财务合规审计范文

时间:2023-08-11 16:46:09

财务合规审计

财务合规审计范文第1篇

[关键词]电网储备项目;可研经济性;财务合规性评价

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.12.185

近年来,电网行业大力加强项目管控,不断深化项目资金一体化管理要求,项目预算闭环管理体系初步构建,但项目预算全过程管控链条仍然存在两头薄弱的现象,公司财务部门在项目预算事前论证审查、事后考评审核环节尚待提升,为进一步健全储备机制、细化项目分类、规范可研程序,各单位积极开展项目可研经济性与财务合规性评价管理工作,在实践中不断完善专业管理要求,推动全网项目储备工作逐步向纵深拓展。

1 储备项目可研经济性、财务合规性评价管理背景

随着财务集约化管理进一步深化,对财务部门在项目管理中的工作提出了更高的要求,同时管理会计的兴起对财务工作也提出了新的挑战,项目预算管理是管理会计的重要体现,财务深入业务、业务财务融合是管理的必然要求。公司自2012年起“深化项目预算闭环管理,提升资源统筹调控能力”的管理要求,应用“先行先试、不断创新”的管理理念,积极开展项目可研经济性与财务合规性评价管理工作,并取得了一些成绩,在个别项目管理中迈开了步子。但受观念习惯、职责分工、工作标准、信息手段等因素制约,项目可研经济性与财务合规性审查工作仍存在诸多薄弱环节,主要表现在财务审查缺位、审查标准缺失、职责流程不清、专业人才匮乏、信息系统支撑不强和业财融合深度不足等方面,这些问题亟待依托管理水平提升,系统地趟出路子。2014年以来,为进一步提升项目预算闭环管理的精益化水平,消除项目可研经济性与务合规性审查工作存在的薄弱环节,公司通过开展项目可研经济性与财务合规性评价管理专题研究,提出审查思路、明确具体做法,最终形成一套系统的、实用的项目可研财务评审体系。

2 储备项目可研经济性、财务合规性评价管理总体思路

公司围绕“集约、精益、全面、统筹”的核心理念,以“以规则制定为出发点、以项目审查为切入点、以项目审计为落脚点、以闭环改进为着力点”为主线,从项目可研经济性和财务合规性评价管理的焦点、难点问题入手,以项目可研财务审查标准、流程和机制为研究重点,运用系统创新思维,以问题为导向,从审查标准、职责流程和组织保障三个方面进行攻关,通过课题研究、讨论分析和征求意见确定审查标准、修订制度明确职责流程、系统优化做好组织保障,目标是“树立一种意识、建立一套规则、形成一项机制、锻炼一支队伍、取得一定成效”。

3 储备项目可研经济性、财务合规性评价管理实践

公司贯穿“以规则制定为出发点、以项目审查为切入点、以项目审计为落脚点、以闭环改进为着力点”的工作主线,先行先试开展项目可研经济性与财务合规性审查工作。

3.1 以规则制定为出发点

公司启动项目预算事前审查规则的课题研究,旨在提出一套“标准可理解、评价可操作”“业务部门能认同,财务部门易操作”的项目预算审查规则,多次组织下属公司、经研院和事务所人员进行研讨,确定财务审查的目的、审查的原则和审查的内容,制定了《储备项目预算事前审查规则汇编》(以下简称《规则汇编》),《规则汇编》作为财务参与项目前期审查工作的主要抓手,对财务审查的目的、原则、内容进行全面梳理和回应,具体情况如下。

3.1.1 明确审查目的

财务部门参与项目前期审查,旨在发挥专业优势,发表财务意见,有效提升项目经济性,并结合历年审计检查工作成果,从源头上解决支出混淆等财务合规性问题,规避财务风险,同时为财务资源项目合理配置和项目预算编制奠定基础。

3.1.2 明确审查原则

财务部门在开展项目财务审查工作中,应立足于遵遁以下原则。

必要性原则:按照“无会签不批复、无批复不入库”的要求,明确储备项目财务审查是财务会签的重要前置性评价环节。

相关性原则:严格区别于专业部门开展的项目可研技术性、必要性评审,聚焦于项目资金管理论证,侧重于评价项目要花多少钱和该不该花。

实用性原则:降低后期竣工决算审计环节所涉及的各类财务事前审批风险,并为业务部门提出切实可行的项目前期管理改进建议,同时夯实项目预算编制基础。

融合性原则:横向上加强财务与业务的集成融合,纵向上统筹发挥财务内部专业力量,做好与各专业、各层级的协同推进与分工安排。

前瞻性原则:坚持从业财融合角度出发,通过参与评审将财务语言转化为业务语言,使财务制度和管理要求融入其中,促进财务职能转型。

3.1.3 明确审查内容

从审查目的和原则出发,相应地提出了财务合规性、可研经济性、信息实用性和要素完整性四个方面的审查要点,并在借鉴兄弟省公司前期成功经验的基础上细化制订了项目可研经济性的评价方法和财务合规性的审查内容。

(1)财务合规性主要审查项目在前期立项阶段是否符合现行财务管理规定,对照研究项目过程管理中的问题,提出清晰、具体的财务合规性审查标准,如项目分类是否准确,是否准确划分资本性与成本性支出范围等,降低项目管理中的后发性财务风险。公司针对13类项目,逐项提出了清晰、具体的财务合规性审查标准:

是否存在超标准、超规格购建资产

是否包含其他类别项目

是否存在分拆立项

是否存在重复立项

项目资本性支出与成本性支出划分是否准确

拆旧物资数量及处理方案是否合适

工程其他费用支出是否合理

是否存在不合理频繁改造或修理的情况

(2)可研经济性

可研经济性的评价一直是公司项目财务评价的难点,主要源于项目投产后作为电网的一部分,难以测算单体项目未来收益,公司通过研究国家和公司现行的工程项目管理制度,结合项目后评价管理的理论方法,系统研究了各专业的可研报告,结合实际情况,初步确定可研经济性评价的三类方法,一是对于单体项目效益可测算的项目,采用经济评价模型,进行论证分析。可选用的经济评价模型:财务净现值、项目内部收益率(IRR)、项目静态回收期、总投资收益率等经济评价模型,根据项目实际情况可以选用一个或多个经济评价模型分析。二是对于单位项目不可测算的项目,主要从成本投入合理性进行评价,主要是将该项目成本投入与历史类似项目成本或单位投资标准成本等进行比较,用类比法进行评价。三是应用资产全寿命周期理论,在生产性技改类项目上可采用比选不同方案间全寿命周期成本(前期基建一次性投资成本+后期运维成本)较低值的方法。

(3)信息实用性

信息实用性主要从实用性角度出发审查项目投资估算总额及明细内容,是否符合转换成不同口径财务预算的编制条件,在参与项目审查的同时一并解决年度项目预算编制问题,解决项目预算编制的“最后一公里”问题。

(4)资料完整性

资料完整性主要审查判断提交财务审查的项目资料和数据是否充分、完整,是否清晰阐述和反映了项目的财务合规性、经济性与实用性。进项目预算全过程管理,严格执行成熟套装软件与财务管控项目定义创建校验规范。

3.2 以项目审查为切入点

财务部门在制订了财务审查规则、明确了项目前期管理要求后,业务部门因条块分割的思维定势仍对财务介入审查有一定的抵触情绪,因此“何时审、怎么审”就显得尤为关键。

3.2.1 “业务理解、顺势切入”的审查思路

公司以“业务理解、顺势切入”的思路开展审查工作,一是积极争取业务部门理解,通过阐明财务人员所提供的专业支持和风险管理作用,赢得业务部门对财务审查工作的支持;二是依托联合审查顺势切入,将审查结果及时与业务部门进行沟通反馈。业务部门意识到财务人员所提供的有效支撑,为财务全面介入后续项目审查奠定了基础,项目可研经济性与财务合规性审查工作全面向纵深拓展。

3.2.2 “点面结合、重点突出”的审查原则

本次审查根据“点面结合、重点突出”的原则有序开展工作,一是确保点面结合。对所属单位的储备规模、结构及特点进行总体审查,再根据各类项目特点进行有针对性的审查,仔细查阅资料、客观反映问题。二是确保重点突出。将储备项目金额异常、界面划分易于串项、资本性和成本性支出容易混淆的项目,作为本次审查的重点对象,切实将可研经济性、财务合规性作为本次审查的重点内容。

3.2.3 “全面覆盖、全员参与”的审查方式

公司基于上述思路c业部门积极沟通,遵循“项目全面覆盖、财务全员参与”原则,于2014年8月底组织开展了一次储备项目财务集中审查工作,对公司拟纳入2015年储备库的4285个储备项目按照总部下发的《指导意见》和公司印发的《规则汇编》开展财务审查。公司高度重视本次集中审查工作,抽调基层财务与事务所人员组成50人的储备项目专项审查小组,集中一个月时间,采用背靠背交叉审查的方式进行现场评审,遇到问题集中讨论解决。

3.3 以项目审计为落脚点

项目审计是回应如何“提升投资效益、防范项目风险”的重要手段,公司旨在通过在年报审计中发现的项目前期管理问题,积极建立责任传导机制,建立项目预算闭环管理机制倒逼业财双方应用项目预算执行审计结果,进一步提升可研编制和审查水平,建立一种“责任传导、良性互动”的自我完善机制。通过“以问题为导向的审计思路”和“以集中审计为主的审计方式”开展预算执行审计工作。

为使审计从传统分散模式向定点集中模式进一步转变,我们运用了“依托年报审计、精简审计资料、预先下发通知、优化审计机制”四项措施,具体如下。

依托年报审计:年报决算审计历来受到各单位的高度重视,但预算执行情况审计尚属起步阶段,通过依托年报决算审计工作的严肃性和权威性,有利于各单位积极配合预算执行情况审计工作,加强反馈力度、提高审计的效率和效果。

精简审计资料:在不影响审计效率和效果的前提下,各单位提供的项目资料电子版应尽量做到简单、明确,可仅包括可研报告、初设方案、合同与标书、结决算资料、拆旧审批单五类资料,以方便搜集和准备。

预先下发通知:为避免各单位因资料提交不及时而耽误审计进度,我们将最终确定的拟抽查项目清单提前三天通过内网邮箱下发给各单位,给予被审计单位充分的资料准备时间,同时也为我们节约了审计时间。

优化审计机制:建立样本项目和审计意见的传递机制,应用“年审下发一批、基层反馈一批”的滚动审计方式,达到“有资料时做审计、没资料时抽样本”,旨在实现审计效率最大化。

公司项目预算执行情况审核小组共审核了所有单位超过3000个项目,经过数据挖掘比对分析,审核了抽取10个单位存在疑点的66个项目的原始资料,最终审核落实预算外列支的项目3个,超预算列支的项目10个,预算大额结余的项目14个,不符合财务合规性要求的项目7个,项目预算执行情况审核结果得到了项目单位的认可。

3.4 以闭环改进为着力点

公司2014年重点开展“规则制订、联合审查、项目审计”三项工作,以此为主线将项目可研经济性与财务合规性评价管理工作串联形成闭环,有力推动项目可研财务审查工作整体前行,但在实践中我们也发现尚有一些地方有待完善,如审查标准是否能更形象具体、审查机制是否能更清晰顺畅、审计重点是否能更优化完善、组织保障是否能更有力高效,因此上海公司着力审查工作的闭环改进,通过进一步总结提炼财务审查的经验理论,进一步完善财务审查的方式方法,进一步“做实审查标准、做优审查机制、做深项目审计、做强组织保障”,形成一套行之有效的项目可研财务评审体系,更好地指导项目可研经济性与财务合规性审查工作。

4 储备项目可研经济性、财务合规性评价管理思考

公司通过在项目可研经济性、财务合规性方面开展的大量研究和实践,初步取得了三项可喜的管理成果。

一是建成“一套体系”。从理论和实践上探索建立了一套行之有效的项目评价和管理方式,优化审查标准、固化职责流程、加强组织保障和深化业财融合,并在实践中总结提升完善,构建了体系清晰、精益高效的项目可研财务评价体系。

二是促进“两个转变”。即“促进了业财融合方式的转变”,通过争取业务部门的理解和认同,促进了专业条线自行审查到主动联合财务进行审查的观念的转变,在解决了储备项目财务审查缺位的问题的同时,也解决了“财务提要求、业务不落实”的传统管理沟通顽疾;“促进了财务管理职能的转变”财务部门按照审查规则的要求,主动从项目源头与业务部门对接,参与项目前期审查,主动掌握项目前期信息,为项目全过程管控奠定了坚实的基础,促进管理会计职能在实践中得到有效发挥。

三是实现“三个提升”。有效提升了项目可研深度,对纳入2016年储备近2170个项目进行了财务审查,共计1021条整改意见,总体压降储备规模约2.16亿元;有效提升了投资决策管理水平,公司通过对项目可研经济性分析,对投入产出效益指标和成本投入合理性进行评价,做好储备项目优化排序,结合公司投资能力分析结果,优化公司整体资源配置,有效提升了投资决策水平,同时积累项目和资产经济效益评价经验数据,为财务部门后期开展资产全寿命周期管理、项目后评价等工作奠定了基础;有效提升了财务实时管控能力,通过建立健全项目审查机制,固化审查流程,在项目全过程管理中财务从源头上与业务部门对接,参与项目财务审查,掌握项目前期信息,为项目预算编制水平奠定了基础,并通过项目前期信息管理,提升项目过程管控实时管控能力。

参考文献:

谢换林.电力企业经营管理体系探究[J].教育现代化,2015(15).

