浅议境外工程项目财务管理重点

摘要：境外承包工程项目受工程所在国政治、经济、社会环境及气候条件等方面的影响，通常具有不确定因素多、风险大、周期长等特点。此外，因工程项目所处的国家、地域不同，所适用的法律、法规和条例各有不同，这对境外承包工程的财务管理工作提出了挑战。本文就境外承包工程财务管理的一些重点环节进行探讨。

关键词： 境外 工程 财务 管理

中图分类号：F416文献标识码： A

一、以资金筹集为基础，以资金管理为中心

资金是企业的血液，现金流是工程项目正常运转的基本条件，因此境外承包工程的财务管理必须以资金管理为中心。承包工程企业普遍的情况，一是企业流动资金紧张，而大量采购急需资金;二是资金分散，未进行统一调度使用;三是缺乏资金成本意识，管理手段落后，未进行有效监督、控制、考核。所以，加强资金管理，应做到以下三点：

1、资金管理集中化。

要牢固树立资金管理是企业管理中心环节的观念，要建立起适合经营特点的资金运行管理机制。根据工程项目所在地的不同分布，对境外工程分区域进行资金管理，即在每个国家或相邻的几个国家设立一个公司或办事处(下称区域中心)，由区域中心对本国或所管辖国家的各个项目(下称属下各项目)的资金进行统一管理。通过对资金的集中管理，合理调度，加强对重点项目的投入，使最少的资金投入获取最大的收益。资金集中统一管理体现在以下几个方面：

(1) 集中结算,全面监控资金收付。区域中心在当地银行开立统一的外币和当地币账户,集中办理属下各项目的收支结算; 所有收入均纳入统一账户，属下各项目只在项目所在地开立当地币结算账户,各项目的支出在预算指导下由统一账户转入项目地的当地币账户，然后再支付。统一账户基本起到了统收统支的作用,具备了监控各项目资金运作的操作基础,收到以下三方面的效果：一是避免资金分散沉淀;二是掌握各项目的工程进度和生产状况;三是监控各项目的资金运作。

(2) 统一调度资金，降低资金成本。统一账户的运用可使内部资金相互调剂余缺,尽可能依靠自有资金满足项目的资金需求,从而减少银行借款和财务费用，降低资金成本。同时区域中心可以根据各项目对当地币的需要，根据收款外币和当地币的比例，关注和研究当地币和外币的汇率走向，及时进行外币兑换交易，规避汇兑风险，获取汇兑收益。

(3) 实行资金预算,建立资金预警体系。分年度、季度、月度编制从各项目到整个区域中心的资金预算,逐级审核汇总上报。

2、加速资金流转，提高资金使用效率

加强境外工程项目流动资金的管理，提高资金使用效率，对提高企业效益有非常重要的意义，加强项目资金流转的措施主要有以下几个方面：

(1) 保函保证金的管理。一般情况下，项目需要开出3种保函：投标保函、履约保函、预付款保函。投标保函，金额相对较低，时间较短;履约保函及预付款保函，由于金额较大、时间跨度较长，风险相对较大，开出银行一般都要求不同比例的保证金抵押，一般是30%-100% 。

(2) 及时收取预付款。有相当一部分工程有预付款，开立了预付款保函后，根据合同应及时完善手续，获取预付款。这样就可以解决项目前期费用和设备、物资采购的资金需求。

(3) 及时收取工程进度款。工程开工后，承包人应按合同规定，每月按实际工作量提交合同规定格式和内容的月报表。由于合同规定从支付报表经业主或工程师批准到工程款支付日的时间间隔一般较长，只要在此期限内付款，就不构成业主违约，因此承包商应想方设法争取业主早日付款。

(4) 充分利用暂定金额条款。所谓暂定金额是指合同规定的在工程量清单中列明的一项金额，当承包人提供材料、设备或遇到突发事件，而工程量清单中未列明具体的项目或单价时，由工程师确定具体的使用数额。承包商应充分利用这一条款，当可以使用暂定金额的规定情形发生时及时通知工程师，并争取使该暂定金额包含在最近一期的支付报表中。

(5) 及时提交竣工财务报告和最终财务报告，收回工程余款。根据合同规定，承包人应在全部工程的移交证书颁发后一定时间内提供竣工财务报告，在缺陷责任证书颁发后的一定时间内提供最终财务报告及结算清单。承包人应及时按合同提交上述报告，述明业主尚需支付的款项，早日办理工程结算与决算。

(6) 及时收回保留金。保留金即通常所说的质量保证金，由业主在每期中期支付时从应付给承包人的款项中扣除。承包人应根据合同规定，在工程师签发工程移交证书时，向业主索回相应的保留金，在工程缺陷责任期满后，向业主索回另外剩余的保留金。

二、加强项目的成本费用控制

对项目成本进行控制，首先应由工程专业人员和财务人员共同对项目各个阶段的材料物资、设备配件、人工等成本费用制定详细的预算和计划。然后落实到项目的材料部门、机械部门、财务部门以及施工队，明确各种资源的消耗定额和施工机械配置，明确完成的时间和质量要求。项目的相关责任人对项目实施进程、成本费用等进行全方位的监控。对成本费用的控制主要涉及到以下几个方面：

1、 控制材料物资、设备的采购成本。建立合理的采购与付款控制程序，强化对采购申请、审批、采购、验收、付款环节的控制，做到比质比价采购，大型机械设备和大宗材料采购可以采用招投标方式，保证采购过程和采购决策透明，堵塞采购环节的漏洞。

2、 控制物资材料的消耗成本。施工队在计划成本之内消耗各种资源，在正常情况下不得突破成本计划，并且要保证工期和质量，尽量节约用料，防止浪费。材料部门既要保证工程施工所需各种材料的及时供应并且符合质量要求，同时要做好材料发放记录，关注非正常的材料消耗，及时报告相关责任人予以解决处理。

3、 控制机械费的高低。机械部门既要调拨施工所需机械，还要做好所使用的施工机械台班记录和燃油消耗记录，并且要保持施工机械完好率和施工机械工作效率。施工机械使用不当，野蛮操作，忽视日常保养，造成施工机械的非正常损坏，会大幅增加维修费用。机械部门应负责在计划成本内，控制施工机械和燃油的消耗，对超常消耗找出原因，及时解决。

4、 控制人工费用。在国外施工，劳工主要是在当地雇用，虽然工资较低，但如果用工数量不注意控制，就会造成劳动效率低下。为了提高劳动效率，能包工的尽量包工，能计件、计量的尽量计件、计量。

5、 严把施工质量关，控制质量成本。只有搞好施工组织，合理安排施工，优化施工资源的配置，强化内部施工质量管理，才能保证施工质量，避免返工和延误工期，从而减少由此产生的额外的成本和资源消耗，这就是通常所说的减少质量成本。

三、外账和税收的管理

1、做好外账管理

根据所在国的财务会计制度、税收政策进行的会计核算及以此为依据编制的会计报表，我们称之为“外账”。不同国家对会计记账和核算方法有不同的规定，应当充分听取当地会计师事务所的意见，了解会计核算方法和各类税收规定，选用当地允许的、正确合理的会计核算方法和制度。外账核算制度一旦确立，一般不要随意改变，以保持其连续性。

2、研究税收政策，合理避税。

承包国外工程项目时，承包商应遵守所在国与工程承包有关的税收政策及其相关法律和法规，所得收入必须按规定依法纳税。承包企业除了研究所在国的税收种类、税率、征税方式和税务减免办法外，还要从会计制度以及签订合同等环节中，采取各种合法的减税、免税和避税措施，以提高承包工程的经济效益，在依法纳税的同时，保证项目利益不受损失。

其次应认真研究各项减免税收的法律法规及会计账务处理的方法。正确选择各种合法避税和抵免税收的途径和措施，利用各国税收政策之间的缺口、税率的差异，在不违反法律的情况下找到规避税收可能的机会。最好聘用信誉可靠、工作能力强的当地会计师事务所，协助审核和编制当地税务部门要求报送的各种财务报表，及时向税务机关进行纳税申报，办理税金预付和缴纳手续，为项目提供税务事项相关文件，取得完税证明。这对承包商处理好税务方面的工作是十分必要的。