个人税务筹划方案范文

个人税务筹划方案范文第1篇

关键词：企业；税务筹划；风险；控制研究

税务筹划是指企业在合法、遵循特定的原则下，选择合适的方法进行全方位的筹划，减少税收成本，从而达到利益最大化。在我国，随着市场经济主体独立经济地位的确立，税务筹划是企业降低有效税率的重要手段，也是企业税务风险的重要来源。税务筹划这一概念本来就是舶来品。引入我国的时间并不长，由于其在降低企业税负方面的特殊作用而引发学术界和企业界浓厚的研究兴趣，随着对税务筹划研究的不断深入，税务筹划风险逐渐引起了大家的注意。

一、企业开展税务筹划的意义

对企业来说，税务筹划最直接的意义就是节约税款，从长远来看，表现在以下几个方面：

（一）是企业提高依法纳税意识的需要成功的进行税务筹划前提，是在熟悉和懂得税收政策、法律、法规，并准确区分合法与非法的界限的情况下进行的。由于税务筹划能使企业为获取税收收益，主动学习和运用税收法规，这无形中就提高了纳税人的纳税意识和税法法律观念。

（二）是实现企业利润最大化，增强企业发展后劲的需要在市场经济条件下，竞争是企业永远不能忽略的问题，要在竞争中取得胜利，追求利润最大化是企业永远不变的选择。而利润是一定期间的经营成果，从数量上等于收入减去允许抵扣费用后的差额。税金是费用的重要的组成部分，而税务筹划就是节税或降低税金，这样就可以降低费用，从而增加企业利润。正因为企业通过节税减少了费用，企业有了更多的利润可以投入到生产中，增强了发展后劲。

（三） 是加强企业经营管理和会计管理的需要税务筹划要求企业要实现对自身的经济业务活动进行全面的监督，要求企业的管理者不仅懂得税收法律政策， 了解纳税人的涉税风险，而且要和会计处理相结合。它不能脱离会计而独立存在。

二、税务筹划风险产生原因

（一）筹划方案自身缺陷具体如下：

（1）筹划目标不恰当。企业税务筹划的直接目标是减少税款的支付，降低企业自身的税务负担，其最终目标是实现企业收益最大化。如果在筹划设计过程中过度强调了税务支出的减少，就有可能产生税务支出减少，企业总收益同时减少的现象。

（2）筹划方案缺乏系统性。税务筹划方案的制定是一项系统工程，在方案的设计过程中要综合考虑税务筹划方案对企业成本、收入和利润的影响、税务筹划方案实施过程的难易程度以及不确定性带来的风险的大小等。只有考虑了各种要素，权衡利弊，综合计算和考察各种指标，所设计出的税务筹划方案才会是最优的，也才能减少税务筹划活动给企业带来的额外风险。

（3）方案设计中对理论与政策不恰当运用。由于税务政策具有明显的时间范围和空间界线，一些在某一时间适用的税务政策可能会在另一时期不再适用，在某一地区适用的税务政策，在另一地区可能就是违法的。企业在税务筹划时必须要明确把握政策法律的时空界限。如果筹划时对政策精神认识不清，忽略了政策的时效性与空间范围，就很有可能使税务筹划因违反政策意图而受到追究。

（二）税务筹划方案执行中偏差具体有：

（1）理解偏差。在方案的执行过程中，由于方案执行人没有很好地理解方案的内容，或者错误地理解了企业税务筹划方案的意图，使方案的执行与实际要求不一致，筹划行为达不到预期目的，造成非执行人主观意图产生的税务筹划方案的失败。这种偏差的产生与执行人自身业务素质的缺陷有着直接的关系。

（2）执行不力。执行偏差的另一种情况是执行人完整的理解了企业税务筹划的内容，只是由于执行者主观的好恶或出于对自身利益等原因的考虑而拒绝执行筹划方案，从而使税务筹划方案目标不能实现。这种偏差产生的原因更大程度上与执行者的个人品质与道德水平有着直接关系。

（3）缺乏协调性。税务筹划是对企业经营管理活动的事先筹划，这种筹划涉及到企业的多项业务、多个部门和多个环节，其有效执行的前提是各个部门和各个环节的相互协调、配合与支持，如果筹划方案设计的活动在某个环节、阶段或方面出现不一致，就可能对整个方案造成影响。这种偏差的产生与管理者的管理能力及管理水平低下有关。

（4）缺乏灵活性。税务筹划方案的设计是以特定的前提条件或假定为基础的，但是客观条件可能会发生随时变化。在方案设计时所依据的条件发生改变时，就需要对原有的筹划方案进行必要的调整。如果执行时一味地强调执行原有方案而不顾改变了的现实环境，方案的执行结果也必然会受到影响。

（三）法制环境影响具体如下：

（1）法律环境。在我国的相关法律法规中，对于企业纳筹划权的保护并没有明确的说法。尽管税务征纳双方的法律地位是平等的，但其对应的权利和义务却是不对等的。在征纳过程中，税务机关作为税务管理者，被法律法规赋予了较大的自由裁量权，企业税务筹划方案是否符合法律、政策的精神，需由税务机关最终裁定。这种法律保护上的缺限，直接增加了税务筹划的风险。

（2）政策环境。企业进行税务筹划的依据是国家的有关税务方面的法律、法规和政策，筹划方案的制定必须以不违反国家的法律法规为前提。我国的税务法律制度尚不完善，会根据环境的变化和社会经济发展的需要进行适当的调整。而这些调整将会影响到企业的筹划方案，使原来最优的方案成为次优，使本来合法的方案变成违法，从而导致税务筹划方案不能给企业带来预期的效果。

（3）执法环境。执法环境对于企业税务筹划风险的产生影响极大，同样的税务筹划方案，不同的执法环境可能会产生不同的风险后果。在宽松的执法环境下，企业税务筹划的风险就会较小，而在一个严格的执法环境下，企业税务筹划的风险相对就会较大；在一个公正、规范执法的环境下企业的税务筹划风险会较小，而在一个不规范执法的环境下，企业的税务筹划就会面临较大的风险。

