如何开展基本建设项目审核

摘要：为了加强基建投资监督管理，防止工程建设腐败，提高基建投资效益，更好地加强队伍建设，规范审计程序，开展基本建设审计，不断加大基建审计工作力度。根据几年工作实践，总结基建审核工作方法，供大家参考。

关键词：基建审计 审核 规程

为了加强基本建设项目竣工决算的审计监督，提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设经验，改善基本建设项目管理，使竣工决算审计规范化。根据《中华人民共和国审计法》第二十三条、《审计署关于内部审计工作的规定》第七条，结合工作的实际情况,对项目审计的有关事项整理如下:

一、近年来，随着基础设施建设的不断扩大，基本建设审计工作日趋重要，基层基建投资审计中存在一些不容忽视的问题，需引起我们的重视。为规范基本建设项目审核行为，特制定了本规程。

二、基本建设项目审核包括工程造价审核和基建财务审计。其中工程造价审核包括内部基建审核出具内部审计报告和建设单位委托由造价公司独立出具审核报告。具体工作规程如下：

三、建设工程造价内部审核工作规程：

建设工程造价内部审核工作分审前阶段（也称计划阶段）、审核阶段（称实施阶段）和出具审计报告阶段三个环节来具体实施。在工作过程中要做到各阶段工作目标独立明确，前后照应，统筹兼顾，确保总体项目审核质量。

（一）审前阶段

1、审前阶段工作内容是做好进入审核实施阶段前的各项准备工作，包括：按工作计划或领导安排，进驻被审单位。

2、由项目负责人统一向被审单位提交所需材料清单。并督促建设单位按要求提供齐全，做好材料交接记录，对限期未能提供的，要求被审单位写明原因。

要求建设单位提供的资料包括：

①项目建议书、可行性研究报告、初步设计文件及各类建设合同等资料。

②可行性研究报告、初步设计批复及正式下达的基建计划等文件；

③项目工程峻工图、竣工内业资料、工程结算书（或经初审确认的工程结算书）、施工组织设计、施工方案、竣工资料等审核工作所需资料。

④其他相关资料。

3、召开审核会议，确定审核时间，了解项目基本情况；重点是明确项目审核的工作内容、范围；组织学习有关政策法规。

4、确定审核人员组成审核组，做好作业分工，落实工作责任，针对不同专业知识的要求，由相关专业人员分别负责土建、水电、设备、安装、公路等审核工作。

5、各专业参审人员提出各自的工作计划及审核时间，（不含与施工单位核对时间）并提出负责所审核业务存在的相关问题（图纸、变更、签证的），同时负责审核建设单位所提供的审核资料合规性，对建设单位提供的审核资料应认真使用保管。

6、由项目负责人协调解答各专业审核人员提出的问题，为下一步工作做好准备。

（二）审核阶段

工程结算审核阶段是项目审计过程中的重要实务阶段，是保证项目质量，取得审核成果的关键环节。审核人员必须保持良好的职业谨慎和职业道德，认真落实审核工作计划要求，严格遵守各项审核工作纪律确保审核工作质量。要组织做好以下各项准备工作：

审核人员首先应进行工程经济管理的审核，具体包括：

1、审查项目设计概算

①根据项目初步设计或扩初设计图纸，概算指标，各项费用定额，取费标准、建设地区自然、技术经济条件和设备预算价格等资料，审查项目设计概算是否经国家有关部门批准，是否超规模、超标准或缺项漏项、投资估算不足或高估等现象；相关手续是否完备。

②审查是否按规定履行招投标程序，是否有无资质而自行组织招投标等行为。

③审查建设合同，看是否签定工程建设合同，合同签定是否合规，是否按规定履行备案手续等。

④审查工程设计变更及现场签证。看其相关手续是否齐全、合规。

⑤审查项目验收情况。看是否按规定履行竣工验收（或初验）手续，验收文件是否合规等。同时应查验现场，看是否存在工程质量问题。

⑥审查勘察、设计、监理及施工等单位是否具有相关资质。

⑦其他与建设项目审核有关的所有问题。

对工程经济管理的审核要做到有法律及规章的依据，有相关的审核依据条款可查。

2、审核人员进行项目工程预、决算审核

①主要内容包括：项目前期工作；工程预算；工程招标标底编制说明；工程价款结算；竣工财务决算资料是否齐全，编制依据是否符合国家规定等；项目是否按批准概算执行，有无提高建设标准和扩大规模等；主要材料取价、设备购置价格是否合理；费用计算是否符合规定；重大设计变更是否合理，审批手续是否完备等；审核交付使用资产是否符合条件等。

