促进我国小微企业发展的财税政策研究

【摘要】本文首先介绍了目前我国小微企业的大致发展现状，然后是针对当前小微企业融资难的问题，重点介绍了促进我国小微企业发展的财税政策建议，分别从财政政策、税收政策及相关的配套机制和措施三个方面进行了细致的介绍。

【关键词】小微企业 融资难 财税政策

一、我国小微企业的发展概况

中国小微企业被誉为经济发展的“轻骑兵”。据统计，全国小微企业工商登记企业有1000多万户，此外，加上超过3000万的个体工商户，总计4000多万家，共同构成了中国小微企业群体。我国的小微企业，占全部企业总数的97%，创造60%的GDP、50%的税收和80%的就业岗位，共计吸纳了2.8亿多就业人口。由此可见，小微企业在促进经济活力、创造税收、吸纳就业人口以及保持社会和谐稳定等方面的重要作用不言而喻。然而，2008年国际金融危机以来，小微企业遇到了前所未有的困难，外部需求减少、成本上升、用工难、市场竞争激烈及融资难等一道道难题摆在了小微企业的面前，尤其是最近爆发的欧债危机，更是令小微企业雪上加霜。世界主要发达国家在财税政策上采取了多种手段，从建立健全的小微企业法律、专门的小微企业管理机构等方面着手，来促进小微企业发展，取得了良好的效果。近些年来，我国虽然出台了一些促进小微企业发展的财税政策，但是达到的效果还是很有限，主要原因除了政策本身力度不够、吸引力不强以外，还有扶持政策宣传的深度、广度不够，执行效果也比较差。因此应当完善关于小微企业的财税政策，与金融政策相互配合共同促进小微企业的发展。

二、促进我国小微企业发展的财税政策建议

现在我们立足于我国小微企业的现状，同时借鉴国外成熟市场经济国家的通行做法和经验，完善我国小微企业的财税政策体系可以从以下几方面入手解决。

（一）支持小微企业发展的财政政策

1.逐步建立小微企业政府采购制度。在政府采购过程中给予小微企业优惠政策是一项国际惯例。我国在2000年起就已经在各级政府机构中建立起政府采购系统，也有给予小微企业优惠政策的意向和一些政策规定，但是缺乏细化的目标、方案以及相关的配套法规，具体的操作性措施仍然没有形成。我们有以下的措施可以采取：（1）建立政府采购的基础服务平台。建立全国统一的政府采购信息平，在平台上统一所有的招标采购等政府采购信息，为小微企业及时准确的获得政府采购信息创造公平的投标条件和机会。（2）降低小微企业参与采购准入条件。可以在年度政府采购项目预算总额中拿出一定的份额专门面向小微企业采购；适度调整政府采购目录，确保小微企业进入政府采购范围；在商品和服务质量无明显差别的差别的情况下，可适度优先采购小微企业产品；在政府采购评审中，对小微企业的产品给予一定的价格扣除。（3）建立小微企业信用等级制度。在整个政府采购全过程加强对小微企业商品质量、技术水平、履约状况及信用状况的审查，努力形成小微企业各类信用等级，从而在客观上促进小微企业改进技术，改善管理，增强市场竞争力。（4）为小微企业提供融资服务。对于那些在中标和签订合同后履约难得小微企业，政府采购平台可协调担保机构和商业银行，帮助小微企业以政府采购合同为抵押，获取贷款。（5）在政府采购中尽量偏重于支持那些高科技型的小微企业。

2.完善小微企业社会保障制度。在推进小微企业产权改革的以及债务重组的同时，应尽快完善失业、养老及医疗等一系列社会保障体系，以妥善解决其善后问题。（1）要合理确定保障水平。（2）要建立社会保障预算。社会保障基金隶属于财政范畴，应纳入财政专户，做到专款专用于社会保障支出。（3）拓宽社会保障基金筹集渠道。

3.建立健全小微企业社会化服务体系。政府的职能应由“管理型”向“服务型”转变，同时财政支持小微企业的着力点也应转变。一方面，加快建立健全中小企业信息化服务系统，为中小微企业提供发表政策建议的平台，通过中小企业数据库、官方信息网站等，向中小微企业提供法律法规、登记纳税及融资支持等“一站式”政府信息服务。另一方面，努力建立中介服务体系，为小微企业提供实际需要的融资政策、投资咨询、财务培训等服务。政府鼓励为中小微企业提供各类中介服务的中介组织，既包括政府型的公益服务组织，也有民间营利性的组织，政府可对各类针对小微企业的中介服务组织予以必要的财政资金支持。

4.支持小微企业发展的财政补贴政策。在实施财政补贴的过程中，政府应注重对重点补贴对象的选择。对小微企业的补贴重点应体现在以下领域：对科技型小微企业的技术研发和创新活动，小微企业的技术升级和产业机构调整，绿色环保型小微企业的研发活动和产品，出口型小微企业的产品出口，初创时期的小微企业和提供就业岗位的小微企业，符合政策要求的小微企业贷款予以一定的贷款贴息。

5.建立完善的支持小微企业发展的资金体系。我国已经依法建立了中小企业发展基金，基金主要是综合社会各方面的资金力量，主要用于支持处于初创期的小微企业、科技型小微企业等。 我国目前支持小微企业的各项发展基金有：科技型中小企业技术创新基金、中小企业发展专项基金、中小企业国际市场开拓基金及科技型中小企业创业投资引导基金等，一方面政府应统筹现有的资金政策，由专门机构对所有资金进行集中统一管理，以对中小微企业的财政资金有一个全局的掌握，统筹管理和使用。另一方面应发挥各类基金等财政资金对小微企业融资的带动力度。

6.支持小微企业发展的信用担保财政政策。大力推进中小企业信用担保体系建设，继续执行对符合条件的信用担保机构免征营业税政策，加大中央财政资金的引导支持力度，鼓励担保机构提高小微企业担保业务规模，降低对小微企业的担保收费。引导外资设立面向小微企业的担保机构，加快推进利用外资设立担保公司试点工作。积极发展再担保机构，强化分散风险、增加信用功能。改善信用保险服务，定制符合小微企业需求的保险产品，扩大服务覆盖面。推动建立担保机构与银行业金融机构间的风险分担机制。

7.扶持小额贷款公司促进小微企业发展。信贷市场是需要细分的，大银行的小企业贷款一般发放金额在100万元-300万元左右，100万元以下的小微企业贷款仍很缺失，这部分需求还是应主要由专业的小额信贷机构去经营。小额贷款公司自2005年在五省（区）启动试点和2008年在全国范围内试点以来，由于切合了市场需求，获得了快速发展。截至2012年12月底，全国小额贷款公司机构数为6080家，贷款余额为5921亿元，对促进中小微企业贷款融资起到了积极作用。 因此应大力扶持小额贷款公司，主要的措施有：解决小额贷款公司的机构身份问题。现在的小额贷款公司身份是普通的工商企业，使得其税收负担重，融资成本高，不能提取呆坏账准备金，不能进行呆坏账核销 。因此建议根据其从事业务的本质明确其为非公众“非存款类金融机构”。?小额贷款公司杠杆率过低 。针对小额贷款公司的杠杆比例问题，主要的建议是：首先，在小额贷款公司的主要资金来源中增加1—2个非金融类机构的融入资金；其次，杠杆率可根据小额贷款公司的信用好坏，实行按信用级别逐年扩大的方式。

（二）支持小微企业发展的税收政策

税收政策的作用应是引导小微企业向“小而专、小而精、小而优”的方向发展，应鼓励小微企业进行技术创新和环境保护，实现可持续发展。

1.建立针对小微企业的税收优惠政策。我国虽然有一些以小微企业为受惠对象的税收减免政策，但是还不够规范化、系统化，还没有上升到法律形式。小微企业税收优惠政策的制定应体现企业税负公平、平等竞争的原则，对一些需要需特殊优惠的小微企业（如福利企业），应实行先征后补或定向补贴的做法，对新开办的小微企业也实行一定的税收优惠政策。

2.积极调整增值税政策。首先，取消增值税一般纳税人以应税销售额作为认定标准的规定，改之以财务会计管理是否健全为标准。其次，调低小规模纳税人的征收率。我国商业小规模纳税人征收率虽已调低为3%，但仍高于一般纳税人的税负水平。最后，尽快将生产型增值税改为消费型增值税，以鼓励企业投资，加快技术进步。

3.尽快完善所得税政策。实行超额累进税率，设置含有低税率的多档税率，体现对小微企业的照顾；对小微企业的减半征收所得税政策，进一步延长期限并扩大范围；对高新技术小微企业所得税可规定起征点；对固定资产可采取加速折旧；对特殊困难企业实行延期纳税；对西部地区和“老、少、边、贫”地区小微企业加大扶持力度。

4.大力清理对小微企业的不合理收费。规范税收制度，在清理不合理收费项目的基础上变费为税；逐步剥离目前由企业承担的一些公共事务与社会职责，企业只承担生产与经营职能；逐步建立公共部门产品与服务的定价听证制度；降低登记和最低注册资金的标准，从根本上解决减轻小微企业负担问题。

5.加强对小微企业的税收服务。税务部门应加强对小微企业的税收宣传和纳税辅导，为那些财务管理和经营管理水平相对滞后的小微企业提供建账建制指导、培训等服务；大力推广税务制度；加强对小微企业户籍管理和税源监控；掌握小微企业经营状况、核算方式和税源变化情况，把优化服务和强化管理结合起来，促使小微企业在提高管理水平和经济效益的基础上，提高税收贡献率。

（三）其他相关的配套机制和措施

1.建立健全我国小微企业法律支持体系。小微企业法律保障应包括中小企业基本法、公平竞争法、中小企业促进法等，我国还远远远远没有形成和颁布一套完善的促进小微企业发展的法律体系。法律的颁布和实施，能够减少相关政策的多变性、人为性和波动性，保持小微企业发展政策的持续性、规范性和平稳性。同时，我们应该尽快清理和修正现有财政政策中那些不利于小微企业发展的条规和规定，消除对小微企业的歧视政策，营造一个有利于创造型小微企业发展的社会经济环境。

2.设立统一的小微企业管理部门。我国涉及小微企业的管理部门众多，诸如国家发改委中小企业司、农业部乡镇企业局、商务部出口中小企业处，以及工商管理总局个体和私营企业处等机构，在具体的管理过程中，各管理机构之间容易出现政出多门、职能交叉、多头管理等现象，各管理机构之间也容易出现互相推诿责任或者争夺权力的现象，因此必须建立一个统一的小微企业管理部门。

大多数的发达经济国家都设立了相应的中小企业管理局或者小微企业管理局，用于整体统筹小微企业的经营发展战略，为小微企业制定发展的制度和政策，为小微企业提供人员培训、经济支持、信息咨询等服务。有了统一的小微企业管理机构，他就会根据小微企业的具体情况和资金需求特点，制定出针对不同小微企业的金融支持政策和财政政策，同时，可以协调政府支持小微企业的发展政策，监督管理政府对小微企业金融支持的重大措施的落实。

参考文献

[1] 庄家林.支持我国中小企业发展的财政政策研究[D].北京：财政部财政科学研究所，2011.

[2] 公共财政与中小企业编委会.公共财政与中小企业[M].北京：经济科学出版社，2005.

[3] 国务院，国务院关于进一步支持小型微型企业健康发展的意见，国发〔2012〕14号，2012.

作者简介：高现广（1986-），男，汉族，河南濮阳人，集美大学财经学院 2010级财政学硕士研究生，研究方向：公共经济理论与公共政策研究。