三、税务筹划风险控制对策

（一）增强风险意识无论作为税务筹划方案的制定者，还是作为筹划方案的实施人或企业的管理当局，都应该明确这样一个问题：由于税务筹划目的的特殊性（少缴税款）以及企业所处的政治、经济、法律等环境的复杂性，税务筹划的风险是无处不在并在所难免的。这就要求一方面筹划人在筹划是必须严格执行国家的有关税务法律、法规及相关政策，避免出现违法的筹划行为。一项违反国家法律及政策规定的税务筹划方案即使它能够给企业带来再多的收益，也是不可取的。另一方面，在方案的实施过程中，企业应建立风险预警机制，采取有效措施及时了解和监控可能给企业筹划行为带来风险的各种相关信息，发现问题及时解决，把风险化解在形成过程中，避免由此给企业带来更大的损失。

（二）树立系统观念税务筹划方案的设计应坚持系统观点，要以企业的利益最大化作为税务筹划的最终目标，兼顾税务成本与综合成本、眼前利益与长远利益，恰当地处理收益与风险的关系。税务筹划方案在使纳税人获得税务收益的同时，也会使企业付出额外的实施费用，并可能由此产生相关的机会成本，只有当筹划所增加的各项成本小于由此获得的收益时，方案才是可行的。在税务筹划方案决策中，有时最终选择的方案往往不是税负最轻的一项，原因就是税负最轻未必整体效益最大。同时，在税务筹划方案选择时，还需要考虑企业的长远发展的需要。

（三）加强沟通协调税务机关是企业涉税行为的主管部门，税务筹划方案成功与否的一个重要因素是能否得到税务机关的认可。企业在进行税务筹划方案设计时，要充分了解当地税务机关税务征管的具体要求，及时了解和运用最新、适用的税务法律政策；对于难以准确把握的税务方针政策，应主动征求税务机关的界定和解释。在方案执行后，如果出现与税务机关理解不一致的问题，企业应积极主动地进行恰当的解释与说明，提供方案设计的依据，求得税务机关的理解与认同。

（四）划清法律界限进行税务筹划是企业对其自身涉税行为的一种优化，这种优化利用的是国家在税务方面的各种优惠政策以及税法没有明确规定不合法的各种涉税行为，因此在筹划前，筹划者必须要分清所依据的政策法规的法律界限。税务优惠政策通常被限定在特定的时期、特定的地区或特定主体的范围内，超出了规定的区域和范围去应用这些政策，就很可能变成违法行为；由于税务法规方面不健全不完善，对某些涉税行为没有明确的禁止规定，这种情况就形成了法律的空白或漏洞，这也是税务筹划经常涉及的一个地带，但对于这一部分的应用一定要做到合理适度，避免由于过度筹划而被认定为恶意逃税，从而带来严厉的制裁。

（五）关注环境变化国家的税务法律政策会随着国家经济形势的变化和宏观调控的需要进行经常性的调整，企业的经营情况和经营环境也会不断地改变，因此企业在执行税务筹划方案的过程中，一方面要及时收集各种相关信息，掌握政策环境变化的内容与趋势，另一方面要根据变化了的情况对税务筹划方案做出及时的调整，以变应变，保持方案的适用性。如果不能及时根据变化了的情况调整筹划方案，就可能会使原来的方案面临违法的风险。

（六）提高人员素质税务筹划的许多风险与企业相关人员的素质有关系，包括筹划人员、执行人员以及企业的管理者。为此，企业应建立相关人员必要的培训制度，通过培训与考核，提高相关人员的法律意识、道德水平、系统观念与专业技术水平，使他们熟悉自身业务，了解国家政策法规，增加执行力和管理能力，从而能够更好地设计、执行税务筹划方案，避免由于个人素质方面的原因给企业税务筹划行为增加风险和损失。

四、结束语

个人税务筹划方案范文第2篇

一、企业税务筹划风险分类

从风险的来源上看，企业税务筹划时面临的风险可分为外部风险和内部风险。具体如下：

（一）外部风险企业税务筹划面临的外部风险如下：

（1）宏观经济环境变化导致的风险。企业的涉税事宜与国家的税收政策及所处经济环境密切相关。一般而言，政府想促进经济增长，就会施行积极的财税政策，此时，企业的税赋也就相对较轻或稳定；反之，当政府想抑制某产业的发展就会利用税收杠杆调整税收法律政策，而此时企业的税赋可能加重或不稳定。 这就给企业的税务筹划带来非常大的的不确定性，导致税务筹划的风险变大。另外，政府在经济发展的不同时期，会运用税收杠杆在内的宏观经济政策，针对不同地区、产品及行业实行的税收政策有差别。由此可知，政府的法律、税收政策总是具有时效性，这种纳税环境的不确定性将会给税收筹划人员进行税务筹划，尤其是中长期筹划带来很大的涉税风险。

（2）税收法律政策变化导致的风险。随着国家经济形势的快速发展，现行的税收法律法规将得到及时地修订、补充和完善，新法规适时出台，旧政策因此废止。税务筹划者就是利用国家税收法律政策进行税务筹划活动，从而达到节税的目的。若这一过程中税收法律政策发生变化，就可能会使原税收法律政策设计下合法或合理的筹划方案变成不合法或不合理的筹划方案，从而导致涉税风险的发生。由此带来的风险，称之为税收法律政策风险。

（3）税务行政执法力度导致的风险。税务筹划是符合立法者的意图，是合法的，但这需要税务机关的确认。在确认时，由于对税务筹划的行为存在认识上的偏差从而导致税务筹划失败的风险。

（二）内部风险企业在税务筹划中面临的内部风险如下：

（1）企业纳税意识风险。由于税务筹划在我国兴起晚、发展缓慢，所以纳税人的税务筹划的意识普遍比较淡薄，这种由企业的纳税意识所导致的涉税风险，严重阻碍了税务筹划在我国的发展。要想成功达到税务筹划的目的，要求相关人员对财务、税收等经济知识融会贯通。而且，在现实中，企业选择及如何实施税务筹划方案，完全取决于筹划人员的主观判断。

（2）筹划人员职业道德风险。有的企业为了追求降低成本、增加利润，要求筹划人员做一些违背职业道德的事情，如伪造、隐匿记账凭证等；在账簿上多列开支，甚至不列、少列收入等，所有这些都会给企业带来涉税风险。

