公司内控制度的建立解析

摘 要：随着内部控制这一先进管理方法在现代企业中的广泛应用，对于企业内部经济资源安全与完整的保证、会计信息的真实可靠的保证等方面充分发挥着重要的作用。构建完善的、有效的、规范化的内部控制制度和体系是公司高效管理中的重要组成部分，是提高企业经营效率的重要保证。但是，随着我国市场经济改革的不断深入、全球经济一体化发展步伐的加快，在频繁动荡的世界经济环境中，很多公司面临的风险种类越来越多，面临的风险程度越来越大，因此，加强内部控制制度的构建越来越受到关注。本文将就我国公司在内部控制制度构建中存在的问题进行探讨，并有针对性地找到解决这些问题的措施。

关键词：公司 内部控制制度 构建与完善 措施

随着我国经济在全球经济中地位的提升，内部控制作为保障我国企业在全球经济发展中高速发展的重要手段逐渐受到各界的广泛关注。市场经济发展的事实表明：市场经济的发展程度越高、公司内部控制就越重要。随着市场经济的不断发展、全球经济一体化步伐的加快，现代企业所面临的内外部环境日日益复杂，各种风险随时都可能出现，这些环境的转变和各种风险的增加对各企业和公司提出了更高的要求。各公司必须在现有的基础上认真识别风险、降低风险、防范风险。内部控制在企业中的应用恰好满足了这一要求，并成为我国企事业单位最有效的一种控制方法，取得了良好的效果。很多公司经营的失败都是由于内部控制制度的不完善、不科学导致的，美国安然公司财务造假案、世通公司财务造假案、法国兴业银行交易员违规操作案件等，都与内部控制失控有着密切的联系。因此，有效的、完善的、科学的公司内部控制制度的构建对于公司的发展和战略发展规划的实现有着重要的作用。

一、内部控制中存在的问题分析

（一）内部控制环境还有待完善

公司员工的内部控制意识、企业文化、组织结构的构建、领导的重视程度等都是构成内部控制的重要因素。因此，内部控制的环境是公司内部控制实施的基础环节，是保证公司内部控制制度是否完善的重要基石。纵观目前我国公司内部控制环境现状来看还有很多方面需要完善。如：有的公司虽然根据相关规定制定了公司组织结构，但是在内部组织结构中还存在一些缺陷。就拿授权审批制度来看，在公司的实际工作中很多公司并未根据牵制制度执行这一规定，都是有公司的一把手做出决策，这在很大程度上使得各种制约机制失去了作用。再例如：有的公司的人力Y源管理存在较大问题，很多岗位安排的工作人员都与专业不符，再加之缺乏对员工的日常管理制度，导致员工在日常工作中经常出现迟到早退、依赖性强等问题。

（二）风险意识匮乏

虽然很多公司已经进行了多次制度体系的构建与修改，很多公司在经营与发展中也面临众多的风险，虽然很多公司也具备一定的风险防范意识和管理能力，但是迄今为止，很多公司并未建立一套适合公司自身特点的、行之有效的风险评估机制。由于缺乏风险管理机制，很多公司并未对公司的内外部风险进行分析与控制，这也就造成公司无法及时识别在其经营中可能发生的各种风险，从而为公司的经营埋下了隐患。例如：公司的管理层不了解实际情况，为了降低经营成本，单纯地追求原材料的价格，导致公司的采购部门经常是在市场上询价后直接和报价最低的单位签订购买合同。还有的公司并未建立完善的价格监测与分析制度，导致本公司的产品在价格较高时盲目乐观，大量囤积并采购原材料，甚至加班加点进行生产，最终导致在产品价格回落后造成大量的产成品和原材料的积压。可见，在市场经济环境中任何公司的发展都会面临各种风险，如果没有完善的风险管理机制将导致公司的风险处于敞口状态中，这并不利于公司的长期、稳定、健康发展。

