论财务集中管控模式下会计机构及职能设置

【摘 要】随着我国社会经济的不断发展，企业的发展都逐渐走向集团化，这就要求各企业要加强对整个公司的监管力度，尤其是对企业的财务监管，那么建立财务的集中管控模式对于企业的财务监管以及企业整体的健康稳步的发展都是有所助益的。本篇文章主要阐述了财务集中管控模式下的会计机构以及其职能的设置，并提出相应的优选方案。

【关键词】财务集中管控；会计机构；职能设置

随着我国综合国力的逐渐增强，市场经济的不断深入发展，很多现代企业的组织模式都趋向于集团化，社会经济的主体逐渐被集团式企业所取代，随着经济的全球化这些集团化企业的组织管理结构比较倾向于网络化，跨行业、跨国交易的现象很普遍，这些变化在在一定程度上要求企业要加强对自身的监管，尤其是对财务的监管，那么建立科学有效的财务集中管控模式是十分必要的。值得考虑的是如何按照财务集中管控模式的要求科学的设置会计机构及职能，使之发挥其应有的作用。本篇文章主要根据这个问题详细的阐述财务集中管控模式下会计机构及职能设置。

1.财务集中管控模式的概念以及应用

（1）随着科学技术的快速发展以及全球一体化经济的发展进程，人类社会经济也取得了较大的进步，为了适应时代经济的发展要求，集团企业财务的管理模式也处在激烈的变革之中。从当前的情势看，很多集团企业都比较青睐于财务集中管控模式，可以可见财务集中管控模式是集现代化的技术于一身的管理方法，已经受到国际上的普遍认可。这种模式可以有效的把财务管理工作和财务会计核算有机的统一起来，是一种新的财务管理模式和财务组织形式。

（2）财务集中管控模式只有在正确的原则下运行才能充分的发挥其积极的效用。

1）企业财务集中管控的特点。集中管控，顾名思义就是一种集权式的管理模式。企业的不同层级按照金字塔的形状排列，最高层则在金字塔顶，那么高层下达任务或是指令时要通过一级一级的传达给执行者，低层的反馈情况也是如此。在这样的管控模式下，财务管理的策略是比较集中化的，比如实行统一的资金管理、统一的财务决策、统一的财务制度以及统一的会计核算等。

2）企业财务集中管控的典型模式。财务集中管控的模式是多样化的，那么其中最具代表性的就是财务公司模式。公司模式的特性决定了它不仅是具有集团决策的中心的角色，而且还可以提供多元化的金融服务。这种模式不仅可以实现集团公司的最经济的资金整合控制，还有助于公司的理财管理。具体说来如下：

集团企业通过内部转账结算加快其资金周转的速度，通过一定的方式减少资金需求，从而可以解决集团内部产品产品购销问题；企业财务中心具有货币市场同业拆借的优势，这样就可以使集团获得多种短期融资渠道，从而极大地降低了企业的资金成本；作为企业投资中心的角色，它可以将企业暂时闲置的资金投向那些高回报项目，或者使用于集团企业自身的发展壮大，使资金运用效率最高。

2.财务集中管控模式下会计职能

集团企业财务管理涉及的范围比较广，内容比较复杂，当然也与集团公司采取何种财务管理模式密切相关，公司应该根据自身的具体情况设置出切实可行的财务会计机构以及其相关职能。所以集团公司制定的会计职能应该是符合其财务管理模式的要求的。具体职能的内容有几下几方面：

2.1会计核算及综合管理职能

这部分职能主要是负责集团公司会计内部控制体系以及会计核算综合管理方面的内容，具体来说主要是关于集团企业的会计报表、档案管理、财务信息化管理以及综合事务的管理。集团企业应该要按照本部财务部的要求，根据自身的具体情况，制定符合本公司的财务管理方法和财务会计方法，当然制定后的制度不是一成不变的，要根据上级的指示变化及时的做好修改。

2.2投资管理职能

集团公司对下属公司的的各项投资进行全过程的监管，对于其内部的固定资产投资通常是按照“分级负责，统一管理”的原则，具体说来就是集团公司进行统一的规划，然后下属分、子公司负责具体的实施，实行的是项目承包制或是负责制。

2.3防控财产风险的职能

集团公司的财务部还负责对集团财务的风险管控，要适时的识别财务风险讯号并加以防范。同时，集团公司应该定期对其分、子公司的财务风险情况加以分析、研究，建立风险预警以及防范制度。正是因为这项职能，可以在很大程度上减少和防止集团公司的财产损失。

2.4预算管理职能

集团公司会根据自己的本集团的具体情况，再加上国家的产业政策和经济政策来制定集团公司生产经营的总体规划，集团的下属公司以总体规划为指导性纲领。但是其下属公司还要根据自身的实际情况制定年度预算方案的子计划，经过集团公司审核、调整后正式确定，下属公司以此为考核依据。

2.5基金管理职能

集团企业对其内部的资金管理、调配与控制等问题负责，全部的收入都要及时的上交给集团公司统一管理。下属公司的运营资金是集团公司统一进行调配，对其生产经营活动总公司是要实行动态监控的，并对其收支活动进行有效的监管，实现企业资金均衡、有效的流动，保证集团企业的财务计划顺利实施。

3.财务集中管控模式下会计机构的科学设置

目前阶段集团企业的财务管理中比较重要的课题就是对财务管理体制如何进行科学的定位，企业的会计机构如何在集权化管理模式下得到优化。

财务集中管控模式包含多方面的内容，其是以预算管理为起点，以资金的管理为核心，以会计核算为基础的。那么会计机构的设置是集团公司实施财务集中管控的首要前提。

3.1财务管理机构的设置原则和目标

集团财务集中管控的组织机构的设置原则：首先，机构的设置要充分考虑是否与集团公司分权、集权的程度相适应。我们可以这样理解，即财务管理机构职能的设置应该充分考虑其享有的财务管理职权和承担的责任。

其次，财务部门组织机构的设置应该与企业的总体组织机构保持一致，并且要对企业的总体财务规划和发展战略持服从的态度，进一步服务于集团企业的整体发展。

3.2集团公司财务部具体职能的规划

公司财务部承担的职责很多，所以，要进一步对其只能进行分解，以便更好地进行权、责、利的划分。

（1）会计处。会计处主要负责公司会计工作方面的审查，并且负责整个集团公司的会计核算工作的管理，对下属公司的会计核算工作起到指导、监督的作用。对于集团公司及其所属单位的财务管理信息系统建设有着至关重要的作用。

（2）资金处。公司的基金管理制度、办法都是由资金处起草、修订的，公司的资金筹措与规划也有资金处负责，而且它可以防范公司的资金风险。集团公司的长短期投资、对外抵押和担保工作等一系列工作。

（3）预算处。主要负责公司财务目标的制定，深入研究公司的预算管理体系，进而起草和制定集团公司的预算管理制度和措施，对未来公司运营的资金情况作出合理科学的预算，具体负责为综合预算、财务分析、分部预算。

综上所述，我们可以了解到集团公司的财务管理模式是操作性比较强的管控模式，每一个集团企业都应该根据自身的实际发展情况，并且结合可以预见的形式和政策的要求，还要考虑到行业内的竞争环境，新时期适时的设计出企业发展和竞争所需要的财务管理模式，并根据财务管理模式的要求设计出与之相适宜的会计机构，并充分发挥其职能的作用。

【参考文献】

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[2]陈海强.集团公司财务管理体制设计构想[I].广东省经济管理干部学院学报，2004（2）.

[3]肖桂玉.集团公司财务集中管理的模式及实施[J].财会学习，2007（10）.