财务合规审计范文第2篇

一、审计的目的、内容不同

我们在对某类资金占用或会计资料的真实性,合规合法性进行审计时,属于财务收支审计。审计目的是以证实其真实性,合规合法性为主,检查主体只是对这个单位,检查其合规合法和效益,对领导者个人应负的责任只是这个项目审计的从属内容。但在经济责任审计中除检查财务收支和有关经济活动的真实性,合规合法性外,还要检查领导人在任职期内在各项经济业务活动中是否履行了经济责任,如任职期间上级有关方针政策贯彻执行情况,有关责任制考核指标计划的完成情况以及上级有关部门指定落实的有关事项。否则,审计目的、重点不清,将影响审计质量和结果。

二、审计的程序、原则不同

财务收支审计在准备、实施、报告阶段不太复杂,且针对性强。而在经济责任审计中,如准备阶段不论领导人自行离职还是组织调动都要在组织人事部门下达调令前进行,要坚持“先审后离,调一审一,未审不调”的原则,审计部门在接到委托审计通知后,要合理确定审计实施方案和日程时限安排,并将需要审计的内容、范围、要求告知有关被审计人员和部门,要其作好相应准备,同时除要求领导人所在部门、单位提供有关资料外,还需领导人按时提交有关经济责任书面(述职)材料,对重要的经济事项要进行分析研究;在实施处理阶段,要对领导人任职期间财务收支及有关经济目标资料进行认真核实,对发现问题要取得充分的审计证据,对被审计人员述职报告中谈及的问题,审计人员有权要求其作出明确答复,对审计中发现的重要问题、要进行延伸审计。

对领导人应负的直接和间接责任要划清责任归属。如要区分前任与继任领导人责任,对遗留问题要区分形成和解决责任,同时还要区分层次责任,明确领导人自身决策同主管领导部门行政干预和执行人员所负责任,报告阶段要及时将审计结果报告上级部门,还要按常规下达审计意见、决定,对审计中发现的违法、违纪、违规等重大经济问题及时向领导和有关部门汇报,并提请有关部门进行处理。

三、审计的对象、范围不同

财务收支审计的对象主要是资产负债、资金运用等会计资料,审计范围主要是财务收支状况,财务成果真实性,合规合法性。经济责任审计的对象则是全部经济管理及资金活动,审计范围涉及面较广,既有经济活动,又涉及财务领域。

四、审计的报告、结论不同

财务收支审计对发现的违纪违规等问题,只作出不真实、不够真实或不合规合法等审计结论,或经过审计证实其真实、基本真实或合规合法,并针对存在问题直接提出审计处理意见和建议。而经济责任审计结束后,审计人员要将审计内容归类汇总写出结果报告,除财务方面不仅要作出是否真实合规合法的结论外,还要对领导人所在部门,单位各项财产,财务等家底状况以及审计时间界限作出全面结论,对领导人任期内应履行经济责任作出客观公正反映与评价,为上级部门选拔任用干部提供客观依据。

五、资料的取证与核实也不同

财务收支审计的有关资料,可直接从会计报表、账雹凭证中取得,并通过计算核实。在经济责任审计中,有的可从财务收支审计中取得,有的需要通过外埠取得,如对项目投资决策审计时,就需要从有关合同,有关企业账表以及有关部门经济计划统计等资料中取证。

总之,财务收支审计可以为经济责任审计提供最基本内容,但经济责任审计包含着财务收支审计内容。在一定意义上讲,财务收支审计是一种专项审计,而经济责任审计则具有全面审计的性质。与财务收支审计不同,在经济责任审计中一般还应注意以下几点:

1、要加强经济责任审计工作的组织领导。加大经济责任审计的宣传力度,增强各级领导干部的经济责任审计意识,积极主动争取各级领导的重视支持。严格按照中央两办《规定》,成立由党政有关领导参加,组织、人事、监察、审计、财政等部门组成的经济责任审计工作领导小组,专门负责经济责任审计的组织协调和管理工作,建立联系会议制度,及时布置、反馈和研究经济责任审计工作,设立专门经济责任审计科室,建立专门的经济责任审计数据库,适当补足经济责任审计工作经费,真正支持审计执法,为经济责任审计工作撑腰壮胆,给经济责任审计工作创造一个宽松的环境。

2、要提高效率,确保经济责任审计工作的质量。首先要在观念上正确区分领导干部经济责任审计与财政财务收支审计,正确区分审计监督与组织监督和纪检监督在干部监督管理中的位置,抱着实事求是、认真负责的工作态度投入审计;其次在审计方法上要大胆改进。对于管辖单位较多,时间跨度较长的经济责任审计,采取单一的就账定论法是明显不行的,必须采取适当的抽样审计、重点审计的方法。从账户入手,结合座谈、走访等账外调查分析法,全面真实高效地拿出审计结果。审计的内容要注意可比性,如对比有关财务经济指标,要注意与其历史同期数或同行业先进水平相比资料的真实性,以便正确地反映业绩;再次在审计保障上,应加强审计人员的业务培训,提高他们的政策业务水平和综合分析能力,确保他们认真把好审计程序关和审计质量关。

3、开展经济责任审计,应根据任务的要求,要兼顾到财务等各方面的人才,对重要审计事项应坚持审前培训,以便使审计结论更具客观公正,全面真实,保证审计质量。关于经济责任的时间,要尽量做到与现行财务、会计和统计报告期相一致,截止时间可考虑定于年底、季末或月末,以便核查。对任职期限较长的领导人的审计,要抓住重点,可考虑以近几年的工作为主。

4、对经济责任审计中查出的问题,要及时向有关部门反映,在审计职权范围内,应尽量提出处理意见和建议;对移交处理的有关事项,应督促有关部门及时处理,避免悬而未决的事项。组织部门要严格落实“先审计后离任”的原则,做到不审计不离任不重用,参考审计结果,再决定人事去留。为了解决换届轮岗与审计时效不够的矛盾,也可采取先离任待岗,再审计安排的方法,确保经济责任审计工作效率效果两不误。

5、经济责任审计应实行下查一级,即哪一级任免管理的干部,由哪一级负责审计。审计要严格按规程办理,对查出的问题,必须有根有据,能经得起历史的检查,减少审计风险。

财务合规审计范文第3篇

经济责任审计是审计机关通过对党政领导干部或国有企业领导人员及其所在地区、部门、单位财政财务收支以及相关经济活动的审计来监督和评价党政领导干部或企业领导人员经济责任履行情况的行为。目前,我国开展经济责任审计主要是依据中央办公厅、国务院办公厅下发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》(中办发[2010]32号)。经济责任审计,是当前国家审计机关着力发展、重点关注的审计领域,也是人民银行内审工作的重点所在。经济责任审计,是在传统财务收支审计基础上发展起来的,是财务收支审计的深化和提高。经济责任审计与绩效审计相比,还包括真实性和合规性的审计,是一种综合性更强的审计。

二、构建基层央行领导干部经济责任审计的框架

近年来,人民银行在开展领导干部离任审计和领导干部履职审计中融入了经济责任审计因素,这为人民银行开展领导干部经济责任审计打下了良好的基础。比如我们参照《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》,结合人民银行实际,对领导干部离任审计进行了经济责任的实践探索,不仅满足了干部管理和评价的需要,而且大大提高了审计效率。今后,对人民银行各级领导干部特别是“一把手”的离任审计,应主要围绕经济责任来开展,兼顾相关领域的内部控制。

(一)审计标准的确定。

依据《规定》中经济责任审计的标准的真实性、合法性和效益性,结合人民银行的自身特点,人民银行绩效审计保留真实性即反映经济活动的信息资料是否客观真实;将合法性修订为合规性即经济活动是否符合有关法规;将效益性演变为绩效性,其中绩效性包括经济性、效率性和效果性。经济性是指一项活动,在关注保证其质量的前提下将其资源消耗量降到最低水平。效率性,以一定的投入实现最大的产出或实现一定的产出使用最少的投入。效果性,是指既定目标的实现程度,以及一项活动的实际效果与预期效果的关系。例如,实际指标与计划、历史、同行业指标并结合当前的宏观经济情况进行比较。

(二)审计范围的确定。

根据《暂行规定》中明确的审计范围,结合人民银行的自身特点确定人民银行经济责任审计的范围主要包括:预算的编制与执行情况、财务资金使用管理情况、固定资产购建与调拨情况、基建工程项目的建设和管理情况等四个方面。按照领导干部的直接责任和领导责任,以及按照真实性、合规性和效益性的审计标准,审计范围又可细分为如下内容:

1.领导干部负直接责任的审计范围。

(1)预算的编制与执行及财务资金使用与管理合规性情况。领导干部作为财务预算编制委员会成员是对财务预算编制进行审查的情况;领导干部对大额开支进行集体审批的情况;领导干部对日常开支实行“一支笔”审批的情况。

(2)固定资产构建与调拨合规性情况。领导干部对固定资产构建和调拨按规定权限审批情况;领导干部对固定资产处置按权限审批情况;领导干部作为本级采购委员会成员或主管领导对分散采购固定资产进行审批情况;单位党委对集中采购活动中的重大事项报采购批准情况;管委会对集中采购计划和支付采购资金进行审批情况。

(3)基建工程项目的建设和管理合规性情况。建设单位实行基建项目法人负责制情况;领导干部签订或授权签订基建工程项目合同情况;行长办公会对合同的变更金额较大的进行审批情况

2.领导干部负主管责任的审计范围。

(1)预算资金合规性情况。预算资金指标是否严格控制在上级行下达的指标内;是否存在挂账问题,是否存在向外单位借款问题;预算指标分配是否适当、合理、及时,年度追加的预算资金分配是否有明确的依据。

(2)预算执行情况。重点审核公务接待费、公务用车购置及运行费、因公出国经费是否按照规定支出;三公经费占公用经费支出和行政事业类支出的比率是否过高。会计财务部门是否对全行所有银行账户进行统一管理,是否定期对全行银行账户进行监督检查,是否存在私设“小金库”现象。专项资金是否按照专款专用的要求管理和使用,是否按规定的项目、用途,及时足额地拨付到指定使用单位,是否存在克扣自用或挪用等情况。

(3)固定资产构建与调拨合规性情况。固定资产产权是否明晰;账账、账卡、账实是否相符,新增固定资产是否及时入账;固定资产调拨、转让、出售、捐赠、报废、盘盈、盘亏是否符合规定,对出租、出借、被占用是否签订有关协议,收取相关费用并按规定入账。是否建立了集中采购制度,采购活动的决策和执行程序是否公开、透明;集中采购方式是否运用合理,招投标和合同签订程序是否合规;采购项目结束后是否按规定进行验收。