（3）企业预期经营活动变化带来的风险。企业预期经营活动变化带来的风险主要是指企业在生产和销售过程中由于管理、市场与技术等因素变化所引起的风险。税务筹划是一种预先谋划行为，方案主要建立在对企业未来经济活动的合理预期之上，若预计基础发生变化，势必会影响到税务筹划方案。而方案一旦已经付诸实施就会依赖企业的生产经营活动，产生“锁定效应”。实践证明，由于企业预计生产经营活动发生变化而带来的涉税风险是非常大的，甚至还会导致税务筹划的失败。

二、企业税务筹划风险规避策略

在选定税务筹划方案之前，企业应先通盘考虑各种风险因素，找到风险的起因，从源头抑制风险，进而增强企业的抗风险能力。

（一）规避企业宏观经济环境变化导致税务筹划风险的策略 随着社会政治、经济形势的发展与变化，国际贸易往来日益频繁以及经济业务规模的不断扩大，世界各国的税收法律也越来越复杂，企业所处的经济环境千差万别，加之国家税收政策和税务筹划的条件时刻处于变化之中，这就要求企业在保持适当灵活性的基础之上，来制定和实施税务筹划方案。企业要根据自己的具体经营情况，对税收筹划方案进行重新审查和评估，准确把握有关税收政策、法规的变化来及时调整与更新税务筹划方案，采取措施分散风险，趋利避害，保证税务筹划目标的实现。

（二）规避企业税收法律政策变化导致税务筹划风险的策略企业税务筹划人员在进行税务筹划时之所以会产生企业税收法律政策的选择风险，究其原因，主要在于税务筹划人员对我国的税收法律政策和会计政策的变化掌握得不够熟练。我国企业在实践中经常利用税率、税基、税额和转嫁税负四种方法进行税务筹划。但无论选择什么方法，都与国家的税法、会计法密切相关，可以说会计政策的选择是税务筹划的基石，并决定了税务筹划的成败。因此，企业的税务筹划人员对相关的税法、会计法做到融会贯通，方可避免纳税风险的发生。

下面从税率与可扣除项目来研究其对企业税务筹划的影响，并提出相应规避风险的技巧。

（1）在企业成立时，可从身份的认定上进行税务筹划。企业在生产经营过程中能否取得成功，很大程度上和企业成立之初的各种筹划有关。因为不同组织形式的企业在影响企业的整体税收和获利能力是不同的。一般情况下，企业组织形式有公司企业、合伙企业和独资企业。在集团公司内部有总分公司以及母子公司之分。所以企业选择的成立形式不一样，税负也是不一样的。我国对公司的营业利润要征收企业所得税，税后利润若作为股息分配给投资者，投资者还需要缴纳个人所得税；而合伙企业只征收个人所得税。

案例：深圳市某甲要成立公司，年利润预计达到150万元，选择哪种方式可使企业税负最轻？

方案一：设置个人独资企业

个人所得税=150×35%-0.675=51.83万元

税后收益=150-51.83=98.17万

方案二：设置有限责任公司

公司所得税=150×25%=37.5万

投资者个人所得税=（150-37.5）×20%=22.5万

税后净收益=150 -37.5 -22.5=90万元

经过比较，应选择方案一，甲在纳税行为发生之前进行筹划，既符合规定，也达到了一定的节税效果。一般而言，规模小的企业，采用合伙企业合适一些；规模大的企业选择股份有限公司较为有利。另外，集团公司在成立下属企业时就可进行税务筹划，因为新税法实行法人税制后，内外资企业统一实行总、分机构汇总交纳税款。根据这项规定，若下属公司成立后较长时间无法盈利就可考虑设置分公司较好一些，一方面可利用总公司扩张成本冲减总公司的利润，从而减轻总公司税负；另一方面，当总公司或下属单位有亏损时，通过合并申报，使总分公司之间的盈亏互抵，从而减小税基，少缴税款。反之，就可考虑成立子公司。

（2）从税率的选择上进行税务筹划。税率是指税款征收的比例或额度，一般来说，纳税人可通过税率看出一个国家的征税力度和企业的税负情况。新税法规定，除国家重点扶持的高新技术企业所得税率为15%，小型微利企业、非居民企业为20%外，其他企业均为25%。根据此规定，企业所得税筹划的重点应放到国家重点扶持的高新技术行业上来，以节约税收开支，提高企业的税后净利润。另外，对小型微利企业的界定也发生了变化，由过去以年度应纳税所得额一个指标变为应纳税所得额、资产总额、从业人数三个指标相结合的方式。具体认定标准为：“工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，资产总额不超过3000万元，从业人数不超过100人；其他企业， 年度应纳税所得额不超过30万元， 资产总额不超过1000万元，从业人数不超过80人。”因此，小型微利企业在税务筹划时，需认真规划企业的人数与规模，当规模很大时，可分立为两个独立的企业；同时也须关注年应税所得额的大小，当企业应税所得额接近临界点时，可采用加大成本费用的扣除或推迟收入实现等办法，以选择低的税率，减轻企业税负。

（3）从税前的扣除标准上进行税务筹划。具体如下：

一是在业务招待费、宣传费以及广告费扣除限额上进行税务筹划。新税法规定，企业招待费的扣除标准为：按发生额的60%，但最高不得超过当年营业收入的5‰可以扣除，且超出部分不得在以后年度结转；广告费和业务宣传费不超过当年营业收入的15%准予扣除，超出部分可在以后年度结转扣除。因此，税务筹划师在进行筹划时，可适当关注业务这三种费用的列支比例。

方案一：业务招待费和宣传费在实践中有时可相互代替。例如外购礼品若用于赠送按规定应以业务招待费处理，但礼品中印有企业有关标记，对企业的产品有宣传的，也可作为业务宣传费处理；另外，企业因产品展览和交易等所发生的住宿费、餐饮等也可以业务招待费对待。所以，当业务招待费有可能超过规定限额时，可考虑用业务宣传费替代。

方案二：要注意业务招待费、广告费和业务宣传费的发生比例，及时进行控制和调整。在实际操作时，当企业某一种费用接近规定的扣除标准时，要及时进行控制与调整，以降低企业税负；同时，我国新税法明确规定了赞助费不得在税前扣除，所以，企业也应注意广告费与赞助费的区别。

