浅议财务预算对基建财务管理的控制作用

【摘要】随着“十三五”规划的实施，电力行业基建投资规模将逐步扩大，基建财务管理面临着更多的风险和挑战，如何控制工程合理合法支出，保证资产转化过程真实、完整，成为基建财务工作的重点。在企业内控程度逐渐提高的当下，控制手段日趋多元，而预算仍然是各种方式中最为有效的，其以一贯到底的方式，纵穿于基建财务管理始终，堪称基建工程内部控制的核心

【关键词】财务预算 基建财务管理 内部控制

一、财务预算与基建财务管理的目标

企业预算是经过将企业经营环境和自身资源条件的结合，以实现持续经营、循环发展为目标，按照最为经济的方式，制定的一系列具有全局性、远望性的管理手段。而财务预算又是其中的重中之重，其通过资金的组织运用、业务的预测评价等方式，深入至企业生产经营中所有价值管理环节，既以超前的视角观察企业未来的一举一动，又全面结合当前的经营形式，既是科学系统策划企业经营方向的“方向盘”，还是避免整个预算体系断链的“钢索”。

基建财务的管理对象是各种资本性建设项目，包括基础建设、改建迁建、恢复性建设、技术性改造等资本性投入工程。其是按照项目法人制、项目资本金制、合同管理制、招标投标制、工程监理制等制度，依照国家规定的相关建设法律、法规，以提升工程财务管理水平为目标，对上述各类项目进行的全过程财务管理。

二、财务预算对基建财务管理的控制

所谓财务预算对基建财务管理的全程控制，即对项目从规划设计到增资后评价分析的整个建造过程进行的全链条式控制，包括规划和可研、设计和招标、资本性预算及现金预算、工程成本会计核算、工程物资财务核算、工程结算决算、在建工程增资以及建成后评价等所有阶段。

其具体控制工作包括：参与项目储备库建立及项目选型以取得预算基础、审核项目可研报告及概算确定预算源头、组织工程资金预算及期间现金预算编制、开展工程预算监督及会计处理、组织实施工程竣工结算及编制竣工决算报告、工程转增资产价值与预算的比较、项目结束后对投资预算效益的分析。

三、财务预算对基建财务管理控制的源头

好的开始是成功的一半，如何攥紧基建支出的源头对后续控制工作至关重要。在项目储备和选型阶段，预算管理人员应时刻关注项目选址、选线及相关的方案评价，随时掌握工程的规模、用工用料价格、设备物资选材等信息，利用资金报酬率PVI、内含报酬率IRR、投资回收期PP等评价指标，估计项目实施的环境、技术、盈利等各种可行性，及时向规划人员提供财务预算控制建议，保证项目选定过程能充分参考预算人员意见。

选型完成后项目即进入正式设计阶段。在本阶段，项目的实施方案正式敲定，预算人员应积极参与项目设计，根据企业经营规划及财务管理的现状，充分考虑影响资金筹措及流出的各项影响，合理预计工程实施阶段的资金耗用，准确把握各阶段资金筹集到位、大型物资设备款支付，工程大额费用支出、完工结余资金处置等各个节点，保证在设计之初就向未来每一建设阶段赋予有力的预算控制，避免项目执行弹性过大对企业资金管理甚至生产经营带来不利。

四、财务预算对基建财务管理的过程控制

预算的过程控制是整个控制链的关键。基建项目建设周期长，资金收支频繁，每笔资金的使用都将对企业利益和项目效益产生影响。在项目设计阶段预算的框架下，工程管理部门在实施任何支出时都要严格按照预算执行，如果出现与设计资料不符的情况，预算人员应根据设计方案变更资料或补充协议，利用定期预算及滚动预算相结合的方式，及时进行预算的修编，严防无故提高项目建造标准，扩大项目建设范围的同时，实现预算控制与基建管理的动态契合，按照用资的轻重缓急排序，实时调剂各类资金以用于最紧迫的项目，取保工程支出合理合法，通过财务预算使企业资源物尽其用，最大程度提高资金效率效益。

五、财务预算对基建项目完工后的控制

项目完工后，工程管理人员会将审定的工程投产、验收报告等资料交于财务人员，其中包含设备移交清册、物料耗用清单、施工结算书、工程竣工图、过程监理鉴证资料等，财务人员除对基建形成资产的量、价、型等信息进行核对，还要对施工费、设计费、赔偿费等非实物对象支出进行核验。比对的基础之一就是项目财务预算，财务人员不能仅关注项目是否超预算，更应该对每一施工阶段的工作成果与预算的契合程度进行检验，查看企业人、财、物等资源的运用是否同项目阶段合拍，即为评价项目投产后效益准备基础资料，更为将来同型项目的预算编制提供借鉴。

六、利用信息化手段提高基建财务预算的控制能力

ERP，即企业资源计划系统（Enterprise Resource Planning ），是指建立在现代信息技术基础上，通过流程化的管理和系统化的设计，为企业决策者乃至每一企业生产经营参与者提供的决策支持管理平台。ERP代表着最先进的信息化管理手段和最超前的管理思想，预算模块正是其不可或缺的一部分。利用信息系统的严肃性、准确性及网络的流程性、公开性，可充分实现企业预算对人力、物力、资金、信息等所有资源的全面管控，将基建财务固有的高弹性管理逐渐转变刚性管理，通过信息化手段把预算控制的“皮筋”拧成“钢筋”，硬化管理基础，优化管理战略，将预算工作的重心由财务向前端延伸，最终形成基建预算的全面控制，实现项目的全寿命管理。

参考文献：

[1]林华静.刍议基建财务管理与风险控制[J].财会研究，2010.

[2]岳琳琳.加强基建财务管理 有效监督工程建设全过程[J].科技信息，2010.