拖欠工程款对企业现金流的冲击与对策

摘 要 随着地产开发与建筑行业的迅猛发展，建筑、施工企业竞争日益激烈，拖欠工程款在建筑行业中也愈演愈烈。本文通过研究建筑行业拖欠工程款的现状来分析拖欠工程款对企业现金流的影响，制定相关策略，从而加快企业的资金的流动。

关键词 拖欠工程款 企业 现金流 对策

中图分类号：F830 文献标识码：A

为认真贯彻落实《国务院办公厅关于切实解决建设领域拖欠工程款问题的通知》①（[2003]94号），从源头上解决建设领域拖欠工程款。但目前来看，收效不大，不仅边清边欠，前清后欠的现象依然存在，为了躲避监视，签订阴阳合同，导致施工工程款的现象愈演愈烈，全国出现千亿元拖欠工程款，给企业的现金流的管理造成了一定的冲击。由于企业资金链条的断裂，对企业正常的资金运转形成了很大影响，严重威胁着企业的可持续经营，所以解决拖欠工程款是完善企业现金流管理的重要组成部分。

一、拖欠工程款形成的原因

（一）拖欠工程款的外部原因。

1、企业单位的投资有缺口，重复建设、盲目建设，造成项目建成后不能及时产生效益。

2、施工企业急于承接任务的心理，视国家法律、法规于不顾，把建设资金不足的矛盾转移到施工企业，迫使施工企业大量垫带资。

3、建设单位设计修改频筑，工程造价大大超过预算，工程决算有意拖延，办理不及时，工程竣工决算审查混乱，没有决算终审部门，一个建设项目多家审查。

4、财产司法保全效果十分有限，用法律手段解决拖欠工程款，由于业主无偿债能力，往往是胜诉容易执行难。

（二）拖欠工程款的内部原因。

施工企业管理不善，合同签约前缺少合同评审程序，缺少对合同内容的周密考虑， 或关健条款不甚明确、履约过程偏离合同条款的约定，造成甲乙双方经济纠纷不断；施工企业工程质量不符合设计或工程合同要求，引起甲乙双方争议；对于垫资项目缺少对业主资信度的了解；施工过程中垫资垫料缺少有效控制，项目重产值、轻资金，旧帐未清，新帐又增等等

二、拖欠工程款对企业现金流的影响

由于拖欠工程款的增加，造成企业银行贷款利息逐年增加，利息支出占工程结算利润超过20%以上；拖欠工程款中，在建工程、竣工工程、垫带资工程等比例各占三分之一；在建工程属于停缓建项目占30%以上，竣工工程大部分属于房地产开发项目，有的房地产开发商“套牢”后，不动产已全部抵押，无钱归还拖欠的工程款，有的企业前几年投资的厂房等设施，由于经营、市场等因素，资不抵俊，濒临破产，垫带资工程一半以上项目已属后续资金筹措困难，很可能垫带资还要扩大。由于拖欠工程款无法确保全部回收，施工企业潜在亏损的影响不是在缩小，而是在不断扩大，严重影响了企业的持续发展。

三、加强防范欠款对现金周转的措施

（一）整合现金流与利润流管理，使二者趋向统一。

首先，必须实现管理体制的转化，实现盈余管理到现金流管理的转变，在原有的盈余管理的基础上，配合现金流管理，实现二者相互配合、相互验证的关系。其次，建立一种信用等级的评估制度，通过这种制度来合理选择客户，在此基础上，考虑客户企业的现金充裕和周转的实际情况，客户拖延付款或拒付款的概率以及给企业带来的现金损失的可能性大小，以及由于客户延迟付款给企业利润所带来的影响。

（二）建立操作性强的现金流管理体系以提高现金流资源的监控和利用效率为目标。

根据企业自身情况，系统构建现金流管理整体框架，并在此框架下制订具体的、操作性强的现金流入流出管理措施（如定期的现金流分析报告、预算控制报告等），使企业每一项经济活动所带来的财务变化能准确及时地通过现金流量得以真实体现。

（三）强化对现金流量的预算管理。

2010现金流入预算是现金流量预算的重要内容，营业收入是现金流入的重点。因此，现金流入预算要以营业收入为重点，在编制营业收入预算时，要根据生产部门预测的商品资源量，与销售部门进行信息沟通和市场分析，在综合考虑国内外市场各种变动的基础上，测算营业收入，从而编制出合理的现金流入预算。其次，要编制好现金流出预算。现金流出预算必须严格控制资金支出，要注意资金支出的细化管理。

（四）完善现金流管理的监督机制。

现金流管理中存在的操作风险会在一定程度上引起现金流管理制度的“制度失灵”，因此必须辅以完善的现金流管理监督机制，有效控制操作风险。首先，企业应加强员工，特别是管理层员工的培训，使他们具备强烈的现金流管理监督意识、全面的现金流管理监督知识和熟练的现金流管理监督技能；其次，企业应建立以“激励约束”为核心的监督机制，明确权利和责任，提高员工从事现金流管理的积极性和责任意识，进而实现现金流管理的“全员监督”。

（五）在企业内部建立现金流管理模型。

在全面把握企业业务运作的历史情况和财务数据的基础上，构建一个符合企业自身情况的现金流管理模型，从流入和流出两个方面详细描述企业的现金流流动状况。

总之，拖欠工程款对企业的现金流转是致命的，企业要从源头上杜绝，拖欠工程款对企业资金链条的影响，建立完善的资金管理体系与企业内部现金流管理模式，从根本上解决企业现金流入流出的正常态。

（作者单位：甘肃第一建设集团有限公司）

注释：

①《国务院办公厅关于切实解决建设领域拖欠工程款问题的通知》中华人民共和国建设部.2004.1

参考文献：

[1]段九利.企业如何掌控现金流：现金流管理的方法与技巧.中国市场出版社，2007

[2]张英.现金流量管理与企业安全经营.科技进步与对策，2003，（12）.

[3]张喜东.我国企业现金流管理问题及对策探析.南阳师范学院学报，2010，（7）7：15-16

[4]笪艳.浅谈拖欠施工企业工程款的原因及清欠对策.兰州学刊，2004，（4）：245-246