二是从职工计税工资、福利费以及教育经费等方面进行税务筹划。新《企业所得税法》关于工资的规定，由限额扣除变为全额扣除。职工福利费、教育经费、工会经费在不超过工资薪金总额14%、2.5%、2% 的部分准予扣除；超过部分，允许在以后纳税年度结转扣除，这说明职工教育经费可在税前全额扣除。这样，企业可通过扩大税前扣除标准的思想来进行税务筹划。

方案一：持有单位内部职工股的企业，可把职工发放的股利改成年终奖金或绩效工资的形式发放；

方案二：增加单位职工的培训与再教育机会，改善职工的福利待遇；

方案三：将董事、股东等兼任企业的管理人员和职工的报酬计入工资；

方案四：尽量提高职工工资，超支福利通过工资形式发放。

企业在进行税务筹划时，可考虑上述几个方案的灵活灵用。但需注意的是，若职工工资超过国家规定的计税标准时需缴纳个人所得税，所以在增加工资时须权衡利弊，有时也可通过提高职工退休金、给职工购买年金或提高住房公积金等方案来代替。不过，企业在加大税前扣除工资标准时，一定要参照同行业的正常工资水平，不能超过同行业的正常工资水平，做到真实合理。否则，会被审计时予以纳税调整。

三是在企业环境保护、生态恢复等专项资金扣除方面进行税务筹划。新税法规定，企业根据有关规定提取的用于环保、生态恢复等方面的专项资金，准予在税前扣除，但若改变用途的除外。 所以，企业在进行税务筹划时，可考虑利用此项规定以减轻自身税收负担。若企业预计当年利润比较可观，为加大当年可扣除金额，则可以考虑提取一些环保、生态恢复方面的资金。在以后年度出现亏损时，改变其用途，这样既可以使企业的利润保持稳定，又可以最大限度地减轻企业的税收负担。

四是从企业公益性捐赠扣除比例上来进行税务筹划。通过符合税法要求的捐赠可以最大限度地降低企业的税负。新税法规定，企业在年利润总额12%以内的公益性捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。因此企业在进行捐赠时，一定要注意通过特定的机构进行捐赠，且要用于公益性目的；若当年的捐赠达到了规定的限额，可考虑分两次或在下一个纳税年度进行捐赠。

此外，企业在进行所得税筹划时可从存货的计价方法、坏账准备金的提取方法及固定资产折旧方法的选择上进行税务筹划。

（三）规避企业纳税意识导致税务筹划风险的策略 企业管理层应高度重视涉税风险的管理，这不但要在制度上体现，最主要的是在领导者管理意识中也要体现出来。要时刻保持高度的警惕，有针对性地采取措施，以预防和减少风险的发生。同时还要树立牢固的风险防范意识。企业高管在进行税务筹划决策时，应摈弃靠经验或“拍脑门”等主观决策，任何环节的失误都有可能会给企业带来不必要的涉税风险，所以，必须将风险规避的意识贯穿于企业理财工作的始终。

（四）规避企业税务筹划人员职业道德引起的税务筹划风险的策略 企业在制定税务筹划方案时，很大程度上需要靠筹划人员的职业判断，这意味着筹划者的职业道德对企业的税务筹划方案影响是比较大的。因此要加强企业税务筹划人员的职业道德思想教育，提高税务筹划人员的综合素质及识别风险的能力，从而为规避企业税务筹划风险奠定优良的基础。

参考文献：

个人税务筹划方案范文第3篇

近些年来，随着市场经济的不断发展，尤其是我国加入WTO以后，国内市场竞争环境变得更具挑战性和开放性，企业所面临的市场竞争日渐激烈。与此同时，我国法制化建设进程不断加快，促进了税法体系的日渐完善，在激烈的市场竞争形势下，企业要在不违背国家法律条款和市场规律的基础上，实现利润的最大化，就需要采取有效的措施来降低税负，这样才能够促进效益的提升，合理的税务筹划能够有效的提升企业的效益，进而增强企业的综合竞争力。本文就主要针对企业税务筹划风险的相关问题进行简单的分析。

【关键词】

企业税务筹划 筹划风险 应对策略

市场经济体制的不断深化与完善，对国内市场竞争环境产生了巨大的影响，税务筹划也因此而进入到市场经济发展的舞台中，并且发挥着越来越重要的作用。企业作为市场经济的主体，想要在参市场竞争中获得胜利，就必须要在成本控制和效益方面有巨大的优势，才能够增强企业的竞争力。而税务筹划作为一种合理的避税方式，在促进企业利润最大化方面有着十分重要的作用。然而，任何事物都具有两面性，如果不能对税务筹划进行科学的处理，就容易造成税务筹划风险的风险，不仅无法为企业带来效益，甚至会对企业的发展产生一定的反作用，所以，对税务筹划风险进行科学的分析是十分必要的。

一、企业税务筹划风险分析

1.税收政策风险

税收筹划是利用国家政策进行合理、合法的节税，所以税务筹划的过程与国家相关的政策有着直接的关系，如果国家政策发生变化或者是企业对国家政策运用的不合理，就会导致税务筹划的结果与企业预期的筹划目标发生偏离，这时产生的风险便称之为政策性风险。政策性风险包括两种情况，一种是政策选择风险，另一种是政策变化风险。政策选择风险是企业在进行政策的选择时与企业自身的行为发生冲突，这会对企业的税务筹划带来风险，而政策变化风险则是国家政策的不断变更而产生的不确定性，同时很多政策具有明显的时效性，因此也容易对企业税务筹划产生风险。

2.税务行政执法偏差风险

在税务筹划的实践过程中，需要使税务筹划的合法性和合理性得到相关部门的确认，在这个过程中就容易产生行政执法的偏差，而企业就要为此而承担可能产生的损失。行政执法风险产生的原因，一方面是由于现行的税法中对具体的事项存在着一定的空间，这就会造成税务筹划实践过程中产生一定的风险。另一方面与行政执法人员的综合素质有直接的关系，如果执法人员素质不高、法治观念不强，都会造成税收执法风险的产生。