(4)财务资金使用管理的真实性、合规性和效益性情况。财务收支的真实性情况:重点审计领导干部任职期间财务状况是否真实、完整,账实是否相符,会计核算是否准确,合并财务报表范围是否完整等。合规性情况:重点审计领导干部任职期间,财务资金管理和核算是否符合国家和人民银行有关规定。主要内容包括:收入、成本费用的确认和核算是否符合有关规定,有无虚列、多列、不列或者少列收入及成本费用等问题;绩效性情况:重点审计领导干部任职期间内,财务资金的经济性、效率性和效果性情况,主要包括:经济性情况。办公费、水电费、邮电费、交通费、电子设备运转费和工会经费经济性情况。

(三)审计方法的确定。

经济责任审计是对经济责任的审计,经济责任所涉及的领域都是风险较高的领域,经济责任审计是对财务收支及经济活动的评价,财务收支与绩效紧密联系,为此,我们开展经济责任审计以风险导向型审计模式和绩效审计模式为核心。

1.以风险导向型审计模式为核心的审计方法。以风险为导向,对被审计单位可能引起重大报错的内外部风险因素进行评估,以确定审计的重点和范围,将有限的审计资源集中在高风险领域,合理配置审计资源,以提高审计效率和效果。具体做法是从风险概念中的“影响程度”和“发生的可能性”两个方面入手确定财务收支和经济活动中的固有风险并量化赋值,从现代风险导向审计概念中的“引起重大报错的内外部风险因素”入手展开确定审计风险并量化赋值,最后进行审计排序确定审计重点,开展风险导向审计。

2.以绩效审计模式为核心的审计方法。按“3E”即经济性、效率性和效果性为审计标准,通过查阅资料、访谈、分析等审计方法,对财务资金、经济活动进行审计和评价,以促进人民银行财务资金的绩效水平的提高。

三、人民银行经济责任审计面临的困难

(一)审计质量难以保证。

经济责任审计触及的都是敏感问题,由于受到诸多方面的影响,被审计单位为了单位利益,审计对象为了个人前途的影响,审计主体为了工作的持续便利开展,同时,未实行审计风险责任追究制,审计质量难以保证。

(二)缺乏统一的评价标准。

目前,人民银行甚至我国都没有一个可参照执行的任期经济责任审计评价标准,审计实践中往往要靠审计经验和职业判断等主观判断,造成经济责任不易分清。

(三)信息失真较为普遍。

目前,人民银行会计、财务资料在不同程度上都存在信息失真的现象,尤其是财务资料失真较为普遍,由于被审计单位提供的资料可信度不高,审计结论和评价的客观性也就会降低。

四、建议与对策

(一)实行审计项目质量责任追究制。

按照《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》规定:审计组成员、审计组组长、审计组所在部门负责人、法制工作机构负责人和复核人员、审计机关领导在执行审计项目过程中,违反审计法规、国家审计准则和本办法有关审计项目质量控制规定的,应当追究相应责任。但是人民银行还未实行审计项目质量责任追究制,为了保证审计项目质量,人民银行应按《审计机关审计项目质量控制办法》实行项目质量责任追究制,对因不负责任或不遵守准则造成审计质量低下的,或审计情况不完整、审计意见缺乏可行性及整改落实不到位等审计人员均应追究其责任,追究的形式有责令改正错误;告诫、批评教育;责令书面检查;通报批评;停职培训、转岗;情节严重的,按照有关规定给予行政处分;构成犯罪的,依法追究刑事责任。除上述形式外,可以并处取消评优、评先、晋级、晋职资格。

(二)建立统一的领导干部经济责任评价指标,如定性指标和定量指标。

在进行经济责任审计评价时,首先明确评价范围,同时注意掌握评价原则。一是对不审计的事项不予评价;二是对不涉及或不明确的事项,不予评价;三是对事实不清、证据不足的事项,不予评价。审计评价一定要凭事实数字说话,少用主观评语,做到具体事实和相关数据紧密结合,使被审人员口服心服。同时,也为组织部门提供有力的使用依据。

(三)加强预算管理,提高财务管理水平。

要厉行节约,减少不必要开支,努力降低水电费、交通费和办公费等费用;强化预算刚性,提高预算执行率,非经规定程序,不得随意调整;要建立预算支出执行责任制度,健全预算支出执行跟踪分析和情况通报机制。

财务合规审计范文第4篇

关键词:企业集团;财务公司;内部审计

中图分类号:F239 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2012)04-0-02

一、我国财务公司发展现状

我国财务公司于20世纪80年代中后期出现,是经济体制和金融体制改革的产物,是企业发展到一定规模并进行集团化运作后,对集团金融业务进行集中整合并实行专业化管理、市场化服务的结果。在我国金融体系中,财务公司是一类特殊的非银行金融机构。一方面,财务公司伴随着企业集团的发展而出现,其发育于产业,又受制于产业,具有明显的“产业性”特征;另一方面,它是以货币资金为经营对象的金融机构,因此具有“金融性”特征;此外,它是实行独立核算的企业法人,具有“企业性”特征。兼具“三性”的财务公司,经过二十多年的探索实践,取得了长足发展,表1列示了我国财务公司不同阶段的相关数据。

截至2011年底,我国财务公司共118家,相比1987年的8家,机构数量增长14倍;资产规模18,214.43亿元,较1987年的20.55亿元增长885倍:利润总额359.90亿元,较1987年的0.05亿元增长7197倍。目前我国财务公司涉及30多个行业,遍布全国31个省市自治区,基本建立了资金集中、筹资融资、投资管理、财务顾问等全方位综合性的业务体系,初步具备了集约化金融服务、集团化金融管理、产业链化金融支持的功能,已经成为我国金融体系的重要组成部分。

二、内部审计功能定位

内部审计经过近一个世纪的发展已逐渐成为一门独立学科。2004年国际内部审计协会的最新定义为“内部审计是一项独立客观的确认和咨询活动,以增加价值、改善组织运营为宗旨,通过系统化、规范化的方法评价并改善风险管理、内部控制和治理过程,协助组织实现其目标。”这一定义重点说明了以下内容:首先,强调内部审计是确认服务与咨询服务的统一体,突出内部审计要积极主动,关注内部控制、风险管理和治理过程的关键问题;其次,明确内部审计的目标是增加企业价值和改善组织运营,突出内部审计的重要作用;第三,拓宽内部审计范围,将其工作领域扩展到风险管理、内部控制及治理过程;第四,赋予内部审计更加广泛的使命,即承担协助组织实现整体目标的责任。

三、财务公司内部审计的特性

(一)财务公司产融结合的运作机制凸显了内部审计的重要性。一方面,由于财务公司在企业集团的特殊地位,如果运转不畅、头寸不足,则会直接危及整个集团的发展,因此财务公司内部审计是企业集团稳健运营不可或缺的组成部分。另一方面,财务公司作为企业集团的子公司,其经营范围和服务对象仅限于集团成员单位,服务行业和对象的高度集中性将导致财务公司的经营风险。因此,切实有效发挥内部审计的检查评价、顾问咨询职能有助于防范规避风险。

(二)财务公司金融机构的行业特性强化了内部审计的重要性。财务公司对内是企业集团的“金融机构”,对外是集团面向社会的“金融窗口”。随着外部金融环境的日趋复杂和内部金融服务的逐渐深化,财务公司构建完整有效的内部审计体系显得尤为重要。

(三)财务公司的内生性决定了内部审计的不可或缺和替代。财务公司诞生于大企业集团内部,立足于服务集团发展,在满足行业监管要求的前提下,开展业务也需要遵从集团管理的各类规定和集团战略发展规划。财务公司“寓管理于服务”的特殊内部企业性质决定了其业务开展的重点不仅在于盈利,而更强调对集团主业的支持。内部审计可以利用自己熟悉企业集团发展历程和背景,发展需要和规划的优势,在开展合规审计同时,推动财务公司贯彻服务集团主业的理念落地。

四、财务公司主要业务的审计要点

目前我国财务公司依照监管部门的要求基本都设立了独立的内部审计机构,初步建立了内部审计体系,为切实有效发挥在前台业务部门和风险合规部门之后的“第三道内部控制防线”的作用,财务公司内部审计需准确掌握经营业务的风险控制点,重点对公司业务的风险性、合规性、内部控制、真实性、效益性等方面进行检查评价。信贷、结算和投资是各类财务公司基本都具备的主流业务模式,其审计要点简述如下:

(一)信贷业务内部审计要点

为成员单位办理信贷业务是财务公司最主要的资产类业务。信贷业务的主要风险是不能按时足额收回款项的信用风险,审计要点如下:

1.风险性:(1)是否根据财务公司整体战略定位、国家宏观调控政策导向、经济周期运行特点等因素,制订中长期信贷业务发展规划及风险管理目标、政策,是否符合审慎、稳健经营原则;(2)是否严格执行区域、行业、客户、产品等授信限额及准入退出标准,并在信贷业务全流程、各环节严格落实既定标准和政策;(3)各项信贷业务风险事项是否得到持续有效的识别和监控,并能通过相关信息管理系统、报告路线及时预警和处理;(4)对单个客户信贷业务风险现状进行分析评估,重点分析第一还款来源是否充足可靠、第二还款来源是否充分可实现;有无频繁利用展期、还旧借新等手段人为维持表面正常贷款形态、掩盖风险的情形。

2.合规性:(1)信贷政策与基本制度是否符合国家金融法律法规和监管机构的要求;各项信贷业务管理办法、操作规程、实施细则的制订是否符合信贷业务基本规章制度和信贷政策要求;(2)各项信贷规章制度是否能够根据国家经济、金融方面政策法规的变化,业务发展和管理的需要及时修订,以保持其适用性;(3)各项信贷业务的实际操作是否严格遵循国家法律法规以及公司各类基本制度、信贷政策、操作规程及实施细则要求,有无重大违法违规的信贷经营行为。

3.内部控制:(1)是否按照风险管理战略与内部控制目标建立健全内部控制制度体系,并能涵盖各项信贷业务的全过程和各风险点;各风险控制环节是否具备有效的控制手段、控制是否恰当合理;有无内部控制严重失效,频繁发生信贷业务案件及其他重大风险事件;(2)信贷业务经营管理部门、岗位设置及职能分工是否符合内部牵制、不相容职务分离的原则,职责、权限是否明确划分;(3)内部监督检查频率、内容及范围是否足够;检查发现问题是否有效整改。

4.真实性:(1)各项表内外信贷业务是否得到真实、准确、完整的核算与报告,有无人为调节信贷业务经营指标、从事账外信贷业务经营等违规操作;(2)各项表内外信贷资产风险分类结果是否真实,有无人为调整或故意隐瞒风险损失的行为。

5.效益性:(1)是否建立健全科学有效的信贷管理绩效考核制度,是否严格按照业务数量、资产质量、业务办理的规范程度等进行绩效考核;(2)贷款综合收益率、风险调整后收益率、经济增加值等是否符合预定计划目标,与同业、基期相比是否有持续改善。

(二)结算业务内部审计要点

结算业务是财务公司现阶段的核心业务。结算业务的主要风险是资金集中结算的具体方式、各成员企业业务数据和会计核算数据不兼容、财务公司信息系统不完善、成员企业资金管理流程不尽相同等导致的操作风险,审计要点如下:

1.风险性:(1)是否存在未经批准、未按流程或逆流程支取银行存款和恶意透支银行存款;(2)是否存在收入不入账、虚列支出挪用银行存款的问题。

2.合规性:(1)账户开立是否合规,是否存在未经授权多头开户和将经费账户出租、出借或转让给他人的问题;(2)业务是否真实、合规,有无未经批准或逆程序支取存款、套取现金、账户透支、挪用公款或私设“小金库”的问题;(3)账务核对是否及时、合规,是否存在长期未达账项和不符账务。

