试论内部控制管理

摘要：通过介绍业务流程各环节的控制，说明加强内部控制管理对提高财务管理质量及推动整个医疗体制改革具有重要的意义。

关键词：收费；内部控制；财务管理

门急诊收费处作为窗口单位，在各医疗机构中有着双重身份，即收费窗口和服务窗口。每天要接待大量病人，接触大量现金、票据，对医院门急诊收费的监督管理已成为医院财务管理的主要组成部分。因此，加强对其内控制度的建设对优化内控环境、完善管理制度、提高人员素质乃至推动整个医疗体制改革的深化都具重要的意义。

对如何加强门急诊收费的内部控制管理，笔者有以下见解：

一、建立电子信息化收费系统控制制度

在收费系统程序设计中根据内部控制的要求，对权限及密码口令加以控制，设置收入日报表、预交金报表、病人费用分户账等报表。在收费员缴款报表中应设置收费缴款汇总报表，用于监控每个收费员的缴款情况。财务人员根据每个收费员上交的个人缴款日报与缴款汇总报表相核对，如果当天有收费员没有上缴收入，应及时追查原因并作挂账处理。设置这种报表能有效地监控收费员的缴款情况，及时发现挪用现象。

二、建立严格的现金及销售终端（point of sale，POS）结算的内部控制制度

对于医院收费部门来说，现金收入所占的比重较大，收费人员每天要接触大量现金，所以对于加强和健全现金的内部控制的关键就是要强化业务流程及定额备用金的控制。

近年来，刷卡交易的病人群体不断壮大，POS交易数量在医院结算中快速增加，对于POS机使用的监管也成为财务监控的重点。

第一，收费人员每天工作结束后，需在医院的收费系统生成当天个人收入日报表，并根据收入日报表的现金数目上解现金。对POS结算的银联单应统计是否与日报表上的刷卡金额相符，连同日报表一起交财务稽核。

第二，财务稽核应先以POS结算汇总单入手，POS结算汇总单能为每位收费员提供带有交易笔数、交易合计金额的结算汇总单，统计出每位收费员在该结算期间的POS交易金额，以此来确保现金缴款的准确性。

第三，财务稽核人员应不定期对收费岗位的现金进行盘查，确保实物、现金与财务账相符，及时发现问题、排除收费环节隐患。

三、加强和完善门急诊收费票据的使用与管理体系

收费票据是会计核算的重要依据。门急诊收费票据由各收费员从财务科领出，财务科根据各收费员名称设置明细账进行管理。在收费系统中设置票据号码，已使用的每个票据号码都能在收费系统中查到相关的收费记录。在缴费报表上设置收费起止号码、作废号码，财务科票据复核员根据缴款报表就能清晰地复核收费员使用票据的连续性。对收费员已使用完的票据要及时进行核销，要求收费员用完一箱领用一箱，不得积压。

四、建立严格收入退付管理制度

门急诊收费员办理病人退费时，应收回有经办医师（或经办科室、药房药师）注明退费原因及签名同意退费的原已缴费的收费票据、处方单据等资料，填写退休申请单，并由相关人员证明签名确认方可退款。如属半退费的重开票据，需在作废票据上注明重开号码并要证明人签名确认方可退费。退费收回的单据应在缴款报表上注明作废号码，并附在收费存根联上视同作废票据报账。

财务稽核人员复核退费资料是否手续齐全，并在收费系统核对作废记录是否与退费资料相符；核对POS结算发票的退费应遵循“卡里来卡里去”的原则，避免“银联卡、医保卡套现”现象的发生。

五、加强财务监督，完善对账制度。

财务科应建立定期对账制度。每月月底结账前一定要做到事先核对，包括收费系统的收入汇总表与财务总账收入核对，及时发现收费员有无按时上交收入报表，以确保当月收入的真实性；核对POS刷卡业务银行账与出纳日记账，及时发现收费员刷卡收入是否顺利到账，确保资金的安全完整。

参考文献：

1.冀东.试论医院现金流量的管理与控制[J].卫生经济研究，2012（2）.

2.韩炜.试析行政事业单位内部控制的六个关键控制点[J].经济师，2012（12）.

（作者单位：广东省广州市中医医院）