3.税务筹划主观性风险

作为纳税人的企业，其自身对于税务筹划的认识与判断，也会造成税务筹划的风险，这种风险便是主观性风险。从当前我国大部分企业在税务筹划方面的认识和实践方面来看，仍然缺乏对税务筹划全面的认识，因此税务筹划主观性风险较大。

二、税务筹划风险的应对策略

税务筹划风险是客观存在的，企业可以通过有效的策略进行规避，防范风险的产生。笔者认为可以从以下几个方面考虑：

1.加强对税务筹划风险的客观认识。

企业要实现持续、稳定的经营，就必须要树立依法纳税的理念，这也是保证税务筹划有效实施的基础和前提。合理的税务筹划能够促进企业营业额的增加，但是其只是一个途径，企业不能将利润的增长全部依赖税务筹划，要对税务筹划有客观的认识。因为企业营业额的增长，会受到市场环境的变化、商品价格以及企业自身的管理水平等多方面因素的影响，所以企业要在此基础上，对自身的会计核算进行不断完善，为科学的税务筹划提供基础。税务筹划的合理性与合法性，首先就需要通过纳税来进行检验，而检验的依据便是企业自身的会计核算效率，所以，要正确认识税务筹划和筹划风险，并且从加强会计核算出发，保证税务筹划的合理性与合法性。

2.营造良好的税企关系

在市场经济条件下，税收具有调整财政收入和经济调控的职能，政府为了鼓励纳税人依法纳税的行为，已经将税收政策进行全面的调整，通过产业结构的调整增加就业机会，刺激企业经济效益的不断增长，以此来增加税收政策更大的弹性空间。在不同的地区有着不同的税收征管方式，而当地税务机关有着较大的自由裁量权，所以从企业的角度来说，应当加强对税务机关工作程序的了解，并且加强与税务机关的沟通与协调，在税法的理解上争取能够与税务机关保持一致。也可以说，只有企业的税务筹划方案得到当地税务机关的认可，才能够保证税务筹划的有效实施。但是，要避免部分企业曲解与税务机关沟通与协调的内涵，认为协调便是对税务机关搞好个人关系，甚至使用贿赂等手段来获取不正常的利益。当前，随着税务机关稽查力度的不断加强，以及国家反腐败和对经济案件打击力度的加大，这种做法不仅不会帮助企业少缴税，反而会加大企业的涉税风险。

3.贯彻成本效益原则，实现企业整体效益最大化

税务筹划在提高企业利润方面固然有着一定的促进作用，但是并不是任何情况下都适合进行税务筹划，企业在制定税务筹划方案时，必须要遵循成本效益原则，这样才能够保证税务筹划目标的顺利实现。税务筹划方案的实施，应当能够在保证纳税人效益的同时，不会对该方案付出更大的成本，因为税务筹划中包含一定程度的隐含成本，只有税务筹划的成本小于因此而产生的收益时，才说明该税务筹划方案是合理的。同时，企业在进行税务筹划方案的设计时，不能单纯的从个别税种的税负高低出发，而应当对整体税负进行科学的权衡。一项成功的税收筹划方案必然是多种税收方案优化选择的结果.优化选择的标准不是税收担最小而是在税收负担相对较小的情况下，企业整体利益最大。另外，在选择税收筹划方案时，不能把眼光仅盯在某一时期纳税最少的方案上，而应考虑服从企业的长期发展战略，选择能实现企业整体效益最大化的税收筹划方案。

结束语：

在市场经济条件下，企业进行税务筹划时，应当保证筹划人员具有较高的综合素质和专业水平，同时要对税务筹划有科学的认识，结合企业自身发展的实际情况，合理的选择税务筹划的策略，有效的规避不合理的税务筹划对企业带来的风险，充分发挥税务筹划对企业产生的有效作用，促进企业持续、稳定的发展。

参考文献：

[1]马红亚.企业税务筹划的风险与防范[J].科技致富向导，2012（09）

[2]徐新红.企业税务筹划的风险及其规避策略[J].商业会计，2012（06）

[3]张秋艳.浅析企业税务筹划的风险及防范[J].会计之友，2007（20）

[4]杨正乐.企业税务筹划的风险及规避策略[J].中国乡镇企业会计，2012（01）

个人税务筹划方案范文第4篇

关键词：税收征纳主体关系；税务筹划；博弈均衡

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-02

一、税收征纳主体关系和税务筹划理论阐述

（一）税收征纳主体关系理论描述

税收法律关系的两个基本主体是纳税主体和征税主体。政府是真正的征税主体，具有法律意义的征税主体是税务机关。纳税主体在狭义上，就是通常所谓的纳税人，即法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人。纳税主体与征税主体在税收法律关系中的地位体现了一个国家税收法制水平的高低。 “税收债务关系说” 是反映税收法律关系的基本理论学说，强调人民和国家与人民在基本法律地位上的平等，强调征税主体和纳税主体都受到税法的制约，在税法法律关系中都严格按照税法的规定平等地行使权力和履行义务。国家作为人民的服务者，纳税主体的权利得到了切实保障，从而构建了一个独立平等、公平公正的税收征纳关系。我国的税法强调，作为征税主体的税务机关和纳税主体的纳税人具有相同的法律地位，互享权利，互负义务，这是税收法律关系中最实质的东西。

在税收征纳关系中，征纳双方之间的关系是分配与再分配之间的关系，二者存在此消彼长的关系。作为征税主体的税务机关运用强大的国家权力来保障国家税收，纳税人出于自身利益的考虑，会尽量少缴纳税款或延迟纳税。虽然政府税收与企业可支配利益存在冲突，但是我国国家利益和个人利益从根本上是一致的。在西方国家，纳税和民利是相对应的，而我国历史上缺乏民主法制的传统，权力本位的影响长期存在，税款的供给与需求之间的矛盾常常引发税收征管中很多问题，通常是税务机关在尊重和保护纳税人的合法权益方面以及纳税人规避纳税义务方面存在着很多的问题，因此，正确认识征税人和纳税人之间的关系对于构建和谐的税收征管制度、保障国家利益和个人利益的统一性具有重要的意义。

