浅析应收款项的管理

[摘 要]随着企业竞争的加剧,应收账款在企业的流动资产中的比重越来越大,应收账款的管理关系到企业的资金使用效率和整体的资本运营,在财务管理中十分重要。本文从企业应收账款对企业经营活动的影响入手,讨论了应收账款在企业中的利弊,描述了我国企业应收账款管理的现状,并分析了企业管理应收账款的措施,主要从加强信用管理、赊销责任制和日常监督等方法来加强企业应收账款的管理。

[关键词]应收账款 信用管理 赊销责任制

应收账款是指企业在生产经营过程中因销售商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。在资产负债表上,应收账款列为流动资产,其范围是指那些预计在一年或超过一年的一个营业周期内收回的应收款项。在激烈的市场竞争中,企业为扩大销售通常采用赊销的方式,从而形成应收账款。但是过多的应收账款也给企业带来许多不利的影响,甚至造成财务危机,所以企业应做好应收账款的管理工作。

一、应收账款在企业经营活动中的利弊

赊销提高了企业产品的竞争能力,增加了销售规模,提高了产品市场占有率,从而为充分发挥企业的产能,实现规模效益创造了条件,增强企业的竞争力。同时能减少库存,降低存货风险和持有成本开支。

但是一味追求销售规模的扩大就容易造成应收账款占流动资产比重过大的情况,企业发出商品开出销售发票,发生销售业务支出、销售税金上缴及年内所得税预缴,占用了大量的流动资金。企业赊销不仅不能带来资金流入反而要为此支付相应的费用,承担相应的费用、税金和利息资金流出。长期如此,流动资金被应收账款长期占用,致使企业现金短缺,会影响企业资金的正常周转。

一些不合理应收账款的存在,是企业的营业周期延长,降低企业的资金使用效率,最终致使企业效益下降。一旦产生应收账款无法收回,形成呆账,企业还要承担呆账的风险。

二、我国企业应收账款管理的现状

市场竞争日趋激烈的情况下,我国很多企业面临“销售难,收账更难”的局面。据有关部门的统计,我国企业应收账款占用资金比重相当高,很多企业应收账款占流动资金的比重高达50%以上,这远远高于发达国家20%的水平。导致企业之间相互拖欠货款现象严重,造成许多企业应收账款长期挂账,难以回收,已成为制约企业资金流动及日常经营的一个重要问题。这其中大部分应收账款已经逾期,高额的逾期应收账款,大部分已形成实际的呆账、坏账,仍长期得不到处理,已经严重影响了企业的经济效益,成为制约企业发展和经济运行中的一个重要因素。

我国大部分企业应收账款日常管理不力,对应收账款的辅助管理,许多企业仅仅是在资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类,平时没有对应收账款进行辅助管理。应收账款发生后并没有做任何管理,只是让其挂在账上,未对其收现能力进行分析,只有发现应收账款已经逾期时,才被动地催收,结果导致了应收账款越积越多,最终影响企业正常的生产经营。实际上已经形成恶性循环,在这种现状下,企业对应收账款的管理显得尤为重要。

三、应收账款管理的措施

1.实行信用管理政策

首先,要建立客户档案,进行有效的信用评估。要求对客户的商业信誉、资金财力、担保条件、偿债能力等方面进行全面考核,以此评定客户的信用程度。避免为扩大销售发生的过多赊销。然后,根据评定的信用程度标准来决定客户的最大赊销限额及最长赊销期限,合理确定折扣比例和期限,能有效防止赊销超过客户实际偿债能力的款项造成企业承担赊销风险和坏账损失,以保证应收账款合理占用水平和收款安全。最后还要对已经发生的应收账款进行追踪评价,根据客户具体情况的变化随时调整收账政策。如企业发生重大资金变化或突发事件应及时催缴账款,避免因为后续信用管理不当造成坏账。

2.实行赊销责任制

应收账款的回收应交由销售人员与财务人员配合完成,实行建立企业内部应收账款的清收责任制与激励机制。强化赊销业务的审批制度,不轻易赊销。销售人员在与客户签订赊销合同时应根据财务人员的审批意见与客户意见达成一致,赊销合同必须清楚、严谨、全面的将还款形式、还款期限及延期付款的违约责任明确规定。该笔赊销形成的应收账款就交由经手该笔业务的销售人员和财务人员共同负责回收,不能按时回收给予一定的处罚,按期完成回收款项的给予一定的激励制度。这样就避免了销售人员滥赊销和财务人员责任心不强的原因造成过多坏账。

3.加强日常管理

对于发生的应收账款,财务人员应加强日常的管理,充分发挥会计部门的监督职能。包括对应收账款时常对账,定期清查。做好应收账款的计提坏账准备工作,分类设置应收账款的明细科目,及时登记每笔往来款项,准确反映应收、应付账款的形成、回收、支付及增减变动情况。定期催缴,明确双方的权利和义务。企业内部必须要做好应收账款的账龄分析,关注应收账款的回收进度和出现的变化,把过期应收款项纳入工作重点,制定新的催缴政策,以此来提高应收账款的回收效率。

对于已经形成的呆账坏账,要健全呆坏账损失的核销制度,及时消化处理当期发生的呆坏账。

总之,应收账款的管理关系到企业流动资金的正常运转和日常经营的效率,企业应收账款管理的目标是争取在业绩增长和风险控制这两个指标之间寻求平衡。针对赊销业务专门建立一套科学化、规范化的信用评估制度,降低赊销业务的坏账风险,以保证应收账款合理占用水平和收款安全。实行赊销责任制,加强销售人员和财务人员的账款回收意识。加强对应收账款的日常管理,做好对应收账款的监督和回收工作。企业应当合理有效的使用应收账款,更要注重对应收账款的规范和有效管理,使企业得到更好的发展。

参考文献:

[1]王强.如何建立应收账款内部控制制度[J].财会通讯,2005;6

[2]方斌.加强企业信用管理的若干建议.财务与会计,2002;1