3.内部控制:(1)内部控制制度是否健全、合规,是否建立了相互监督制约的岗位责任制;(2)是否严格执行业务的授权、审批、检查监督等各项管理制度和重要空白凭证的购买、登记、保管、使用、收回等管理制度;(3)不相容职务是否实现了分离;(4)对内部监督发现的问题,责任人是否及时进行纠正,纠正情况如何。

4.真实性:是否存在内外账务不符和存款不入账等问题。

(三)投资业务内部审计要点

与商业银行相比,财务公司业务广泛且具有混业经营的特征,除了自身常规业务之外还可以进行有价证券投资及金融机构股权投资。但和其它专业机构投资者相比,无论从投资经验还是投资策略、投资理念,尚存在一定差距。投资业务主要存在两类风险:金融投资工具自身的风险和管理过程中的风险,审计要点如下:

1.风险性:(1)对投资业务风险识别、评估与控制是否有效覆盖投资决策、执行及管理的全过程;(2)投资部门的决策权利是否限制在合理范围内,是否与资金计划部门和会计核算部门合作并受其制约;(3)投资组合管理是否达到分散风险的目的,是否选择不相关或负相关的资产组合,同时注意调节各种证券的持有量,尽量降低非系统性风险。

2.合规性:(1)投资业务是否符合监管部门的要求;(2)投资业务立项是否符合程序,相关内容是否完整;(3)投资业务的交易活动是否符合操作程序,签署的业务协议或合同双方权利是否明确,并严格履行。

3.内部控制:(1)投资业务内控管理办法、操作规程、实施细则是否完善;(2)投资业务组织管理架构的建立是否健全完善,部门岗位设置是否达到相互制衡的要求;(3)经营考核指标体系设定是否科学合理,是否有利于经营效益和质量的提高,是否存在误导单纯规模扩张弄虚作假现象;(4)从业人员业务技能与专业素养是否符合岗位要求,是否建立持续的从业人员培训机制。

4.真实性:(1)投资业务收入是否及时准确核算,是否存在以收抵支、截留、挪用现象;(2)投资业务交易行为及经营数据统计是否真实、准确和完整;(3)投资业务的风险损失是否真实反映,对损失的计量确认是否准确,是否已纳入相关减值拨备核算。

5.效益性:(1)投资业务收益是否充分考虑经营成本与风险要素;(2)相关资源配置能否满足业务发展的需要,实际运行效果是否达到预期目标,是否存在一定程度的市场缺位。(3)对投资产品的经营效果是否及时评价,并采取措施积极改进与完善。

参考文献:

[1]唐兆珍,高磊.IIA 内部审计定义演进对我国内部审计发展的启示[J].财会通讯,2012(2).

[2]吴琦.金融危机给财务公司内部审计带来的影响[J].航天财会,2009(5).

财务合规审计范文第5篇

关键词:医院;财务管理;内部审计;关系辨析

中图分类号:F275 文献标志码:A 文章编号:1673-291X(2017)06-0073-02

自审计署颁布《审计署关于内部审计工作的规定》以来,公立医院内部审计工作越来越受到广泛关注。内部审计作为医院财务管理工作的重要组成部分,在推进医疗体制改革,深化公立医院内部监管机制上具有重要意义。与外部审计相比,内部审计源自医院财务管理工作实际,尤其是立足医疗日常经营、管理、财务收支现状,从合规、合法性审核评价中来促进医院财务管理水平的提高,来提升医院管理综合效率。然而,在维护医院良好经济管理秩序实践中,由于缺失对医院财务管理与内部审计两者的关系协同,使得职责分工产生一定对立性。因此,结合医院财务管理现状,从内部审计与财务管理关系梳理上来正确辨析两者的概念及内涵就显得尤为重要。

一、医院财务管理与内部审计的差异分析

财务管理与内部审计都是基于医院自身经济活动来展开的,其总体目标在于实现医院经营管理的真实性、合法性、效益性,但从概念及内涵划分上,两者具有显著的差异性。

第一,概念上的差异。财务管理是一个单位的基本工作,基于单位财务活动实施综合性财务关系的管理工作,其内涵主要有两点:一是体现为管理性,与医院其他部门一样,诸如物资管理、人事管理、医疗管理等,都作为一个子系统而存在;二是体现为专业性,即财务管理的对象为资金,而物资管理的对象是物,人事管理的对象是人,对于医院财务管理,其主体是对医院各项经济活动中的资金进行管理,从而又表现出综合性管理职能。相对而言,内部审计工作是基于医院财务管理现状及财务资料,从合法、合规、有效性、准确性等方面开展的一系列评价活动,其职能在于发现医院财务管理中的不足或缺陷,在于提出优化和改进建议,降低医院财务管理风险[1]。所以说,内部审计的实施,旨在通过对医院财务管理中的各项业务进行独立评价,是否遵循相应的程序和标准。

第二,依据上的差异。从医院财务管理工作来看,其各项业务的开展依据必然遵循医院会计制度、财务管理制度,并遵循相应的财务职业道德守则要求。相对而言,内部审计工作则需要在审计准则指引下来收集和整理审计依据,依照审计程序来做出审计结论,并遵循相应的职业道德规范要求。由于两者所遵循的标准具有差异性,从而决定了财务工作与审计工作的不同限定与约束。

第三,工作方法上的差异。从两者的工作内容及方法上来看,财务管理主要有财务分析、会计核算、成本核算、预算管理、会计报表及管理会计等,其流程主要由财务部门来对各项会计活动进行监督、核算与管理,包括财务会计信息的采集、数据加工、存储与归类输出等[2]。相对而言,内部审计在工作内容上以财务数据为基础,在工作方法上以审阅、复核、核算、函证、观察、检查、询问、调查等方式,围绕审计程序来进行,即审计计划、审计准备、计实施、审计终结、整改落实等。

第四,工作重点上的差异。从工作重点来看,医院财务管理主要是对日常经营管理活动中的资金进行管理,侧重于理财,并从资金的全程化管理来量化考核财务约束机制,为医院管理决策提供财务参考依据。相比而言,内部审计工作重点在于对各类经济活动进行评价,尤其是对财务信息合规性、合法性检查与监督。另外,内部审计并非局限于财务活动,还要关注医院内部控制、资源、环境等其他方面的监督与评价。

第五,监督方式上的差异。财务监督主要通过价值形式,结合医院具体经营管理活动进行调节与控制,是贯穿于整个医院具体业务过程中,并受到各项经济业务的制约,缺乏独立性。相反,审计监督一方面从财务信息资料评价中,来监督财务资金的运营状况是否合规;另一方面,通过审计证据,借助于不同的审计分析方法来得出审计报告,以评价医院各项经济活动的合理性。可见,财务监督其职责在于对日常会计业务的监管,处于较低层级,而审计监督不仅要监督会计资料,还要监督与医院财务相关的其他经济活动,具有较高层级。

二、医院财务管理与内部审计关联分析

尽管医院财务管理与内部控制工作具有不同的概念及工作要求,但两者也具有一定关联性。

第一,对经济活动进行监督。财务收支数据反映了医院日常经营状况,而财务管理是基于具体会计业务来展开合理、合法性核对工作,对医院的经营目标、资金运作等活动是否符合医院内控制度。内部审计依据审计法律法规及医院内控制度,以医院会计资料为基础来检查各项会计信息的合理合法性及效益性,其实质也是对医院财务及经营活动进行监督,并对财务信息进行再认定。

第二,着力提升经营效益。从医院财务管理工作实施中,结合财务制度、内控要求,对医院各项经济业务活动收支状况进行核算和监督,并发现问题,及时向主管院长反馈,并提出改进意见。对于内部审计工作,内审人员同样是基于医院具体经济业务数据,遵循审计制度及内控要求来对各项财务信息的执行情况进行核查、审计,并对其中存在的问题、管理缺陷出具相应的审计报告,提出建设性审计意见和建议,督促医院管理者进行改进,提升医院经济效益。也就是说,对于财务管理工作,目标在于监督经济活动,而内部审计是再监督过程,两者都是围绕具体经济活动来展开监管工作,承担着促进医院各项经济管理工作健康、合法、有序发展的监督使命。

第三,两者都涉及医院内部控制制度建设。医院财务管理贯穿于医院日常经济活动中,并与医院自身的内部控制制定相关联,来促进各项财务经济活动有序进行,确保财务信息的可靠性,防范贪污舞弊等违法行为的发生,进而保障医院资金的完整与安全。内部审计管理贯穿于医院审计程序中,特别是在维护医院内部控制制度上,参照医院内控机制的有效性,着力提升审计监督水平,强化医院审计质量管理,完善医院内部控制制度建设。所以,两者都与内部控制制度建设息息相关。

第四,财务管理为内部审计提供凭证基础。会计信息是医院财务管理的基础,根据会计准则来构建医院财务管理体系,如各项会计核算帐表,对各项经济活动的发生、结果进行完整记录,生成会计账簿、会计凭证等资料,反映医院资产、负债、收支、权益、结余等会计信息,这些会计资料都是对医院经营管理状况的直接反映[3]。同样,内部审计从职能上是对医院财务信息数据的评价,需要结合医院财务数据、凭证资料等进行核算、审查,而如果缺少了财务信息资料,则内部审计工作就无从谈起。因此,医院财务数据资料是实现内部审计的基础凭证信息。

第五,财务管理与内部审计具有相辅性。基于财务管理与内部审计的异同性分析,无论是财务管理还是内部审计,两者既相互促进,又相互辅佐,共同实现对医院财务状况的有效监督。在财务管理中,通过会计核算来完善会计信息的真实可靠,通过财务制度来规范经济活动的执行。在内部审计中,通过审计监督来提升财务审计工作质量,来发现医院财务管理中的不足,并从审计结论及整改建议中来强化财务管理,健全医院内控制度。

三、内部审计在医院财务管理中的价值体现

深化医疗体制改革,依托内部审计的独立性、客观性,来提升医院财务管理水平。依据国家《审计法》《卫生系统内部审计工作规定》等相关法规要求,重视医院内审工作,保障内审机构、人员、经费、业务的独立性,来发挥内部审计在医院财务管理工作中的积极作用。

第一,内部审计有助于提升管理者水平。内部审计是医院财务管理战略性体现,将直接影响医院管理决策的科学性、正确性。从内部审计具体工作及审计结论、整改建议中,管理者可以认识到内部审计的现实价值与意义,并从完善医院决策,制定医院发展规划等方面,明确改进方向和具体工作任务。因此,内部审计的实施,从规范医院财务管理工作中,为医院管理者提供了全面、真实、可靠的财务审查报告,有助于促进管理者发现管理漏洞,提升管理水平。

第二,内部审计有助于促进财务管理规范化。通过内部审计工作,从发现财务管理漏洞与财务制度执行偏差中,为优化财务管理思路,健全财务管理体制提供了切实可行的合理化建议,也让财务管理人员能够从自身工作实际,全面认真对待财务工作的薄弱环节,从规范财务管理工作方法,健全财务管理制度上,提升财务管理规范化水平。

第三,内部审计有助于提升财务执行效率。内部审计的目标在于查找问题的根源,并针对问题提出整改建议和方案,实现对问题源头的控制。如结合医院财务报表中的薄弱环节,从完善医院资金安全性上,引入风险导向内部审计制度,降低和减少财务风险。因此,积极推进内部审计,从根本上解决财务管理问题,提升财务执行效率。

四、结论与建议

通过对财务管理与内部审计关系的辨析,两者既存在区别又具有内在关联性。在战略目标上具有一致性,两者分别从不同的管理内容及职责分工上,来强化医院管理服务能力,优化医院财务管理、内部控制制度,实现紧密配合与互相支撑,进而改善医院财务效率。另外,在认识与理顺两者关系上,一方面,加强财务管理及内部审计人员业务素质培训,注重财务、审计法律、法规学习,增强职业操守;另一方面,完善医院财务、审计人员管理制度,如引入岗位轮转制度,从业务知识、技能、岗位互换中,增进理解,共同促进医院财务管理、内部审计工作健康发展。

参考文献:

[1] 席庆荣,吕耀林.事业单位内部控制审计现状及对策[J].北京工业职业技g学院学报,2015,(2):23-25.