（二）税务筹划涵义解析

税务筹划又称节税（ Tax Planning 或 Tax Saving），是指纳税人在既定的税法和税制框架下，在实际纳税义务发生之前，通过设计或规划自身经营、交易及财务事项，使自身税负得以减轻或延缓的一切行为的总称。税务筹划是一项专业性很强的综合性涉税理财活动，涉及税收、会计、财务、企业管理等多方面的知识技能。税务筹划充分顺应国家的政策导向，符合国家立法意图，是国家倡导的企业行为，同避税、偷逃税有着本质的不同。因为可达到降低税负或延迟纳税，实现税后利润最大化，因此，进行税务筹划对任何企业纳税理财都有重要意义，同时税务筹划理论和实践的发展可以推进国家税收法律制度更趋完善。

税务筹划在西方国家得到法律界和政府当局的认同，从西方引进我国，大约是在 20世纪90年代中叶。 近几年，随着我国市场经济的不断发展以及税收环境的日渐改善，我国企业的税务筹划意识不断提高，理论研究也不断深化。虽然税务筹划符合国家立法精神，但是，税务筹划是一个综合多方面知识技能的涉税高级理财活动，如果操作失当而不被税务机关认定将会受到严厉惩处。因此，在实际税收征管中税务筹划是有风险的，主要源于征纳双方有限理性的风险。从经济学角度来看，由于在现实生活中诸多不确定因素的存在，经济主体表现为有限理性。在税务筹划的过程中，征纳双方在行为理念、管理机制、知识结构和水平方面存在着较大差异，以及二者信息不对称等因素的影响，使得双方难以协调各自行为并在实现自身利益最大化的过程中达成一致，从而导致税务筹划风险，构成筹划风险的因素主要包括：

1.纳税人的税务筹划成本。税务筹划具有收益性，作为高级理财活动，必须考虑成本效益原则，否则筹划方案将很可能面临“收不抵支”而失败的风险。税务筹划成本主要包括三类：一是直接成本，即纳税人为设计、实施筹划方案而发生的人力、财力、物力的耗费；二是机会成本，即纳税人如果不实施某一项筹划方案，而选择其他方案所能获得的最大收益；三是风险成本，即税收筹划方案由于种种不确定因素失败而使纳税人蒙受的经济损失及所须承担的法律责任。

2.税务机关对税务筹划方案的认定。税务筹划具有合法性，然而，税务筹划方案实施结果如何、能否给纳税人带来节税收益，很大程度上取决于税务机关对纳税人筹划方案的认定。如果税务机关不认定纳税人的方案，那么税务机关会将该方案视为避税或偷逃税。这样，纳税人不仅无法得到任何节税收益，反而可能因行为违法而被面临税务机关处罚。

二、基于税收征纳主体关系的税务筹划博弈均衡分析

作为理性经济人，征税主体和纳税主体在税收利益上有着不同的价值取向，二者之间的信息不对称主要表现在企业无法准确预测税务机关对企业税务筹划行为的认定态度，而税务机关不可能完全掌握企业所有真实的纳税信息。从博弈论的角度来看，企业纳税主体与税务机关成为非完全信息博弈下的双方主体，在博弈的过程中，博弈双方可以在遵守税收法律制度这种协议的条件下实现一种理想状态，即“纳什均衡”。假定企业所处的环境是一个稳定的市场经济环境，博弈双方是企业和税务机关。当企业选择开展税务筹划或不开展税务筹划，税务机关具有进行税务稽查或不进行税务稽查两个选择。由于受税收征管力度和资源的影响，税务机关客观上对企业开展税务稽查存在不确定性，并且，税务机关认定企业的税务筹划合法与否也存在着不确定性，因此，引入概率进行全面衡量。

（一）征纳主体双方博弈模型分析

1.博弈模型的建立：局中人（1）企业，局中人（2）税务机关。

2.博弈双方的策略：企业行动选择为筹划或不筹划，税务机关行动选择为税务稽查或不稽查。

3.模型变量的含义：企业开展税务筹划的直接成本为C1，机会成本为C2，企业税务筹划不被税务机关认定的风险成本为C3，企业税务筹划的节税收益为T；税务机关进行税务稽查的稽查成本为C，税务机关开展税务稽查的概率为P1，则不开展税务稽查的概率为1-P1，税务机关开展税务稽查的情况下，对企业税务筹划认定概率为P2，对企业税务筹划不认定概率则为1-P2。

4.博弈模型的分析：

（1）企业选择筹划或不筹划，税务机关选择税务稽查或不稽查时的综合期望收益如下：

①企业选择税务筹划的期望收益为：

EU1=（T-C1-C2）×（1-P1）+（T-C1-C2）×P1×P2 +（-C1-C2-C3）×P1×（1-P2）

②企业不选择税务筹划的期望收益为：EU1=0

③税务机关开展税务稽查的期望收益为：EU2= -C×P2 +（T+C3-C）×（1-P2）

④税务机关不开展税务稽查的期望收益为：EU2=0

（2）当企业选择税务筹划并且税务机关开展税务稽查时，令：EU1=EU2，得出企业税务筹划被认定均衡概率P2=（T+C1+C2+2C3-C）/2（T+C3），则企业税务筹划不被认定均衡概率1-P2=（T-C1-C2+C）/2（T+C3）。

可见，当P2=（T+C1+C2+2C3-C）/2（T+C3），企业和税务机关双方期望收益达到理想的均衡状态，即EU1=EU2；当P2> （T+C1+C2+2C3-C）/2（T+C3）时，企业税务筹划的期望收益大于税务机关税务稽查的期望收益即EU1>EU2，企业应选择税务筹划策略；当P2< （T+C1+C2+2C3-C）/2（T+C3）时，企业税务筹划的期望收益小于税务机关税务稽查的期望收益即EU1

（二）征纳主体双方博弈模型结论

1.纳税企业税务筹划收益与税务机关稽查成本呈反向关系。税务稽查成本越高，税务机关稽查的频率、范围和深度等都会受到削弱，这时企业税务筹划的被认定的概率就会增大，税务筹划的期望收益随之提高。