（三）信息传递缺乏及时性、真实性

目前，很多公司的整体识别信息、加工信息、传递信息的方式和沟通还是在沿袭传统的方式，就目前的现状来看，在信息的传递方面、沟通方面还存在着一些问题。由于公司内部信息传递存在障碍，导致内部各部门之间、同一部门的上下级之间即使出现问题也不能及时得以解决。如：有的公司的各部门之间几乎都是按照自己的业务和制度完成各项工作，对于同其他部门相互联系的业务也不能及时进行沟通，最终导致信息重复、传递错误等问题的发生，这对内部控制效率的提升起到了严重地阻碍作用。例如：由于公司在人力资源管理方面缺乏规划，使得各部门之间出现了重复劳动的问题，有时还会出现由于沟通不及时而双方都返工的现象。

二、完善和优化公司内部控制制度的有效对策

（一）完善和优化公司内部控制环境

这就要求各公司必须根据自身的实际情况尽快构建一套完善的内部控制体系作保障，并以此为基础来提升公司内部各部门之间的工作效率，保证工作职能的完善。同时，在科学的组织结构作保证下提升内部控制的实施效率。如：各公司可以通过构建企业文化、加强员工职业道德素养的提升、转变与更新管理理念等来营造内部控制环境。再例如：各公司有必要从公司的管理层、领导层开始，从上至下逐层组织员工加强对内部控制相关理论知识的学习、讨论、深入了解。在公司内部实现全员参与的新局面。只有全员参与的内部控制体系才能够及时、完整地将公司内部各类业务管理中存在的盲点找出来，才能真正使不同岗位的工作人员深刻体会和理解内部控制制度构建的真正意义所在，才能使公司的所有人都产生一种自己是公司的主人、自己自管理公司的感觉，最终在全公司内部形成全员主动维护、执行、改善公司内部控制制度的良好环境和氛围。

（二）树立风险防范意识

现代企业所面临的环境日益复杂，各公司必须高度重视风险防范意识的建设，全面提升公司的风险防范能力。如：各公司应通过公司的多媒体平台、网站、微信公共平台等将风险管理的理念完全渗透到每一名员工的心中，从而提升员工的风险管理意识，并形成员工们的统一价值观；公司可以将其他企业的内部控制是空的典型案件作为反面教材对员工进行培训，使员工们树立全新的风险管理意识，让他们知道、了解在纷繁复杂的市场经济环境中公司的经营风险换很多，才能真正提升全体员工抵御风险的意识，合理规避风险的发生。公司可以根据自身的发展特点制定相应的企业风险管理制度，实现风险评估的系统化发展。例如：公司的风险管理应该以预防为重点，对于那些发生可能性大、影响范围较广、造成的损失较严重的风险重点进行防范，公司的管理者不能将风险管理理念只停留自纸质文件上，还必须在每天的行动中认真贯彻并执行。

（三）加快并完善公司信息化建设步伐

顺畅的信息沟通、及时而正确的信息交流是保证公司内部控制实施效率的重要内容，也是保证公司内部控制完善的基本前提。因此，各公司必须尽快与时俱进、加快信息化建设与发展的步伐。如：各公司可以加强业务平台的建设实现对各部门信息资源的高效整合，这将为进一步解决公司数据的不统一性、数据统筹安排的不及时、信息不能共享、信息资源缺乏整合等问题奠定基础。因此，各公司必须联合内部或者外部相关公司构建完善的信息共享平台，为保证各部门之间的业务无缝链接奠定基础，从而为保证公司各项管理工作的顺利进行提供完善的数据依据。

总之，内部控制制度是现代企业、公司进行生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制，在现代企业管理体系中的地位越来越重要。因此，各公司应结合我国的具体国情设计出符合本公司实际需要的内部控制制度和体系，为促进公司的健康、稳定、可持续发展奠定基础。

参考文献：

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[2]戴文涛，纳鹏杰.我国上市公司内部控制评价及信息披露：现状及改进建议[J].经济与管理，2014

[3]苟光亮.日本内部控制审计制度实施状况及对中国的启示[J].中国内部审计，2014