试析公路事业单位财务管理

摘 要：公路事业单位如今面临着筹资融资的管理、应收账款的管理等一些问题，本文提出了加强公路事业单位资金管理若干办法，如加强固定资产管理实行收支两条线、对应收账款提取坏账准备、加强应收账款管理等。

关键词：公路；事业单位；财务管理；现状；资金管理

Abstract: The road institution is facing financing management. This paper puts forward to strengthen management of funds of highway institutional units in several ways, such as strengthening the management of fixed assets of two lines of revenue and expenditure that accounts receivable bad debt preparation extraction as well as strengthen the management of accounts receivable.

Keywords: highway; institutions; financial management; current situation; fund management

中图分类号：F253.7

现行的公路事业单位财务管理在管理方式、管理理念、职责上已落后于财政体制改革的步伐，给现行的公路事业财务管理提出了许多新的挑战，带来了许多新问题。所以，研究财政体制下的公路事业单位财务管理方式，提高行业财务管理水平，对加强行业管理工作，都有十分重要的意义。

一、当前公路事业单位财务管理现状

1、筹资融资的管理。事业单位随着体制的加速改革，企业化因素越来越多的在其自身生存和发展的过程中被注入，例如，事业单位的投资主体日益多元化、政府对事业单位的资金拨付逐渐处于下降的趋势等都是其重要的表现。因此，公路事业单位为了实现实现自身多形式、多渠道稳定发展的格局，弥补因财政拨付资金不足所带来的不利影响，应努力通过增强自身融资能力、深化投资主体改革、积极拓展融资渠道等方式来实现自身的长远发展。但是，目前《交通事业单位财务管理办法》负责作为指导公路事业单位财务工作，在会计处理方式应怎样变化来应对如何多元素投资所带来的影响，并未作出具有针对性的相关规定，这使得财务制度制约了公路事业单位的企业化改革的延续，在其适时性或适应性上严重滞后于实际情况的发展对该类单位的长远发展产生了极为不利的影响。此外，公路事业单位在其项目建设方面对其使用质量和效益则比较轻视，只注重建设资金的规模和数量，存在着严重的形式主义倾向现象；为此，公路事业单位应合理的确定出项目投资的规模以及资金的需求量，并通过项目资金预测和财务投资分析进行测算，并通编制资金预算报表，正确的判断自身的资金结构及资金使用情况。

2、应收账款的管理。公路事业单位的理财环境随着体制改革的逐渐深入，越来越趋于企业化，在这其中最主要的体现在应收账款的增加，是由往来款项业务增加所导致的，而应收账款是否能够按时并且全额的收回，对该单位的资金结构和财务风险产生极其重要的影响，直接的影响到该单位的现金流量水平及资产流动性。但目前公路事业单位同企业相比，在对应收账款的管理上还是有很大差距的，例如公路事业单位对应收账款是否计提坏账准备以及如何计提没有在相关财务管理制度中做出明确的规定，而企业为完整、适时、合理的反映企业应收账款的实际状况，一般会按账龄、信用或其他标准对应收账款提取坏账准备，因此公路事业单位使其无法对财务风险进行有效的掌控，严重制约了公路事业单位对应收账款的管理。此外，有些公路事业单未结转成本或按应收账款予以反映以前年度未结算的工程款，会造成了本单位资产虚增，这会不利于其全面、真实、适时的了解该单位的实际财务状况，导致外部信息使用者对本单位的资金状况和资产结构产生错误的理解。由此可见，公路事业单位理应参照企业对应收账款提取坏账准备的相关规定，并根据自身的实际情况对坏账准备具体、详细的说明提取方法和提取比例，在其财务制度中增设该项内容，以提升其财务管理的整体水平，降低其不必要的财务风险，增加单位对应收账款的管理成效，提高其财务信息提供的质量。

