对营改增可行性和影响的理论研究

摘要：伴随国家的发展，我国营改增的改革模式已经在多个行业中得以实现，并且对许多行业也形成了本质上的改变。营改增是我国宏观调控的一项重要措施，能够推动我国经济转型，并且具备显著的现实价值以及理论性意义。但是，营改增对各行各业的影响并不一样。对此，为了更加全面地认识营改增，本文详细分析营改增的可行性以及对多个行业的影响。

关键词：营改增；可行性；影响

营改增也就是将营业税改为增值税，营改增是2011年国家税务总局实施的一种试点方案，目前在许多行业中已经有了初步的应用。因为营改增的出现，许多企业的经济收入发生了彻底性改变，尤其是建筑行业、房地产行业等，但是，对于不同的行业，其影响并不相同。对此，营改增的可行性和影响的理论研究有着显著的现实意义。

一、营改增税负与机制优缺点的理论分析

增值税主要是以商品在流通过程中形成的增值额作为计税依据而缴纳的一种流转税。从理论上讲，增值税主要是对销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进出口货物的个人或单位实行的一种增值税征收税种[1]。在我国各个类型的税种中，增值税是我国整体税收的60%。实际上，商品新增价值在流通与生产过程中并不容易计算。对此，我国也应用国际上较为常见的税款抵扣方式[2]。也就是按照销售商品以及劳务的销售额，根据规定的税率核算出销售的税额，并抵扣商品进项税额，进而形成的差额就是增值部分所应当缴纳的税额，这一种计算方式也有效的展现了增值额计税的原则。

增值税可以理解成为代收代缴，最终由消费者来承担，但是整个商业流程并不是一定会完成，在每一个生产流程中的增值税都会形成一定的商业风险。例如，一栋房子成本是100万，加上增值税就要117万元，但如果房子并没有卖出，此时商家就必须自己承担17万元的资金风险，这也就间接体现了商家对于资金链的需求和商家自身的经济实力。对此，我国当前实行的增值税，最终承担者也就是消费者，但是根据增值税代收代缴的原理，这也一定程度降低了企业的经济收入。

营业税是买卖双方共同承担的税费，所指的营业税，主要是指在我国境内所提供的应税劳务、转让无形资产以及销售不动产的个人或单位所获得的营业额征收的一种劳务税或商品税[3]。营业税的计税主要是按照营业额，但是增值税主要是按照计税增值额。对此，增值税能够降低企业的经济负担，从而实现减税的目的。但是，从两种税收体系而言，营业税的缴纳主要是在交易已经成立的情况下，换言之，就不会存在资金空缺的问题，这也就一定程度降低了因市场交易未达成而形成的风险。假设在市场景气的情况下，企业的经济状况良好，消费者就会多承担一些税负，而企业也就更加宽松的运营。在市场不景气的情况下，企业可以堆积更多的存货，企业就会多承担一些税负，从而提升企业的经济压力。由此可见，营改增从理论上讲会提升企业的销售压力，只有在企业销售状况良好的情况下，才能够降低税负，从而推动企业更好的为消费者提供服务。

二、营改增对部分行业的影响

（一）建筑行业

建筑行业的营改增主要涉及到房产的获取、装潢以及建筑的修补装饰等，这些均属于增值税所提供的修理修配劳务以及交工劳务范畴，并不是属于营业税的提供应税劳务。但是，属于增值税的部分需要交纳营业税这一现象并不非常合理。在实施营改增之后，能够彻底杜绝这一问题，降低企业的经济压力，从而推动企业能够升级转型。从另一方面讲，财政收入会降低税负，增加的增税额与营业税并行的状况，国家在征收征管方面的程序会更加复杂，建筑行业既需要增收增值税，还需要交纳营业税，不仅提升征收的难度，还加大了征收的成本。在进出口方面，营业税对于出口的优惠力度要显著低于增值税，当前我国增值税在出口的过程中是应用零税率，这也就一定程度推动着我国建筑行业向国外发展的积极性。

（二）金融行业

对于金融行业而言，营改增并不是非常容易实现。因为税制的改变会出现许多技术层面的问题，例如学术公认的银行业增值税进项税额便无法计算，虚拟的金融产品因为本质上的特殊性无法准确的计算。即使是确定了，因为经济并不稳定，其价值也会随之改变，例如经济危机之后，货币时间价值与通货价值便会发生改变，之后的增值税如何计算便成为难题。但是，金融行业的营改增对于金融行业而言必然是有益的，营改增能够为整个行业创造更大的空间，这也非常符合近些年金融行业的发展趋势。

三、结语

综上所述，营改增模式的实施必然会对各个行业形成本质上的改变，并且从理论上讲，能够有效地推动许多行业长远发展，同时还能打破传统的经营模式，创建更加符合产业结构转型与升级的市场环境。对于企业而言，必然会面临更大的挑战。对于公众而言，同样会得到更多的福利。对此，营改增必然会对我国产业经济提供显著的推动作用。

参考文献：

[1]韩冰.“营改增”对内蒙古移动通信公司财务管理的影响及对策研究[D].内蒙古财经大学，2015.

[2]周忠桥.“营改增”对有线电视相关项目可行性研究报告编制的影响[J].财会学习，2016，12（14）：46-47.

[3]李淑娟.山东省营改增对现代服务业会计核算的影响及对策研究[J].环球市场，2015，11（13）：24-24.

（作者单位：阳泉市会计函授学校）