建筑企业内部控制存在的问题与对策

摘 要 随着我国经济的高速发展，建筑企业也呈现出快速发展的局面，日益扩大的经营规模促使建筑企业需要不断地提高内部管理水平，但是我国的建筑施工企业普遍具有工程项目分散、施工周期长、施工现场难以控制等特点。建筑企业的内部控制普遍存在着概念不清、制度不全、治理结构不完善、人员素质不过硬、信息交流不通畅等问题，不能满足建筑企业进一步发展的需求。本文揭示了建筑企业加强内部控制的意义，分析了现阶段存在的问题，并提出相关对策建议。

关键词 建筑企业 内部控制 经营风险

一、建筑企业内部控制概述

（1）内部控制的基本含义。2008年6月的《企业内部控制基本规范》中指出，内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和结果，促进企业实现发展战略。

（2）建筑企业内部控制的重要意义。1）实施内部控制可以降低成本与提升质量。通过实施内部控制，对企业的项目施工制订规范的流程并实施预算控制，可以有效地避免施工过程中因管控不到位而造成的人工、材料、机械等的浪费，同时通过各道工序的科学作业规范，可以有效地控制工程质量。2）实施内部控制可以规范企业的经营活动与规避经营风险。有效、健全的内部控制，可以及时发现企业在经营管理中存在的问题并做出反馈，有利于企业经营管理者在问题的萌芽状态就将之解决，从而规范企业的经营活动，规避一部分经营风险。

二、现阶段建筑企业内部控制存在的问题

（1）内部控制的理念不清晰。我国的建筑施工企业以民营企业居多，大部分经营管理者本身文化水平不高，没有科学、系统的企业管理知识，对内部控制的基本理论以及内部控制对企业的重要意义认识不够，再加上建筑施工企业本身的经营特点，使得大部分建筑施工企业的经营管理层对如何有效地实施内部控制并无明确的思路，也缺乏行之有效的手段。

（2）内部控制人员素质不过硬。作为实施内部控制中坚力量的企业财会人员，在建筑施工企业中显得尤为重要。当前建筑施工企业面临越来越复杂的经营环境，对财会人员的要求也从原来比较单一的核算职能越来越多地转向管理职能。这就要求财务人员不仅要有专业的会计知识，更要熟悉工程管理方面的知识。然而，现状是建筑企业财会人员普遍缺乏工程管理方面的知识与经验，无法更准确地核算项目施工过程中各流程的成本，因此无法有效地推进实施内部控制。

（3）内部控制制度不健全。目前建筑企业的管理者对建立规范、完善的内部控制体系并不重视，没有统一的部门从全局出发来建立规范可执行的内部控制制度。日常用于企业管理的制度往往都是各部门在问题发生后为了补漏而制订的单个制度，相关制度之间并没有太大的相容性，执行起来有时甚至会产生冲突。更有的企业虽然制订了一些制度，但是对制度的执行力度不够，使得内部控制制度流于形式。这些都不利于企业的健康发展。

（4）内部控制治理结构不健全。公司治理结构不健全是大部分建筑施工企业问题的根源。有些企业虽然名义上股东会、董事会、监事会是健全的，但很多都是摆设，经常出现企业负责人一个人说了算而没有其他部门对其进行监督的情况，这种情况下容易出现资金风险。很多建筑施工企业都不重视内部审计的作用，有的企业没有审计部门，内部监督职能全部放到财务部门；有的企业虽然设立了审计部门，但独立性不强，并不能发挥审计应有的作用。在重大工程项目的建设过程与结算阶段，没有独立的部门针对项目实际成本与预算成本之间的差异进行分析，导致内部控制监督环节缺失。

（5）内部控制信息交流不通畅。建筑施工企业大都不注重信息沟通。尽管随着科学技术的不断发展，信息传递的速度已经越来越快，市场信息也已经越来越透明，但是建筑企业对信息重要性的认识依然不足，对信息的收集依然很大程度上依赖于传统的模式。随着社会的发展，传统的信息传递渠道已经越来越不能满足企业的发展，企业内部信息的传递不畅会阻碍企业各部门之间的沟通合作，不利于统筹安排企业资源，进而导致企业经营成本的上升，甚至会滋生舞弊现象。

三、强化建筑企业内部控制的对策建议

（1）提高建筑企业内部控制意识。首先，建筑企业负责人应充分认识到内部控制的重要性和必要性，加强对内部控制理论知识的学习，并结合企业当前的实际情况科学设计内部控制整体思路。同时，要发挥领导的带头作用，转变管理人员的思想观念，高度重视内部控制工作的有效推进。其次，建筑企业管理人员、财务人员应加强对专业知识、内部控制理念的学习，努力提升自身的专业素质，以推动企业内部控制的有效执行。最后，企业应通过培训、宣传等手段将企业的内部控制理念贯彻到每位员工，提高企业整体的内部控制意识，加强内部控制的执行力。

（2）强化内部控制人员素质。内部控制的参与人员应是建筑企业的全体员工，包括企业的管理者、各部门负责人、财务人员、审计人员以及其他一般员工。每一类人员在内部控制中发挥的作用是不一样的，企业应针对不同的人员进行专门的培训教育，对内部控制的关键人员应着重提升其整体素质。可以通过相应的考核激励机制来促使其提升自身素质，也可以通过招聘等方式招揽具有丰富学识经验的、品德高尚的高素质人才。

（3）健全内部控制制度。对目前的建筑企业来说，想要健全内部控制制度，最关键的是要建立专门的机构来负责这件事情，根据企业内部控制的整体思路来整合原有的制度，并重新修订出符合企业实际情况的具有可操作性的制度来，通过发文、培训等方式将内部控制制度贯彻到企业的整个经营管理过程中去。这个专门机构还应负责监督检查内部控制制度的执行情况，及时找出内部控制制度设计中的缺陷，对存在的缺陷进行分析研究并提出解决方案，不断修正内部控制制度，使其更满足企业发展的需求，在企业不断扩大的经营管理活动中发挥出有效防范经营风险的作用。

（4）建立科学合理的公司治理结构。建筑企业应当设立股东会（或所有者）、董事会、监事会，并且这三个机构各司其职，各负其责，相互制衡、相互约束，这样才能为内部控制的有效执行提供必要条件。建筑企业还应当设立独立的内部审计部门，专门监督内部控制的建立和执行情况，通过监督及时发现内部控制中的缺陷并及时改进，以使内部控制得以有效执行。

（5）建立良好的内部信息沟通系统。建筑企业应建立专门的信息管理部门，通过各种方式收集、整理各类信息，并在科学地筛选后及时传递给企业内部各部门，提高相关信息的可使用性。信息化系统的建设还可对企业各部门的资源进行整合统筹，缩短各部门信息的传递时间，提高企业资源的综合利用率，降低总体经营成本。

建筑企业应加强信息化系统建设，借助信息化平台将项目施工的整个流程均纳入系统集中管理，包括前期的成本预算以及事中事后的成本分析对比工作，通过迅速、有效的信息传递，加强对项目施工过程的监控。

（作者单位为江苏永钢集团有限公司）

参考文献

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[2] 黄晓斌.建筑施工企业加强内部控制建设研究[J].内部控制，2013（2）.

[3] 何喜顺.企业内部控制存在的问题与措施研究[J].商场现代化，2014（20）.