②审查依据包括：国家和地方统一制定的工程预算定额、费用定额、人工、材料价格、价格调整指数等相关取费规定；行业主管部门制定的相关专业定额；工程竣工图；竣工财务决算报表；竣工财务决算说明书；工程建设合同；工程监理报告；设计变更情况报告及核定单；竣工验收证明；建设单位现场签证。

对公路项目的审核要依据项目招投标时约定的〈招投标文件范本〉，对结算进行审核。

③审查内容包括：建设项目工程预算是否控制在概算允许范围以内；工程量计算、定额套用与换算、费用和费率计取是否合理、准确；审定项目工程预算、竣工结算造价。

④审查步骤包括：收集建设单位提供的相关资料；根据项目技术特点和具体情况制定审查方案；组织初审；根据审点深入现场实地调查；复审并出具审查结论。要求各种计算数据要做到准确无误，条理清晰，字迹工整，一目了然，如实填写查证核实单。审核人员应将每日工作情况编写《审计日记》，并及时向项目负责人汇报审核结果。

（三）审计报告阶段

撰写审核报告阶段是实施项目审计全过程中的最后总结阶段。

1、审核人员应将上述审核中发现的问题及审减的工程造价，进行汇总整理，编制相关工作底稿：

①填写“审核情况明细表”审核人员应签字，核实单后面应附有具体审减的计算依据、过程相关证据；

②填写“查证核实事项记实”审核人员应签字，核实单后面应附有相关证据；

③填写“工程结算审核书”审核人员应签字，核实单后面应附有相关证据；

④填写“项目审核汇总表”，汇总表后面应附有相关工程审核明细表及证据。

2、审计组各专业参审人员审核工作完了后，撰写规范的本专业的审计报告。各专业审核人员应依据查证核实单中记录的问题及有关资料撰写分项报告。要求一律按正规报告范本规定的格式撰写，具体内容：基本情况、项目建设投资完成情况、概预算执行情况、审计中发现的问题、审计评价、审计处理意见、审计建议等。

各审核人员将上述完成的工作及底稿，全部移交给项目负责人；由项目负责人统一与施工单位及被审单位交流审计结果；并经被审单位认可后签字盖章；由项目负责人将分项报告汇总后撰写出最终审核报告。

（四）审核材料的归档及保管

1、各部门及审计组出具各类审计报告，必须经审计组长审核签字后交领导审批，方可出具正式审核报告。

2、正式审计报告行文必须经领导审批签发。

3、审计项目终了后，项目负责人负责在15日内完成审计资料的整理装订工作。

4、审计档案管理人员，要主动及时做好审计档案的归集工作，审计报告登记编号在15日后，审计档案管理人员要向审计项目负责人督办、催收。

5、审计档案要进行分类保管及编号登记。审计档案一经移交入档，任何人不可随意调出。

6、审计经办人员或其他人员，因工作需要须调档借阅，必须经领导同意批准。

7、审计档案管理人员要认真履行工作职责，做好档案的归集、登记、保管、借阅等项工作，保证审计档案的的完整性、保密性。

五、强化基建项目审计人员培训，提高现有审计人员素质。应定期或不定期的组织审计人员进行培训。加强对《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国政府采购法》、《政府采购管理暂行办法》等规章制度的学习，以及对有关基建工程审计方面综合知识的学习，要创造条件深入工程现场、材料供应市场进行调研学习，使审计人员不断提高自身素质，明确审计职责、范围及要求，有效地促进基建审计工作的顺利开展。同时要建立严格的内部工作考核和责任追究制度，对不按照工作规程实施审计而导致审计结论不实或偏差较大的工作人员，实行责任追究，以此来增强和保证内审人员的任意识，降低审计风险。只有这样，才能更好地发挥审计部门的主动性，及时实现由审计结果向审计成果的转化。