2.纳税企业税务筹划收益与不被税务机关认定的风险成本呈反向关系。税务机关不认定企业税务筹划，处罚力度越大，意味着纳税企业选择税务筹划带来的损失越有可能大于收益，这时纳税人就会倾向不选择税务筹划。

从以上分析可以得出结论，即在征纳主体双方博弈模型基本假设下，当企业选择税务筹划并且税务机关开展税务稽查时，博弈的关键点在于纳税企业的税务筹划能否被税务机关认定，这就关系到 “纳什均衡” 理想状态的前提条件也即博弈双方能够遵守税收法律制度这种协议的条件。在这样的前提下，征纳双方在税务筹划中才能达到博弈利益均衡，而税收法律制度的完备是保证“双赢”的根本条件。

三、我国税务筹划现状评价

西方国家税收法律体系比较完善，征纳双方在纳税征税的长期博弈实践中，促进了税务筹划在西方国家市场经济蓬勃发展，同时又推动了税收法律制度趋于完备。由于我国市场经济体制的建立时间短，1994年我国才建立起比较适应市场经济需求的税收制度，税收法律体系处于不断完善中，税务筹划起步较晚。一方面，作为纳税主体的企业出于自身利益考虑税务筹划意识日趋强烈，但由于纳税人整体税务筹划水平较低，税务筹划实践处于初级阶段；另一方面，作为征税主体的税务机关为确保国家税收，税务稽查日趋严谨，但由于税务机关人员执法观念和专业素质参差不齐，影响执法的公正性，冲击了我国税务筹划实践的和谐性和统一性。

我国正处于经济转型期，国家税制变动频繁且复杂。在经营能力和外部环境既定的情况下，政府税收与企业可支配利益是一个相互消长的关系。而税收法律体系是征纳双方博弈利益均衡的重要前提，税务筹划实践能够促进税收法律体系不断完善，因此，推动当前落后的税务筹划实践向更高层次发展，不仅能够使得征纳双方博弈取得共赢，而且有利于推动我国税收法律制度的建设和市场经济的健康发展。

四、和谐税收征纳主体关系下的税务筹划发展路径

（一）加强税务筹划意识，建立和谐的税收征纳关系

征纳双方正确认识税务筹划，有利于构建和谐的税收征纳关系。税务筹划反映了国家的立法意图，具有合法性和收益性，纳税人必须在保持税务筹划收益性的同时，兼顾合法性，以保证税收筹划的成功从而最大限度地降低筹划风险；税务机关在执法过程中对税务筹划的认识需要上升国家宏观调控的高度，以“为纳税人服务”的意识，主动参与到纳税人税务筹划的过程中，充分调动纳税人的主动性，积极性和创造性。这样不仅有助于国家立法意图的实现和政策的落实，有利于改革和完善税收法律体系，充分发挥税收调控经济的杠杆作用，优化资源配置和理顺收入分配。

（二）构建税务筹划绩效评估指标体系，完善税务筹划制度

由于外部环境以及诸多不确定因素的存在，纳税人应该建立微观层面的税务筹划制度应对税务筹划风险，在税务筹划实践中逐步构建企业税务筹划绩效评估指标体系进行税务筹划风险管理；政府在税务筹划实践中逐步完善税收法律制度，鼓励纳税人在政府宏观层面税务筹划的框架下积极实施微观层面税收筹划。我国政府大力推行“金税工程”等金字电子政务工程，在这样信息化的综合平台上，循序渐进地建立税务筹划绩效评估指标体系数据库，构建税务筹划方案信息的全程沟通机制，通过现代网络手段实现税收筹划信息充分共享，使得纳税企业税务筹划在税务机关的监管下纠偏查错，保证筹划方案的稳步实施，实现征纳双方共赢局面。以此充分发挥社会监督的职能作用，保障国家和纳税人个人利益在根本上的一致。

（三）培养税务筹划专业人才，提高税务筹划技术水平

税务筹划是一项专业性很强的综合性涉税理财活动，要求税务筹划人员应具备扎实的理论功底和丰富的实践经验，必须熟悉税收政策、法规，对纳税人涉税经济行为有充分了解，对税务筹划方案的运行效率和效果及其被税务机关认可的程度有准确的把握，才能保证筹划的成功。因此，在全社会相关范围内包括税收征纳双方广泛开展税收筹划理论和实践的研究，培养税务筹划专业人才，保证税收筹划的权威性和可靠性，对于税务筹划实践中出现的问题应该反复论证，及时反映在国家立法中，由此推动我国税收法律制度建设和税务筹划水平发展。

参考文献：

[1]刘剑文.纳税主体法理研究[M].经济管理出版社，2006（1）.

[2]盖地，蔡昌.税收筹划及案例分析[M].中国财政经济出版社，2005（1）.

[3]李金锋.博弈模型的扩展分析[J].税务与经济，2004（2）：54-56.

[4]曲晓辉.我国税收征管方式的博弈分析[J].中央财经大学学报，2006，

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[5]刘琪.浅析税收筹划风险及其防范与控制[J].财政监督，2008（7）.

[6]艾华.论政府税收筹划.税收筹划理论与实践――税收筹划理论与实务国际研讨会论文集[A].经济科学出版社，2010.

个人税务筹划方案范文第5篇

关键词：税收筹划，节税，企业所得税

中图分类号：C29 文献标识码：A 文章编号：

一、新建企业的税收筹划

（一）企业组织形式的选择。企业的组织形式无外乎这三种，有限责任制，合伙制和股份制。这三种形式在税收待遇上是不同的选择什么样的组织形式是税收筹划的主要内容。

新的所得税取消内外资以前的不同的所得税税率税率，这已说明这两种不同用资的企业竞争更趋公平，但不同组织形式的企业它在税收上还有很大不同，例如有限责任公司和合伙制企业，个人独资企业和合伙企业就只缴纳个人所得税不缴企业所得税，这样，如果企业盈利40万，合伙企业只缴纳个人所得税40×35%-0.675共计13.325万元，而有限责任公司需交纳企业所得税40×25%，计10万元，缴纳个人所得税（40-10）×20%，计6万元。相比税后收益合伙企业较大。在选择企业存在的形式对税收影响上来看其实体现了税收筹划的基本方法中的“不予征税方法”，每一种税种都有明确的税收征税范围，对于企业所得税具体税种而言它其中的细则就明确指出选择不同组织形式会有不同的纳税方式。