[2] 董芳芳,李杨茜,甘定友.医院内部审计风险成因及其防范措施[J].中国社会医学杂志,2016,(5):47-49.

财务合规审计范文第6篇

工程项目财务审计在工程建设中具有非常重要的作用,通过依法执行而展开的工程项目财务审计工作确保了工程投入的准确性、真实性。本文结合笔者多年的工程项目工作经验,分析工程项目财务审计的主要特点,浅谈工程项目财务审计的必要性。

关键词:

工程项目;财务审计;特点;必要性

一、工程项目财务审计的特点

工程项目财务审计是基于同时掌握财务审计能力与工程项目建设相关专业知识的审计工作者而展开的经济活动,审计工作者依据国家相关法律法规,以第三方公正的角度进行工作,因此它具有公正、合法、真实、准确等性质。而从另一个角度看,真实有效的财务审计管理,同时是满足国家经济建设的需要并有效提高工程效益的有力手段。

二、工程项目财务审计的必要性

(一)工程项目财务审计的真实性和准确性是项目评估的重要依据

工程项目的可行性是基于真实、准确的数据背景下分析研究所得出的,没有准确真实的数据支持的可行性分析报告只是一个空谈,不具有科学有效性。因此,通过工程项目财务审计的方式对可行性报告进行审查是十分必要的,它为工程项目的可行性分析提供有力的保障,是工程项目投资风险的重要规避措施。在实际的可行性报告审核过程中,应当注意以下几个方面的要点。工程项目建立依据的审查。一般包括工程项目的建立背景、工程概况、项目市场前景、投资金额、方式,以及财务分析等方面。工程项目可行性分析。项目可行性分析是在项目建立依据审查的基础展开的,通过项目建立依据的真实准确性审查,分析项目是否具备建设前景,项目建设是否存在竞争对手以及当前环境是否满足工程建设要求等,着重分析工程目标前景与投资的关系,尤其需要考虑工程目标是否存在竞争,以及工程的竞争力和工程风险的预测。工程项目的规模分析。项目规模分析应包括经济投入成本预测,项目目标收益预测,效益指标分析,工程风险说明,财务指标分析结果,以及阶段性经济投入预测等。可行性研究报告审核结论。工程项目可行性分析专家通过上述3项的审核结果,就工程可行性给出审核结论,并提出相应意见。工程项目可行性报告是工程建设开展的第一步,是必须经过有效的科学手段验证才可以作为有效的工程建设参考依据供企业高层决策使用。工程项目财务审计的真实性和准确性是体现在工程项目财务审计工作的整个流程之中的,它是工程的实际投入和产出的真实表现,是工程财务管理必不可少的手段。

(二)工程项目财务审计有效的反映了工程的经济性、效益性

工程项目的经济性和效益性是工程建设的核心内容,任何的项目都是建立在其为国家社会能够带来经济效益的基础之上,因此工程项目财务审计能够真实有效反映工程经济效益性的这一特性的重要性不言而喻。工程项目财务审计在工程的各阶段都具有不可或缺的重要性,具体体现在如下几点。在工程项目施工之前,通过结合工程设计资料以及国家建设相关法律法规进行工程预算,通过预算审计的方式,将工程的造价控制在设计所需的概预算范围内至关重要,是项目前期准备工作中的重要一环。通过预算审计、风险评估等方式将工程投资控制在一定范围内,制定阶段性工程资金投入计划,通过有计划的资金投入,可以减少不必要资金浪费,规避资金无计划投入带来的资金周转不周等情况,有效提高资金的使用效率。在工程项目的实施阶段,实时的工程项目动态投资审计则有效监控了工程的投入情况和工程实施进度。在工程的实施阶段,各种的突况产生的停工,设计变更造成的工程变更,以及应业主要求产生的工程变更等都会使工程的投资预算发生变动,通过审计将这些施工过程中发生的变更收集并记录下来,是工程最终经济评估的真实、有效性得以保证的不可或缺的依据;同时通过阶段性的工程审核,对阶段性的工程进度分析以及经济指标分析,可以实时的掌控工程进度,并针对当前工期进度、和经济指标实现动态调整,确保工程的按时完工和资金投入动态平衡,总投资可控。工程竣工前,结合工程预算、工程变更以及工程建设过程中的发生一系列经济活动,审核工程的最终造价。竣工决算的审计包括工程竣工图纸的现场复核,竣工图纸工程量审核,工程变更签证审核,以及工程合同项目单价外的项目单价审核、材料价格动态调差等,基于工程合同、有效的工程变更以及相关国家法律法规所得出的工程最终造价是真实、准确、有效的,确保了工程项目投资的资金使用效率,是工程项目经济效益的直观体现,是工程项目财务管理必不可少的重要环节。

(三)工程项目财务审计是依法进行的,是企业财务管理的必要手段

工程项目财务审计的基础是国家的法律法规,相应的法律法规对工程项目财务审计是一种约束也是一种规范,财务审计的真实、准确、有效也是通过法律法规的方式实现的。国家法律法规对财务审计过程起着主导作用,财务审计的主要工作任务则是依据法律法规对企业的相关经济活动进行监督和审核。在法律法规的约束下,经济活动应当符合以下内容:一、国家颁布的相关法律、法规以及各项方针政策、规章制度等,例如《中华人民共和国审计法》。二、国家及地方各级政府、事业单位等编制的预算计划,以及工程项目招标、评标、定标、合同签订等规范要求。三、满足国家现行行业规范,定额指标等。

工程项目财务审计是需要由获得国家相关职业任职资格的人员编制执行的,是需要相关审计工作人员承担相应责任的,因此它具有法律的普遍约束效力,是可以真实反映工作财务投资状况的财务管理手段。财务审计工作的成果上报给审计单位的高层领导决策、评价,并采用复审的方式,进一步确保工程项目财务的真实性,准确性和有效性,可以有效的降低工程项目的不必要资金投入、降低成本、提高效益。

三、结束语

总而言之,工程项目财务审计使工程项目建设财务管理中不可或缺的重要环节,通过合法有效的财务审计工作,可以有效保障工程项目投资的效益;是提高企业财务管理效率,促进企业经济和社会经济发展的必要手段。

作者:国庆斌 单位:菏泽市公路管理局工程三处

参考文献:

财务合规审计范文第7篇

关键词:高校处级干部 经济责任 审计

中图分类号:F239 文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2014)02-110-02

一、高校处级领导干部经济责任审计的内容

高校处级领导干部经济责任审计的对象主要包括事业和企业领导人员,前者包括各院、系、所、中心负责人,财务、资产、建设、教务、科研、人事、学工等行政部门负责人,附属中小学校长等;后者包括实行企业化管理的后勤服务集团、资产运营公司(校办企业)等。

根据中办发[2010]32号《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》,对事业单位主要领导干部经济责任审计的主要内容是:本部门(系统)、本单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况;重要投资项目的建设和管理情况;重要经济事项管理制度的建立和执行情况;对下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。对国有企业领导人员经济责任审计的主要内容是:本企业财务收支的真实、合法和效益情况;有关内部控制制度的建立和执行情况;履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况。同时,还要关注贯彻落实科学发展观,推动经济社会科学发展情况;遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况;制定和执行重大经济决策情况;与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况;遵守有关廉洁从政(从业)规定情况等。

具体到高校不同的处级岗位,经济责任审计的内容应有所侧重,以经济管理责任重大的岗位为例:

1.财务部门负责人经济责任审计的主要内容。学校财务管理、会计核算制度及财务内部控制制度是否健全、合理、有效;会计基础工作是否符合规范;是否按照国家有关规定和学校具体情况,科学、合理编制预算,并对预算执行过程进行有效控制与科学管理;年度决算和财务报告的有关内容是否真实、完整、合法,有无隐瞒、遗漏或弄虚作假;是否依法组织收入,控制、监督支出;各项收费是否符合物价部门批准的收费项目和标准,票据使用是否合法、规范;投资、融资活动是否符合国家规定;是否对学校二级及以下财务进行有效监督。

2.资产管理部门负责人经济责任审计的主要内容。学校资产管理制度和单位内部控制制度是否健全、合法、有效;是否按学校年度预算编制设备采购计划并认真组织实施,是否按规定进行政府采购;资产管理各环节管理是否规范、合法,手续是否健全,资产处置、租借收入是否按规定入账;是否定期组织资产清查盘点,与财务账资产数据核对一致。

3.教学管理部门负责人经济责任审计的主要内容。学校教学管理和单位内部控制制度是否健全、合法、有效;预算经费使用是否合法、合规;各项经办收入是否及时、足额纳入学校财务统一核算,收费项目和标准是否合法合规;课程建设等专项经费使用是否规范,效益如何;学生教材采购、保管、发放管理是否规范,款项收取、支付和采购折扣是否纳入学校财务统一核算。

4.科研管理部门负责人经济责任审计的主要内容。学校科研管理制度和单位内部控制制度是否健全、合法、有效;是否积极组织科研事业收入;对科研经费使用的管理是否规范、有效;对设备费、实验室建设费的二次划拨是否及时、合理;对科研成果和知识产权的管理是否规范,相关收入是否纳入学校财务统一核算;对科研设备管理是否到位。

5.学生管理部门负责人经济责任审计的主要内容。学校学生管理和单位内部控制制度是否健全、合法、有效;学生奖学金评定、贷款管理是否规范,学生补贴发放、社会实践、勤工助学经费使用是否符合有关规定,有无虚报冒领现象;各项收入是否符合国家规定和政策,是否及时、足额纳入学校财务统一核算。

6.学院院长经济责任审计的主要内容。学院内部控制制度是否健全、合法和有效;各项经费使用是否符合预算和有关规定,效益如何;各种创收收入来源是否合法合规,是否全部纳入学校预算统一管理和核算,票据使用是否合法合规,是否按规定纳税;资产是否安全、完整;重大经济决策程序是否规范,效果如何。

7.附属幼儿园、中、小学校长负责人经济责任审计的主要内容。是否根据单位实际建立、健全内部控制制度并有效执行;各项财政财务收支是否真实、合法、完整,有无私设“小金库”;是否执行教育收费公示制度,各项收费是否符合物价部门批准的收费项目和标准,票据使用是否合法、规范;服务性收费和代收费是否坚持自愿和非营利原则;重大经济决策程序是否规范,效果如何;学校合作、联合办学情况;校务公开情况等。

8.后勤服务集团、校办企业负责人负责人经济责任审计的主要内容。单位各项经济活动的内部控制制度是否健全、合法、有效;经营决策是否按程序进行,效果如何,有无重大决策失误;财务状况和经营成果是否真实、合法、完整;资产管理、使用和保值增值情况,产权变动过程中有无因领导人员责任造成国有资产流失;经营目标完成情况;债权债务和遗留经济纠纷情况等。

二、高校处级领导干部经济责任审计的评价原则

1.坚持“审什么,评什么”的原则,紧扣“经济责任”的主题,以经济活动和经济事项为范围,主要围绕内部控制、财政财务收支、重大经济决策和其他经济活动事项。对审计过程中未涉及到或超出审计职责范围的事项,或虽涉及但最终审计证据不充分或判断标准不明确的,不进行评价,做到审计评价与审计内容相统一,评价结论有充分的审计证据支持。

2.坚持客观公正的原则,尽量以写实的方式,实事求是、不偏不倚评价被审计对象的功过是非,做到成绩说够、问题讲透、定性准确。要结合国家政策背景、学校客观条件、实际工作环境来分析问题、评价责任,做到不脱离特定条件,不孤立地看待问题,既不夸大成绩、回避问题,又不脱离实际、妄加评论,做到以理服人。

3.坚持权责一致的原则,分清任期前与任期内的界限,分清直接责任与主管责任、领导责任的界限,分清主观和客观责任的界限,分清工作失误与违法违纪的界限,分清法律法规不健全、不配套导致工作出现断层与错误的执行法律法规方针政策的界限。

三、高校处级领导干部经济责任审计评价方法

对高校处级领导干部经济责任审计的评价方法,应根据不同岗位经济管理活动特点,定性评价与定量评价相结合,单项评价与综合评价相结合。

举例说明:学校审计部门接受党委组织部委托,对某学院院长进行离任经济责任审计,以评价其院长经济责任履行情况。审计部门根据审计目的,组成审计组,送达审计通知书,开展审前调查,编制审计实施方案并据此开展项目审计工作,进行现场审计,取证并盖章、编制审计工作底稿,形成了经济责任审计评价表(如表1)。

1.评价表中七个单项审计评价内容按照重要性设置系数,各项内容中的分解指标分别赋予分值,如:财政财务收支情况系数为30%,其中真实性、合法合规性和效益性各占10%。

2.单项定性指标主要按真实(好)9~10分(以10分满分计,下同)、基本真实(较好)6~8分、不真实(较差)5分及以下共三个档次评定,如对财政财务收支合法合规性的评定,审计证据表明除存在个别违反国家规定的财政财务行为外,能较好地遵守有关财政法规,评定为基本合法合规,评分8分;单项定量指标按实际比率乘以项目系数计算得出;如:经济政策执行率,审计中共涉及10项国家和单位主要经济政策,其中9项执行良好,执行率90%×分值10=9分。

3.按各单项评价内容分别小计得分,评定单项等次,最后合计总分。

4.综合评价,设好、良好、一般和较差四个等次。前三个等次的基本条件为:单项审计未发现有严重经济违法违规情况和被审计领导干部没有违法违纪行为且审计整改到位;如果七个单项审计评价全部在第二等以上,且第一等数量达到70%以上(含)的综合评价为好,如果七个单项审计评价第二等次以上的数量达到75%以上(含),且第一等次数量达到25%以上(含)的综合评价为良好,如果期个单项审计评价第二等次以上的数量达到50%以上(含)的综合评价为一般。不满足基本条件的综合评价为较差。

审计评价:该学院院长经济责任评价得分92分,七个单项评价内容中,第一等次4项,分别为执行经济政策、内部控制制度、资产状况和个人廉政情况;第二等次3项,分别为财政财务收支、重大经济决策和创收情况。在学院内部控制建设和资产管理方面做得非常到位,存在的主要问题:一是预算经费特别是专项经费使用率低;二是与校外培训机构新联合举办培训的收入未纳入学校财务统一核算,但在审计指出问题后,及时将收入缴存学校财务。根据评价办法,对该院长的综合评价等次为良好。

总之,构建完善的经济责任审计指标体系任重道远,但不应脱离几个原则:一是要根据领导干部的不同类型来设计评价体系,如行政部门型、教学研究型和企业型;二是要符合高校内部审计的实际情况,具有良好的可操作性;三是要不断补充、完善、修订评价体系中的具体指标和分值。

[本文为广西教育科学“十二五”规划2013年度广西教育财务管理研究专项课题成果《广西高校内部审计质量管理研究》(2013ZCW066)]

参考文献:

[1] 党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定,2011.4.16

[2] 中共中央办公厅、国务院办公厅关于印发《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的通知.司法业务文选,2011.2

(作者单位:广西师范大学审计处 广西桂林 541004)

财务合规审计范文第8篇

第一条为进一步规范领导干部任期经济责任审计(以下简称经济责任审计)评价行为,更加客观准确地反映被审计领导干部的经济责任履行情况,不断提高评价质量,防范评价风险,促进审计成果转化运用,根据中共中央办公厅、国务院办公厅《关于印发<县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定>和<国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定>的通知》(中办发[*]20号)精神及有关法规、规定,按照市委办[20*]78号通知的相关评价指标,结合我市经济责任审计工作实践和发展方向,制定本办法。

第二条本办法所称领导干部,是指《中共*市委、*市人民政府关于建立领导干部审计考核制度的通知》(市委[*]25号)中规定的审计考核对象:

(1)市机关各部委办局(包括事业局、企业局)、司法机关和群众团体的主要负责人;

(2)各镇乡、街道党政正职;

(3)市人民政府驻外地办事机构主要负责人;

(4)市委管理的市属企事业单位法人代表;

(5)国家资金建设重要项目的主要负责人;

(6)其他领导干部。

第三条本办法所称经济责任审计评价,是指审计组和审计机关在经济责任审计报告和审计结果报告中关于被审计领导干部任期内对其所在部门、单位(以下统称单位)财政、财务收支的真实性、合法性、效益性,内控制度的健全有效性,重要经济决策,其本人遵守财经法规和廉政相关规定应负责任的结论性意见。

第四条经济责任审计评价遵循“真实完整性、客观公正性、科学规范性、稳健谨慎性”原则,实行定量分析与定性分析相结合。

第二章评价内容

第五条对被审计领导干部任期内主要经济指标的评价,主要包括:

1、任期(或年度)预算收入任务完成情况;

2、任期(或年度)财政收入增长幅度;

3、任期内财政预算内外收支平衡情况;

4、其他有关重要指标。

第六条对被审计领导干部任期内所在单位财政、财务收支的真实性、合法性、效益性情况评价,主要包括:

(一)财政、财务收支的真实性包括真实、基本真实和不真实三种情况,评价中应当充分关注审计的重要性水平,准确判断差错行为和违规行为对会计信息真实性的影响程度。

(二)财政、财务收支的合法性包括合规、基本合规和存在严重违规行为三种情况,评价中应当从定量和定性两个方面准确判断违规行为的严重程度。

(三)财政、财务收支的效益性包括好、一般、差三种情况,评价中应当突出财政收支平衡、重大决策投资效益和国有资产使用管理情况,准确判断资金节约、投资效果及资产保值增值程度。

第七条被审计领导干部任期内重大经济决策情况评价,主要包括:

(一)对外投资和重大建设项目的决策程序,项目资金的筹措、使用和管理,以及项目投资效果情况。

(二)其他重大经济决策情况。

第八条对被审计领导干部任期内所在单位与财政、财务收支有关的内部控制制度情况评价,主要内容包括:财务管理制度、固定资产管理制度、帐目设置管理、货币资金控制、票据领用核销、费用列支报销、固定资产及物资采购领用建帐、基建和维修的程序及合同、财务公开等内部管理控制情况。

第九条对被审计领导干部任期内个人遵守财经法规和廉洁自律情况评价,主要包括:遵守财经法规、单位财务管理规定的情况和遵守各项廉政规定的有关情况。

第十条被审计领导干部对第五条至第八条所列情况应当负有的责任评价,主要包括:直接责任或主管责任。

第三章评价标准

第十一条:对主要经济指标的评价,遵循下列标准:

(一)镇乡、街道主要经济指标评价遵循的标准:

1、完成上级财政部门下达的任期(或年度)预算收入任务情况。其结果若完成100%以上认定为好;若完成90%—99%认定为较好;若完成90%以下认定为差。

即:任期(或年度)收入预算完成比率=任期(或年度)收入预算完成实绩÷任期(或年度)收入预算计划×100%

2、任期(或年度)与前任期(或年度)的收入预算实绩比较结果。若其增长率高于全市镇乡、街道增长平均值认定为好;若增长率达到平均值为较好;若增长率低于平均值认定为差。

即:收入预算实绩增长率=任期(或年度)预算收入÷前任期(或年度)预算收入×100%-100%

3、任期内财政预算内外收支平衡情况。结合单位实际,经审计核实其任期内财政预算内外收支情况酌情作出好、较好、差的认定。

4、应根据被审计领导干部所在镇乡(街道)的实际情况,对任期内有关财务指标(如支出增长率、农业生产投入增长率、教育投入增长率、基础设施投入比率、资产负债率、财政负债率、国有资产保值增值率等)有选择地分析和评价。

(二)市机关部门主要经济指标评价遵循的标准:

1、以任期目标为标准,若实际完成指标结果大于任期目标,认定为任期工作任务完成好;若结果等于任期目标,认定为任期工作任务完成较好;若结果小于任期目标,应在分析具体原因的基础上客观反映,如是主观因素所致认定为任期工作任务完成差。

2、以期初的主要经济指标为标准,若任期内实现或完成的经济指标大于期初指标的,认定为任期内工作进展好;若等于期初指标的,认定为任期内工作较好;若小于期初指标的,应在认真分析具体原因的基础上客观反映,谨慎地认定为任期内经济指标较前下降或工作较差。

3、应根据被审计领导干部所在部门的实际情况,对任期内有关财务指标(如支出增长率、财政负债率、资产负债率、资产保值增值率、固定资产增长率、人均开支、经费支出与预算拨款比率等)有选择地分析和评价。

第十二条对财政财务收支真实性的评价,遵循下列标准:

(一)已按照国家审计准则的要求,实施了必要的审计程序,在审计过程中未受到阻碍和限制,并且审计结果同时符合下列情况的,评价为财务会计资料真实地反映了财政、财务收支情况:

1、财务会计资料内在勾稽关系正确,会计报表的编制符合会计准则和其他财务会计法规的规定;

2、会计报表在所有重大方面公允地反映了财务状况、收支情况和现金流量;

3、会计处理方法的选用符合一贯性原则;

4、需要调整金额占审计金额的比例在5%以下,且单位债权债务清楚。

(二)存在下列情况之一的,评价为财务会计资料基本真实地反映了财政、财务收支情况:

1、财务会计资料内在勾稽关系正确,但个别财务会计事项的处理或个别会计报表项目的编制不符合会计准则和其他财务会计法规的规定。

2、个别重要会计处理方法的选用不符合一贯性原则;

3、需要调整金额占审计金额的比例在5%以上10%以下,不足以影响重要性程度,且单位债权债务清楚。

(三)存在下列情况之一的,评价为财务会计资料没有真实地反映财政、财务收支情况:

1、财务会计资料内在勾稽关系错误,在会计处理方法的选用上严重违反了会计准则和其他财务会计法规的规定;

2、会计报表严重歪曲了财务状况、收支情况和现金流量;

3、需要调整金额占审计金额的比例在10%以上,或单位债权债务混乱。

第十三条对财政财务收支合法性的评价,遵循下列标准:

(一)未发现违规事实,认定为财政、财务收支符合财经法规的规定。

(二)发现有违规事实,但数额较小、情节轻微,占审计金额比例在5%以内的,认定为财政、财务收支基本符合财经法规的规定,但有一定的违规行为的评价,并具体揭示违规事实。

(三)存在下列情况之一的,认定为财政、财务收支存在严重违规行为,并具体揭示违规事实:

1、违规数额较大,占审计金额的比例在5%以上的;

2、违规金额虽未达到5%以上,但存在性质严重(如存在私设“小金库”、贪污、私分、严重挥霍浪费、侵占国有资产、存在“三乱”行为、挪用专项资金、对以前审计处理处罚决定拒不执行等)违规问题。

第十四条对财政、财务收支效益性的评价,遵循下列标准:

(一)年度财政收支平衡,专项资金投入的项目能按计划完成,工程质量优良,项目的经济、生态、社会效益明显,国有资产保值增值,无损失浪费问题,认定为财政、财务收支效益好。

(二)年度财政收支赤字率在5—10%之间,专项资金投入的项目能按计划完成,工程质量合格,项目的经济、生态、社会效益一般,国有资产基本保值增值,无重大损失浪费问题,认定为财政、财务收支效益一般。

(三)年度财政收支赤字率在10%以上,专项资金投入的项目不能按计划完成,工程质量不合格,项目的经济、生态、社会效益未达到预期目的,存在国有资产流失和重大损失浪费问题,认定为财政、财务收支效益差。

第十五条对重大经济决策情况的评价,遵循下列标准:

(一)对外投资和重大建设项目的决策评价遵循标准:

凡同时符合下列情况的,认定为决策程序合法、资金筹措和管理使用合规、投资效果良好,反之则认定为决策程序不合法,或资金筹措和管理使用不合规,或投资效果不佳:

1、对外投资和重大建设项目经集体研究决定,且通过相关的论证,在立项审批、招投标等程序合规公开。

2、对外投资与重大建设项目资金的筹措、使用符合国家有关规定和既定的用途,且经过集体讨论研究,其负债状况不影响单位正常运转及保证必要的公共事业性支出所需各项经费,资金管理使用符合相关财务规定和要求。

3、对外投资和重大建设项目的投资达到预期目标和效果;国家建设项目按省、市政府令规定进行竣工决算审核。

(二)政府采购制度执行情况评价遵循标准:

凡同时符合下列情况的,认定为执行政府采购制度严格:

1、大宗设备物资采购经过集体研究讨论,一般应有年度采购计划;

2、按政府采购所规定的程序进行申报、审批并采购。

(三)资产转让(置换)、担保(抵押)事项的评价遵循标准:

凡同时符合下列情况的,认定其程序合规,依据合法:

1、坚持按照国家相关规定,经集体研究讨论决策;

2、建立相关的管理制度或进行可行性研究分析论证;

3、未造成国有资产流失或给单位带来损失和潜在损失。

第十六条对与财政、财务收支有关的内部控制制度的评价,遵循下列标准:

(一)根据单位的性质,以关键控制点为标准,分别重点对资金的支付、重大经济事项、国有资产管理等相关制度的设置进行符合性测试,健全程序若在90%以上的,评价为健全;若在90%以下60%以上的,评价为基本健全;若在60%以下的,评价为不健全。

(二)在进行内控制度符合性测试的基础上,进行实质性测试(每个审计年度一般至少应随机测试2个月的相关资料),根据测试结果,若有效的可信赖程度在90%以上的,评价为有效;在90%以下60%以上的,评价为基本有效;若在60%以下的,评价为无效或基本无效。

第十七条对直接责任和主管责任的界定,遵循下列标准:

(一)被审计领导干部在其职责范围内,由于不履行或者不正确履行自己的职责,而对其任期内所在单位财政、财务收支的失真、违规、低效起了决定性作用的行为,界定为直接责任。主要包括:

1、通过直接经办、直接签署意见、直接签字报销等方式直接违反财经法规的行为;

2、授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反财经法规的行为;

3、被明确告知又无反对意见的违反财经法规或造成较大经济损失的行为;

4、未经法定程序,认同或批准含有违反财经法规内容或者明显不合理、严重不切实际,执行后造成较大经济损失的决定、规定和制度的行为;

5、由于不履行或者不正确履行职责,对任期内所在单位财政、财务收支的失真、违规、低效起了决定性作用的其他行为。

(二)直接责任以外的领导和管理责任,界定为主管责任。

第十八条对被审计领导干部遵守财经法规和廉政相关规定的评价,遵循下列标准:

(一)凡发现被审计的所在部门领导干部存在以下违反财经法规问题的,在分清责任的同时,作出评价:

1、单位行政经费和专项资金使用的合规性以及大额资金使用经集体研究决定(以会议记录为准);

2、行政规费、罚没财物和征收、处理和处罚、上缴、使用和管理情况;

3、预算外资金和政府性基金“收支两条线”执行情况;

4、国有资产的使用、管理和处置的合规性,专控商品审批和政府采购制度的执行情况;

5、业务招待费(会议费)的使用、管理和公布等方面情况及有无自已直接经办、直接签署意见、直接签字报销以及有无原始清单等违规行为;

6、有无自立名目滥发奖金补贴(津贴)、劳务费等。

(二)凡发现被审计的所在镇乡、街道领导干部存在以下违反财经法规问题的,在分清责任的同时,作出评价:

1、镇乡、街道在组织财政收费过程中遵守财经法规情况。有无巧立名目向农民收费或变相收费,有无向农民乱摊派、乱集资,损害农民利益行为。

2、镇乡、街道“收入一本帐、审批一支笔”执行情况。各项预算外收入是否纳入镇乡、街道财政,预算外收入是否按照“收支两条线”规定执行,是否实行行政主管“一支笔”审批制度,超过财务审批权的经济事项是否执行集体决策,个人分工负责规定(以会议记录为准)。

3、单位行政经费和专项资金使用的合规性。

4、国有资产的使用、管理和处置的合规性,专控商品审批和政府采购制度的执行情况。

5、业务招待费(会议费)的使用、管理和公布等方面情况及有无自已直接经办、直接签署意见、直接签字报销以及有无原始清单等违规行为。

6、有无自立名目滥发奖金补贴(津贴)、劳务费等。

(三)凡发现被审计领导干部有下列情况之一的,认定为违反廉政的相关规定:

1、用公款报销或者用本单位的信用卡支付应由个人负担的费用;

2、因私借用公款,或者借用公款逾期不还,或者以个人名义存储公款;

3、违反规定在经济实体中兼职或兼职取酬,以及从事有偿中介活动;

4、索取或接受下属单位钱物、或下属单位赠送的信用卡及其他支付凭证;

5、在公务活动中接受礼金和各种有价证券;

6、违反规定用公款装修、购买住房及配备、使用小汽车;

7、擅自将公共设备、通讯工具、笔记本电脑及其他国家资产占为己有;

8、违反廉政规定的其他行为。

第四章量化考核

第十九条为充分运用审计成果,全面准确、客观公正地评价被审计领导干部经济责任履行情况,提高干部监督工作的针对性,根据审计评价结果实行量化考核。

第二十条量化考核由经济业绩,审计事项真实性、合法性、效益性,重大经济决策,内部控制制度,审计查明主要问题,个人遵守廉政规定等方面,其基本分为100分。

第二十一条量化考核分为三个档次,即总分85分以上为好;总分61至84分为一般;总分在60分以下为差。

第二十二条审计查明被审计单位存在下列问题之一的,即使定量评价在60分以上,总体评价亦即确定为“差”的等次:

(1)私设帐外帐或小金库的;

(2)经审计认定为严重违规滥发钱物的;

(3)年度中应交未交税收10万元以上,或不足10万元但在作出审计决定后仍不执行的;

(3)年度中隐瞒、截留应当上交财政收入10万元以上的;

(4)审计处罚5万元以上的;

(5)发现有乱收费、乱罚款、乱摊派现象的;

(6)领导干部个人违纪违规在下属单位领取不当报酬,或报销不当费用的;

(6)财会人员严重失职,帐目混乱的;

(7)对审计决定、意见执行不力的;

(10)发现其它严重违规违纪问题。

第二十三条量化评价按以下程序进行。审计部门出具领导干部经济责任审计结果报告和审计意见书、审计决定书后,由市委组织部职能科室根据量化考核标准进行量化打分,最后经市委组织部部务会议审核确定评价等次。

财务合规审计范文第9篇

关键词:领导干部经济责任审计评价

领导干部经济责任审计是适应我国经济体制改革和政治体制改革的需要而产生、发展起来的一种审计制度,它是对领导干部所负经济责任履行情况的一种客观公正的审计鉴证,是审计结果的人格化。它不仅将审计监督引入了干部管理制度,关系到党和政府对干部使用的导向,而且在维护财经法纪、促使领导干部提高管理水平和遵纪守法意识,推动廉政建设等方面发挥了积极的作用。审计机关和审计人员在实施领导干部经济责任审计过程中,必须运用一系列的评价指标体系,分别从不同角度及不同层次,对其任期内所在地区、部门和单位的财政收支、财务收支真实性、合法性、效益性,以及有关经济活动所负的经济责任进行客观而公正的审计评价,这是领导干部经济责任审计的核心内容,是领导干部经济责任审计工作的基础。

一、领导干部经济责任审计评价现状

当前领导干部经济责任审计评价存在的主要问题是评价依据不充分,评价内容笼统,过于格式化。无论是《审计法》、《审计法实施条例》、《党政领导干部经济责任审计暂行规定》、《企业法定代表人经济责任审计暂行规定》以及国家审计署、国家各部委办和各省审计厅所发的文件等对领导干部经济责任审计评价的内容都是从几个大的方面做了规定,具体评价的内容没有细化,没有评价的量化指标,也没有评价的综合标准,审计评价缺少充足的依据。如:对“经济发展项目”、“企业发展状况”具体应该评价那些方面,什么标准界定其为“好”、“较好”、“一般”、“差”,又以什么为依据综合评价“很好履行”、“较好履行”、“基本履行”、“没有履行”经济责任。另外审计报告文本非标准化,没有评价的具体框架,审计评价难度增加,多数情况只能由审计人员根据自身素质,结合实际情况进行评价。这样作出的审计评价常出现如下情况:一是评价超出审计范围。对一些与审计事项无关的业绩加以确认,与经济责任无关的责任也加以界定。二是评价主观性太强,语言绝对化,违背谨慎性原则,轻易下结论。评价变成了鉴定式,又无具体事实证明材料支撑,大大增加了审计风险。三是审计评价往往就事论事,泛泛而论,只对单位不直接对责任人,而且评价内容过多,造成评价目的不明确。上述问题的存在,影响了经济责任审计的质量,削弱了审计的作用,增大了审计风险。

二、建立领导干部经济责任审计评价体系的意义

由于我国目前尚未建立起一套科学适用的领导干部经济责任评价指标体系,各地审计评价标准不一,这在一定程度上又制约了领导干部经济责任审计的深入进行。在当前形势下避免和消除这些现象,建立一个科学、规范、可操作性强的领导干部经济责任审计评价体系,规避和减少审计风险,无疑显得非常必要和迫切。建立领导干部经济责任审计评价体系,是对领导干部履行经济责任进行全方位监督的需要,是促进和激励领导干部认真履行经济责任的需要,是补充完善领导干部量化考核体系的需要,是规避和减少审计风险的需要。对此,结合实际情况,我们制定了领导干部经济责任审计评价体系。

三、领导干部经济责任审计评价的原则

对领导干部经济责任评价总的原则是客观公正、实事求是,定性和定量相结合,具体要坚持以下原则:

一是坚持法制性原则。审计评价要依照有关法律、法规为审计评价依据,在法定职权范围、授权和委托范围内作出符合事实的判断,不得使用与法律、法规不一致的用语评价被审计领导干部履行经济责任情况。

二是坚持客观公正原则。以审计的事实为依据,不受外界的任何影响,不附带任何主观成分,要按照客观事实的本来面貌作出客观公正的评价。评价过程中还要将定性分析与定量分析有机结合,依靠审计调查取证所获得的可靠数据,进行计算、比较和分析,力求真实可信。

三是坚持实事求是原则。审计评价不能违背客观事实,笼统地进行评价。必须限定在领导干部任期范围内履行的经济活动,不属于审计职责范围的不评价,与审计无关或未涉及事项不评价,以防止带来不必要的审计风险。同时,评价要坚持历史的观点,划清前后任的责任、前后任的政绩,客观真实、实事求是地评价领导干部任期经济责任,切忌把所有成绩归功于一任领导的政绩来评价,或把单位存在的所有问题都归责于一任领导。对被审计单位在财政财务收支和重大经济活动中存在的一些突出问题,评价中必须鲜明地分清责任,既要划清直接责任、主管责任和领导责任,又要弄清是主观责任还是客观责任,真正客观地界定领导应负的责任。

四是坚持谨慎性原则。领导干部经济责任审计评价中要保持谨慎的态度,该评价的评价,不该评价的不评价。对审计未涉及、证据不充分、依据不明确、责任不清楚、职责超范围的事项不予评价。对应该评价的事项,还要充分听取被审计领导的陈述和申辩,综合考虑各方面因素,同时还要注意用语的规范性和准确性,不可言过其实作出过高或过低的评价,在把握事实的基础上,作出准确的判断,作出符合实际的结论。对一时搞不清楚的和发生的重要经济事项难以下定性结论的问题,要以写实为主,对事项发生的原因、过程、后果给以客观的说明,以保证审计评价的准确性。

四、领导干部经济责任审计评价的内容

对领导干部经济责任审计评价的主要内容是:

1、财政、财务收支的真实性、合法性、效益性,相关内部控制制度的设置和执行情况,以及被审计者对有关问题应承担的责任。一是事实性评价。通过对被审计单位账表反映的财政、财务收支数据与审计机关依照现行的会计制度和国家财政、财务收支规定进行审计认定后的数据相符合程度的比较,作出会计资料真实、基本真实、不能真实反映年度财政、财务收支情况的评价。二是合法性评价。根据审计查证的事实,作出对被审计单位财政、财务收支符合、基本符合、违反财经法规的规定的评价。三是效益性评价。在财政、财务收支真实性、合法性审计的基础上,通过对被审计单位经济效益实绩与相关的目标、指标、标准的比较,对经济效益作出客观公正的评价。四是内部控制制度的评价。通过被审计单位相关内部控制制度设置情况的审查,作出内部控制制度健全、部分健全、不健全的评价;通过对相关内部控制制度执行情况的检测,作出内部控制制度有效、部分有效、无效的评价。在对被审计单位作出上述评价的基础上,依据审计查实的事实,作出被审计者对有关问题应承担相应责任的评价。

2、执行财经政策和遵守财经法纪情况。被审计者作为一个单位的领导干部,不仅有自觉遵守财经法规的义务,而且有认真贯彻执行财经政策的责任。因此,通过审计,应对被审计者作出贯彻执行国家财经政策和遵守财经法纪情况好、较好、差的评价。同时,还应对被审计者廉政建设情况及在改革中的经济举措作出评价。

3、经济管理实施情况。一个单位管理的好坏,经营水平的高低,除了客观因素以外,很大程度取决于领导干部管理能力的强弱、努力程度的高低。要针对资产管理、经营管理、财务管理等情况,对被审计者的管理能力、努力程度作出恰如其分的评价。

4、经济目标完成情况。经济目标分为量的目标和质的目标,量的目标包括各项经济指标所要完成或达到的数值,质的目标包括单位经济管理能力、经营水平等内容。通过对被审计者任期内各项经济指标和经营实绩的计算、比较,对各项质的目标实现情况的检测,凭借审计查证的数据和掌握的资料,作出定量和定性分析,肯定业绩与成效,指出差距与问题。同时,对被审计者所起作用程度作出评价。

五、领导干部经济责任审计评价指标

在对领导干部经济责任审计评价中既要注重综合评价指标,也要注重量化评价指标。综合评价指标包括:经济发展指标,企业综合绩效,财政财务收支的真实合法效益性,重大经济事项决策的规范性和有效性,履行国有资产管理职能,福利费和招待费的控制率,落实审计决定和整改情况,遵守廉政规定情况等。在综合指标下设置考评分值,系数在0.75至1之间,用分值乘以系数得出单项得分,一般分三个等次,“好”的系数为1,“较好”的系数为大于等于0.75小于0.90,“一般”的系数为小于0.75。量化评价指标包括:国内生产总值增长率,人均国内生产总值,财政一般预算收入增长率,税收增长率/GDP增长率,出口总值增长额,农村人均纯收入,城镇人均收入增长率,科技、教育、计生、新农村建设的投入,企业盈利能力、资产质量、债务风险、经营增长状况等。在量化指标下设置考评标准,如:“国内生产总值增长率”大于本地平均水平就可评价“好”,等于本地平均水平就可评价“较好”,小于本地平均水平就可评价“一般”。

六、领导干部经济责任审计评价标准

根据国家、省关于领导干部经济责任审计的有关规定,结合我市经济责任审计实际,提出以下标准:

一是财政财务收支和资产负债损益的真实性评价标准。分为真实、基本真实、不真实。真实性评价运用调整比率与审计专业判断相结合的办法。真实等次的标准为会计资料真实、完整,审计调整幅度≤3%;基本真实的标准为会计资料基本真实、完整,审计调整幅度>3%、≤6%;不真实的标准为会计资料不真实、不完整,审计调整幅度>6%。

二是财政财务收支和资产负债损益合法性的评价标准。分为合规、基本合规、不合规。合规性评价运用违规比率与审计专业判断相结合的办法。合规的标准为没有发现违法违规行为或者违规行为轻微不需要处理的;基本合规的标准为违规金额占审计金额的比值≤5%;不合规的标准为违规金额占审计金额的比值>5%,或者违法违规金额虽然不大,但性质严重的。性质严重是指:私设“小金库”、“账外账”,以及挪用关系社会公共利益、群众切身利益的社会保障资金、救济资金、社会捐赠资金、救灾、扶贫、移民、社会主义新农村建设资金等。

三是重大经济决策规范性评价标准。分为规范、基本规范、不规范。规范的标准为重大经济决策制度健全,有可行性研究报告和专家论证意见;决策时履行了民主程序,决策的内容符合国家经济政策和财经法规;基本规范的标准为建立了重大经济决策制度,决策的内容符合国家经济政策和财经法规,但个别程序执行不充分;不规范的标准为缺少重大经济决策制度,没有履行可行性研究、专家论证、听取集体意见等决策程序,或决策的内容违反国家经济政策和财经法规。

四是重大经济决策执行有效性评价标准。分为有效、基本有效、无效。有效的标准为决策被全面执行,全面实现决策目标;基本有效的标准为决策被全面执行,基本实现决策目标;无效的标准为决策没有被全面执行,没有实现决策目标。

五是领导干部个人廉政情况的评价标准。如果发现领导干部有违反廉政规定问题,则不予评价,可以在审计结果报告、移送处理书中反映。对未发现问题的,一般应表述为:经过对被审计单位所提供的会计资料进行审计,未发现某同志任职期间个人在费用报销、资金使用、领取报酬等方面有违反廉政规定问题。对领导干部住房、汽车配备情况,采取写实的办法,不作评价。

六是领导干部履行经济职责的综合评价标准。综合评价设立四个等次:很好履行了经济责任,较好履行了经济责任,基本履行了经济责任,没有有效履行经济责任。等次实行评分法、条件限制法和审计专业判断相结合的方法。在前三个等次中,如果有一个条件得不到满足,即下降一个等次。很好履行了经济责任条件:综合得分≧90分;未发现违反财政法律问题;未发现个人有违反廉政规定问题;所在地区、部门、单位执行审计决定、落实审计意见率达100%。较好履行了经济责任条件:综合得分≧75分、﹤90分;财政收支、财务收支合法性评价为合规;未发现个人有违反廉政规定问题;所在地区、部门、单位执行审计决定、落实审计意见率≥90%。基本履行了经济责任条件:综合得分≧60分、﹤75分;财政收支、财务收支合法性评价为基本合规;未发现个人有违反廉政规定问题;所在地区、部门、单位审计决定执行率和审计意见落实率≥80%、<90%。没有有效履行经济责任条件:综合得分60分以下;财政收支、财务收支合法性评价为不合规;个人有违反廉政规定问题;所在地区、部门、单位执行审计决定、落实审计意见率80%以下;本单位存在数额较大的“账外账”、“小金库”等违规问题。:

财务合规审计范文第10篇

关键词:审计目标 审计职责 审计风险 内部审计价值

面对经济全球化、科技信息化和综合国力竞争日益激烈的新形势下,企业在发展战略、加强自身建设、增强创新能力、加强风险控制等方面着重力研究。随着新准则、企业内部控制基本规范及配套指引的颁布实施,企业的财务审计管理逐渐完善,财务审计管理向精细化、向流程化创新发展。在新的形式下,如何作好内部审计监督、服务职能,实现内部审计价值,促进企业持续、健康发展?以下是笔者以从事会计师事务所多年财务审计工作经验,谈谈如何提升企业内部审计工作,促进生产经营和财务管理规范化,实现企业的健康、持续发展。

内部审计职责,是指企业内部审计人员以审计服务的形式提供的一种评价活动,内部审计的职责包括检查、评价和监督内部控制的恰当性和有效性等,内部审计目标已经从传统的“查错防弊”提升为“内部管理效益审计”,如审计委派制就是为实现企业的内部管理效益,内部审计定位已有所提升。那么,如何让企业内部审计发挥出应有的作用,提升企业管理水平?

一、定位内部审计原则

开展内部审计工作时应遵循以下原则与方法:

1、内部审计与生产业务活动、财务活动审计相结合;

2、内部审计与风险导向审计、风险管理控制相结合;

3、内部审计与促进推动企业内部控制及自我评估相结合;

4、根据不同的审计对象,审计目标和审计所需的证据选择不同的方法,以保证审计工作的质量和审计资源的有效配置,提高企业内部审计质量。

二、定位内部审计目标

企业内部审计与注册会计师审计的目标差异很大,注册会计师审计是根据审计目的,发表独立、客观、审计意见。内部审是计内部审计机构独立监督和评价企业财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为,改善经营管理,提高经济效益。内部审计目标应包括:

1、对企业的内部控制的监督,包括评价控制、监督控制的运行以及对内部控制提出的改进建议;

2、对财务信息和经营信息的检查和评价,包括生产经营业务的经济性、效率性和效果进行评价,对确认、计量、分类和报告信息和经营信息的方法进行评价,对个别重要事项进行的专门询问,以及交易、余额及程序实施细节测试;

3、对遵守法律法规情况的评价,包括对企业内部各部门对法律法规、管理理层政策、指令和其他内部要求的遵守情况;

4、风险管理,内部审计应有助于企业识别和评估面临的重大风险,并提出改进风险管理和控制的建议;

5、其他管理效益服务,内部审计有助于企业道德和价值观的建立完善,实现业绩管理和经营管理,向企业其他部门传达风险和控制信息,向管理层、注册会计师等这间有效的沟通。

三、定位内部审计职责

1、监督职责

《审计署关于内部审计工作的规定》中对内部审计明确定义,内部审计,是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。因此,内部审计首先是企业对生产经营活动的经济监督,随着内部审计的常态化开展,内部审计对企业财务收支活动是否合法、合规、有无违法违纪行为进行监督,从而督促企业各部门、经营管理者遵守财经法纪,改善提升经营管理水平。

2、审查、评价职责

内部审计对招投标、合同签订、物资采购、工程建设等生产经营活动的实行事前、事中的跟踪常态化审查,对是对整个企业生产经营活动的了解,掌握了企业真实的经营管理情况,对相关部门在经营过程中遵守相关法规、政策、计划、预算、程序、合同等遵循性标准的情况作出相应评价,对企业生产经营过程中的规章制度是否建全完善,生产经营活动中漏洞不足,是否正常运行提供评定和建议,不断规范经营管理行为,以提升企业内部管理。

3、咨询、服务职责

随着企业内部管理水平提升的需求,内部审计的工作重点,从传统的“查错防弊”提升为“内部管理效益审计”发展,为企业管理、决策提供审计咨询服务,内部审计的职能也从监督、评价向咨询方面延伸,从审计派驻的身份对企业生产经营中的错误和薄弱环节提出意见和建议,发挥内审计在企业经营管理的咨询服务作用。

四、目前企业内部审计存在的不足

1、审计理论及审计方法掌握不深

要成为作为合格全面优秀的内部审计人员,首先熟悉各种审计准则和制度,如《审计法》、《中国注册会计师执业准则》、《内部审计准则》,其次要熟练掌握各种审计程序和审计方法,目前,审计已向风险导向审计发展,从企业的内部控制和生产经营的风险审计把握整体审计风险,在审计过程中运用统计、经济分析、信息化手段作为审计的辅助,审计人员在审计法规体系和审计方法手段上有待提高。

2、审计团队能力亟待提升

内部审计活动应是在具有专业能力和职业谨慎的原则下开展,审计人员的专业技能、知识、能力等决定了是否能够为企业内部管理效绩服务。审计人员不仅要熟悉财务知识,更要掌握经济法规、工程建设、税收法规和企业管理等相关知识,内部审计人员多是从财务岗位上转岗过来,未经过系统的审计培训,尚无系统的审计知识理论,审计人员对财务知识比较熟悉,对于企业管理、工程建设和经济法规方面的知识相对欠缺。

3、审计风险意识淡薄

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