3、预算外资金的管理。我国的大部分公路事业单位目前在预算外资金的管理方面都存在着一些有待解决的问题。比如，有些单位通过设置账外账甚至“小金库”的方式对该项资金进行擅自的挪用，不向财政专户上缴预算外资金的收入，坐支现金、隐藏收入、违规收入的现象屡见不鲜，对预算外资金的性质存在着错误的理解，严重扰乱了公路事业单位整体的资金秩序，其影响恶劣。另外，公路事业单位在内的很多事业单位预算外资金管理比较混乱，是由于我国事业单位在预算外资金缺乏完善和细致的管理制度，存在着较多的漏洞。为此，应明确、合理、详细的规定预算外资金的内容、性质、收支范围以及征收体制等内容，对预算外资金管理制度的适时更新；另外，合理的引导预算外资金的投资流向，可以通过公开招标、统一结算等方式，使其能够真正发挥其应有作用的目的，达到对该项资金正确使用和管理。

二、加强公路事业单位资金管理

1、加强固定资产管理，实行收支两条线。在实际工作中寻找固定资产屡购屡缺、资产流失的源头，如：用未列入预算的计划外资产取而代之强制报废未报废的资产，造成资产重复购置；未对出租、出借的资产建立明细登记卡片，时间长了固定资产就成了私有财产，租金收入更是无从谈起；财务审计时，未盘点实物，只注重账面数额，造成账实不符等。针对上述问题，固定资产购置、报废、出租、出借的制度应当健全，如：报废资产要有残值收入；对出租、出借的资产要有协议、合同，不经集体研究批准，不得出租、出借资产；凡能公开招标的一律公开招标，实现租金收入最大化等，从而优化资源配置，对固定资产实行“收支两条线”管理。

2、对应收账款提取坏账准备，加强应收账款管理。公路事业单位随着体制改革的深入，理财环境越来越趋于企业化，单位的应收账款也会也越来越多，而直接影响到单位资产流动性的是应收账款质量的好坏，而企业采取提取坏账准备的做法对应收账款质量的控制，提取坏账准备的比例和方法根据应收账款不同年份而不同。而有些公路事业单位历年未结算工程款的存在使大额预付工程款未及时结转成本或转入应收账款，另外财务管理办法没有对应收账款提取坏账准备方面做出任何规定；导致报表上虚列资产，这就显然不利于外部单位真实、全面了解应收账款的质量和流动性情况。所以，公路事业单位应该对坏账准备的提取方法和提取比例做出明确的规定，参考企业的做法对应收账款提取坏账准备。

3、资金管理过程中，对不同的部门实行不同的管理方法。对利润中心的管理，以公路经营企业下属分公司、收费处等单位，可以设置为利润中心，可以将路段运营成本看成是阶梯固定成本，主要以增加车辆的通行费收入和控制路段的运营成本，考核指标是资产报酬率。对成本中心的管理，比如以公路养护单位成为成本中心，主要控制其可控成本，包括公路养护工程范畴的工程成本及公路小修保养成本、大中修工程成本，成本费用降低率、好路率、交路事故率等是考核指标。对费用中心的管理，公路事业部门，可以作为费用中心进行管理，主要控制的对象是可控经费，重在节约增效，按人员编制确定的人员支出、公用支出和补助支出三大基本支出以及财务费用等。对投资中心的管理，公路经营企业的下属分公司，可以在授权投资管理的基础上成为投资中心，应当重在所获得的收益与所占用投资的比较，适用的财务比率应当是投资报酬率，该破产的破产，不得虚盈实亏。

4、增加会计核算和财务管理规定，加强融资管理。随着事业单位的投资主体呈现出多元化趋势，事业单位逐步走向市场，我国政府对事业单位资金支持的减少，社会力量办事业占据着越来越重要的地位，交通事业单位应当为了自身的长远发展，逐步拓展融资渠道，积极地吸收社会力量办事业，增强自身的融资能力，实现多形式、多渠道发展事业的格局。贷款项目在建设期的利息支出、固定资产投资和流动资产投资等是公路建设项目所需工程总投资。有些单位争取的财政补助收入中有很大一部分用于填补盲目贷款发生的利息支出，这种“轻使用质量和效益，重资金规模和数量”的现象现在普遍存在。这样受部门利益的驱使以各种方式争取资金，造成一方面资金浪费严重，另一方面财政支出压力逐年加大。所以应在项目资金预测和财务投资分析的基础上，通过编制计算期预算报表，确定项目投资规模和资金需求量，分析自有资金利润率、资产负债率、权益净利率、现金流量利息保障倍数等，选择合理的资金结构，提高效益，编报上批。

参考文献：

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