（二）企业经营地点，行业的选择。国家在宏观经济调控上，要对在特定地区，从事特定行业的企业给予税收优惠，这种优惠是成为企业进行税收筹划的确定经营地点，经营行业的依据。

（三）企业会计方法的选择。进行税收筹划的原则就是在合法前提下，缩小税基，降低税率和递延税款。

企业会计方法的选择也将涉及税收筹划，尤其是成本费用充分列支将减轻企业所得税，企业应纳税所得额在确定的情况下，尽量增加准予扣除的项目，当然，前提是在遵守财务会计准则和税收制度规定前提下，这必然会使应纳税所得额大大减少，最终减少企业所得额计税依据达到减轻税负的目的。在企业的成本费用中以下几点值得我们关注。

1、工资薪金。 在新的企业所得税下有一项调整是工资，薪金将不按一定比例扣除后作纳税调整而是企业可以将发生的合理的工资，薪金支出准予据实扣除，在这里我们要关注“合理”的判断标准，它一般是指参照相同地区，相同或相近企业和职位进行定性判定，只要在同一年或者同一企业，同一职位在不同年度不要过于悬殊就可以，与工资，薪金相关的职工福利费，工会经费，职工教育经费也是实际发生额如果在规定比例内可扣除，其中企业发生的职工教育经费支出，在超过工资薪金总额的2.5%的部分准予结转以后纳税年度扣除规定比例扣除。这样，只要在合理范围内，企业的这项费用就可以据实在税前扣除而不在做纳税调整。

2、广告费和业务宣传费。 扣除标准提至销售收入的15%。超过部分准予结转以后年度扣除，广告费和业务宣传费不再有区别取消了旧的企业所得税下业务宣传费支在销售收入的5‰比例下扣除并且超过部分不能在本年和以后年度扣除的规定，这样，企业比以前就广告费和业务宣传费的扣除比例，扣除时间都有提高。工资薪金的据实扣除和广告费业务宣传费还有企业捐赠的扣除比例的提高都是缩小了企业纳税的税基。

3、企业选择的固定资产折旧方法。企业选择正确的折旧方法不但可以较准确的核算产品成本而且直接影响到企业的利润水平，最终影响到税负的多少，新的企业选择折旧年限时在范围内选择平均年限法较合适。因为一般企业的盈利在筹建后进入实质营运后才可得到体现，选择平均年限法每年分担的折旧费用相同，在后期利润逐渐增加时平均年限法比加速折旧要扣除的费用高，这样税收筹划后会避免因企业后期收益高而给企业带来高税负，但在正常经营期的企业则是加速提取折旧更合理，这样会获得延期纳税的好处。

二、税务筹划风险存在原因分析

第一、税务筹划具有主观性。

企业纳税人在选取筹划方案的形式，以及如何实施筹划方案，完全依据他们的主观判断。包括对税收政策的理解与判断、对税收条件的认识与判断、对税收法律政策与技能掌握的全面性等。因而，税收筹划的主观风险较大。

第二、税务筹划存在着征纳双方的认定差异。

税收筹划针对的是纳税人的生产经营行为，而每个企业的生产经营行为都有其特殊性，而且筹划方案的确定与具体实施，都由纳税人自己选择，税务机关并不介入其中。税收筹划方案究竟是不是符合税法规定，是否会成功，能否给纳税人带来税收上的利益，很大程度上取决于税务机关对税收筹划方法的认定。如果纳税人所选择的方法跟税法精神不符，诸如一些“打球”的做法，税务机关可能会视其为避税，甚至当作偷逃税，那么纳税人必定会为此而遭受重大损失。

第三、税务筹划本身是有成本的。

税务筹划同企业的任何一项经营决策一样，都需要决策与实施成本。纳税人需要为之付出相关的办税成本、税务成本、培训学习成本、税收滞纳金、罚款和额外税收负担等几方面的费用。因此企业在进行税务筹划时要遵循成本收益原则，尽量降低纳税人为此而承受的税务风险。

三、企业税务筹划风险防范的具体措施

（一）增强风险意识，密切关注税收政策的变化趋势。

由于企业经营环境的多变型、复杂性，且常常有不确定事件发生，税收筹划的风险无时不在，因此，企业在实施税收筹划时，应充分考虑筹划方案的风险。税法常常随经济情况变化或为配合政策的需要，而不断修正和完善。为了适应市场经济的多变性，企业必须了解最新的法律法规政策，以便更好的进行税务筹划工作。例如平时可以通过网络资源，订阅一些有关税务方面的杂志，收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况，确保企业的筹划行为是在法律允许的范围内进行的。

（二）联系实际情况，全面权衡，综合考虑，实现企业价值最大化。

税务筹划的目标是由财务管理的目标——企业价值最大化决定的，因此在筹划时要避免出现顾此失彼的局面，而造成企业总体利益的下降，导致筹划的失败。一方面，企业的任何一项经济活动，都会涉及多个税种的课征，因此在进行筹划时要兼顾各方的课税情况及其税负转嫁的可能性，选择综合情况下税负最轻的那一个方案，而不能单单只选择某种总税负最小方案为实施对策。另一方面，企业不能一味的追求税收负担的降低而导致整体利益的下降。假如有多种方案可供选择,最优的方案应是整体利益最大的方案,而非税负最轻的方案。总而言之，企业在进行税务筹划时，必须从全局出发，把企业所有的生产经营活动作为一个动态的、与周围密切联系的整体来考虑，选出最优方案。

（三）贯彻成本效益原则

企业税务筹划工作的展开，不仅需要企业内部设立专门的部门进行筹划工作，同时还要聘请专门从事税务筹划的工作人员来协助完成，是一项需要耗费一定人力、物力和财力的工作。因此企业在进行筹划时要遵循成本效益原则。任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一方案的实施，企业在获取部分减轻税收负担的同时，也要为之付出相关的费用，以及因选择该方案而放弃其他方案的机会成本。当发生收益大于支出时，该方案才是正确的、成功的。因此，企业进行税务筹划要尽量使筹划成本费用降低到最小程度，使筹划效益达到最大程度。

参考文献: