独家原创:浅议企业所得税优惠政策

摘要：随着新经济和全球化的发展，世界正处于新一轮产业结构转型时期，鼓励投资、促进产业发展和技术进步成为重要主题，其中，企业所得税优惠政策发挥了重要作用。结合国外实行的企业所得税优惠和引资优惠情况，财政部税政司相关人员对大多数国家企业所得税税收优惠政策特点进行了分析，并提出了我国下一步企业所得税税收优惠政策改革调整的基本思路。

统一内外资企业所得税，进行“两法合并”改革，税收优惠新体系的构建是其重要内容。借鉴国际上企业所得税优惠政策的经验和做法，尤其是参照我国周边国家的企业所得税优惠情况，我国税收优惠政策目标的确定，应是重点明确、层次清楚。优惠政策目标不宜过多，应和国家不同时期的经济形势和政策中心相协调、配合；

关键词：企业；所得税；优惠政策

目录

摘要…………………………………………………………………………1

1、我局企业所得税优惠政策运行情况表现在以下几个方面………………………1

1.1、农村信用社企业所得税税收优惠…………………………………………………1

1.2、从事农、林、牧、渔业项目所得，免征企业所得税……………………………1

1．3、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，享受“三免三减半”所得税税收优惠政策………………………………………………………………………………2

1．4、非居民企业享受减按10%或5%税率征收企业所得税…………………………2

1．5、小型微利企业税收优惠。符合条件的企业均未实现利润……………………3

2、我局企业所得税优惠政策存在的问题………………………………………3

2.1、无法核实其经营所得是否符合政策规定范围……………………………3

2.2、财务核算不规范，管理难度较大…………………………………………3

2.3、财力支持跟不上…………………………………………………………4

3、我局企业所得税优惠政策的改进策略………………………………………4

3．1、规范所得税优惠管理……………………………………………………5

3．2、开通"绿色通道"落实下岗再就业税收优惠政策………………………5

结束语………………………………………………………………………6

参考文献……………………………………………………………………6

税收优惠目标的限定性应更为直接、更为有效。即对一般目标应采取公平、公正的国民待遇原则，避免税收歧视的做法；对特殊目标的规定应尽量缩小享有优惠的纳税人的适用范围。

1、企业所得税优惠政策运行情况表现在以下几个方面

武陵源区国税局辖区所得税税收优惠政策主要涉及以下几个行业

1、农村信用社企业所得税税收优惠

根据现行税收政策，我省农村信用社所得税税收优惠政策执行到2009年底，2008年武陵源区农村信用社免征企业所得税107万元。

2、从事农、林、牧、渔业项目所得，免征企业所得税

目前共有14户企业经营该项目，部分企业处于筹建阶段，均还未实现利润。

3、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，享受“三免三减半”所得税税收优惠政策

张家界锣鼓塔污水处理有限公司因还未赢利，尚未享受到相关税收优惠政策。

4、非居民企业享受减按10%或5%税率征收企业所得税

共有2户纳税人享受这一优惠政策。

2、企业所得税优惠政策存在的问题

2.1、无法核实其经营所得是否符合政策规定范围

对从事农、林、牧、渔项目的企业所得，无法核实其经营所得是否符合政策规定范围，所得税减免项目众多，政策错综复杂。一方面，应享受优惠政策的没有辅导享受到位，另一方面，又存在过度强调服务，发生所得税减免税优惠执行重心偏移的状况。一些税务部门强调为纳税人服务的同时，弱化了税收监管，弱化了政策的执行。这些状况，与所得税减免税优惠政策制定的初衷不一致，也违反了相应的政策规定。

2.2、财务核算不规范，管理难度较大

大部分专业合作社类型企业由于设立动机等原因，财务核算不规范，管理难度较大。政策的漏洞增加了纳税人钻政策空子的空间。有些企业在减免税批复下发之前预缴申报时不是亏损就是零申报，待批准减免税之后，又人为调增应纳税所得额和应缴所得税额，将征税期的收入提前放在免税期申报，免税期的成本却拖延到征税期进行核算。还有些免税企业和关联企业之间核算不规范，对应在免税企业列支的成本费用放在关联企业列支，把关联企业的收入转移到免税企业，这样不仅使免税企业税负畸高，而且造成关联企业偷逃税款。

2．3、财力支持跟不上

自机构分设以来，武陵源区地税局紧抓组织收入中心工作，积极采取有力措施，税收收入由1994年的500万元增加到2007年的10372万元，为服务地方经济建设提供了强力的财源支持。但随着旅游业的蓬勃发展，建设一个更优的环境、更大的品牌，日益成为武陵源区的客观现实需要。要打造世界旅游品牌，建设旅游精品城市，在更大程度和更强力度上迫切需要更多的财力支持，这就需要地税部门又好又快的组织收入。而武陵源区旅游经济的依赖型、单一性和脆弱性，既是组织税收收入的强大后盾，又是组织税收收入的“瓶颈”。譬如今年由于年初冰灾、汶川地震、南方洪灾及奥运会期间交通管制等一系列因素的影响，导致武陵源区经济严重滑坡、税收锐减。武陵源区旅游产业的不稳定性，导致整个经济的单薄，在一定程度上成为聚集地方财力、服务精品建设的“短板”。

3、企业所得税优惠政策的改进策略

3．1、规范所得税优惠管理

。规范所得税优惠管理包含两方面的内容：首先，要建立起一套科学的税收优惠分析、评价的制度，这也是其他优惠政策改革的基础。通过定期对企业所得税优惠的分析和评价，可以为优惠政策的取舍、改革方向的选择以及监督的实施提供基本判定依据。尽管由于企业所得税制尚未统一，优惠项目众多，难以完全对优惠进行分析与评价，但在遵循现实的基础上，积极探寻较为适合我国的税收优惠分析评价制度与方法，哪怕是一种极为粗略的估计，以指导对现有税收优惠项目进行彻底的清理整顿，仍应成为今后一段时期税收优惠管理工作的努力方向。对此，可考虑先选择企业所得税优惠中的重点优惠项目进行分析与评价，并随着税制改革的不断深入，逐步形成较为系统科学实用的税收优惠分析与评价制度和方法。其次，应调整并规范企业所得税优惠政策的行政审批流程。目前，我国的税收优惠政策审批权同时由财政部门和税务部门行使，由于两部门间的权限划分不清，导致权限的主次不明，甚至出现由税务部门单独决定的情况。这种状况存在重要的弊端：一是任何税收优惠政策的出台必然会减少财政收入，影响到财政收支的平衡；二是税务部门的主要职责是征税，如果再赋予其减免税权，会导致税务部门的自由裁量权过大，随意减免税的结果，必然弱化依法征税的法律基础。在国外，涉及优惠政策的税式支出都是由财政部门而非税务部门来管理。笔者认为，为了消除所得税优惠管理上的隐患，应调整并规范企业所得税优惠政策的行政审批流程，优惠政策的审批权应以财政部门为主，避免未经财政部门认可的政策随意出台。

3．2、开通"绿色通道"落实下岗再就业税收优惠政策。

建立了下岗失业人员基本情况档案，随时掌握下岗失业人员的动态管理和享受税收优惠政策的情况。同时，在办税大厅设立下岗失业人员绿色服务窗口，优先办理下岗职工再就业的纳税事宜，开通下岗失业人员税收优惠咨询电话，免费发放各种税收资料，及时解答再就业税收优惠政策。今年以来，该局共为下岗再就业职工减免税务登记证工本费31户次，减免税款17800元。

该局进一步健全政务公开实施办法，除法律法规另有规定外，对需要公开的事项按照规定的程序实施政务公开，严格限制不公开事项的范围；变更、撤消或终止公开事项，按照规定程序进行，并及时告知公众；通过严格的程序，保证公开内容全面真实，增强公开的权威性。

继续深化税务“三公开”活动，通过12366纳税服务热线、电视媒介等公开税收政策，公开办税程序，公开办税结果。充分利用办税服务厅、电子显示屏、纳税人经营场所等公共场地把纳税人比较关注的减免税审批结果、纳税定额核定、税收优惠政策、欠税名单等情况，及时全面地向纳税人和社会进行公开。

该局进一步健全政务公开评议制度，通过电视、报纸等媒体向社会公开作出“四全服务”承诺，广泛接受社会各界监督，定期组织特邀监察员、纳税人代表等开展评议工作，收集、梳理、分析群众的意见或建议，查找工作中的问题，解决群众反映的难题，不断改进工作。

参考文献

[1]《数量经济技术经济研究》-2008年4期-张阳

[2]《当代财经》-2005年6期-钟炜

[3]《涉外税务》-2008年1期-缪慧频