小议施工企业全面预算管理

摘 要：古语云：凡事预则立，不预则废。全面预算作为企业管理的一种方法，对企业的生产经营有着重要意义。但从近几年施工企业执行全面预算的情况来看，效果并不理想，全面预算没有发挥应有的作用。本文拟从施工企业执行全面预算管理的实际情况出发，探讨目前施工企业在全面预算管理中存在的问题，并提出相应的解决对策。

关键词：施工企业；全面预算管理；问题；建议

近几年，我国建筑市场竞争日趋激烈，大部分施工企业净利润率只有区区1%左右，有些企业甚至连续几年亏损。为了在激烈的市场环境中立足、发展、壮大，施工企业必须对目前的经营管理模式进行一系列配套改革，全面预算管理作为一种有效的内部管理方法，在提高企业经营管理水平、改善内部约束机制，加强财务监督和提高经济效益方面日益凸显其重要性。

一、施工企业实行全面预算管理的积极作用

1、有利于合理配置资源

企业拥有的资源是有限的，企业若不能对有限的资源进行合理配置、整合，就不能均衡发展，甚至出现发展的瓶颈。而全面预算是根据企业的战略目标出发，在充分认识各个部门在企业发展中的地位与作用的基础上，运用科学的方法，根据所要达到的目标来确定所需资源，这在很大程度上避免了资源不合理配置的现象。

2、有利于内部各部门之间的相互协调和沟通

全面预算是一个系统工程，需要企业各个部门之间精诚合作、持续协同。通过预算可以促使各部门打破部门界限，在考虑本部门的预算目标的同时，还要考虑各个部门及企业总体间方方面面的关系。促进企业各部门间相互协调与沟通，从而提高企业的工作效率。

3、有利于提高企业管理水平和经济效益

预算编制过程中，企业根据外部环境和内部资源进行综合分析，对各项资源进行合理分配，并以此为基础制定出科学的、完整的、科学的考核指标和激励制度。通过预算管理可以激励并约束各部门增收节支，提高管理的主动性、积极性和创造性。进而提高管理水平和经济效益，增强企业整体实力和竞争力。

4、有利于加强企业资金管理

由于施工企业的特点，资金分散，管理难度大。施工企业投标、履约都需缴纳相当数额的保证金，有些项目还会出现垫资。全面预算体系中的现金流量预算，就是通过对施工企业现金收入、支出和结余进行分析和编制，从而提出资金安排和筹资计划的预算。因此，全面预算管理是建筑企业加强资金管理的一个重要手段。

二、目前施工企业实行全面预算管理存在的问题

1、对全面预算管理的认识不够

由于有些企业管理人员对全面预算认识不足，重视不够，致使很多企业的预算管理流于形式，全面预算发挥不了应有的作用。甚至有些人认为预算就是财务部门的事。有些部门在年初编制预算时大张旗鼓，编完就高高挂起，似乎预算执行与己无关。这显然降低了预算的权威性和科学性，导致全面预算管理无法发挥其应有的作用。

2、“惯性思维”干扰了预算的执行

施工企业目前大部分项目部执行“项目经理负责制”的管理模式。在这种管理模式下，项目经理有很大的自。预算执行时，许多项目经理会以项目在施工过程中的存在的一些预算未考虑到的因素为由，拒不执行预算。公司管理人员有时也会毫无依据突然变更各项预算指标，使得部分单位无所适从，不能按已经定好的预算指标来执行。最后导致大家都认为：“有无预算无所谓，反正最后都是听领导的”的错误观念。

3、预算编制方法不科学，指标不合理

目前，大部分企业的预算编制方法不科学，是单纯的“为预算而预算”。没有将预算与企业的实际情况结合起来，没有充分发挥预算的管理作用。往往是财务部门将往年的数据进行简单处理后，公司召开一个简单的预算会议，由参会人员“拍脑袋”确定各项预算指标。而没有客观的分析外部环境和内部资源的变化，导致预算指标与实际情况相差甚远。

4、企业的内部管控弱，执行力不足

全面预算管理工作能否做好，主要依赖于执行。有些企业虽建立了一些规章制度，但因缺乏有效的内部管控，致使全面预算不能很好的执行。编制预算时十分刚性，预算制定后公司对执行情况不管不问，削弱了预算的权威性和引领作用。

5、缺乏有效的评估考核和奖罚激励措施

企业考核和奖惩措施落实不到位，已经成了影响企业预算目标无法很好实现的一个重要原因。在全面预算执行过程中，企业以预算指标考核相关单位，并按考核结果对他们执行奖惩。对于被考核单位，得到奖励时觉得天经地义，被处罚时怨天尤人，过多地强调各种外部客观因素对预算指标的影响，对自己的主观过失避而不谈。考核方也常常不能客观公正去评价被考核方，使考核工作有失公允，最终使整个预算管理名存实亡。

三、改善施工企业全面预算管理的建议

1、充分认识全面预算管理 施工企业全面预算主要包括业务预算、财务预算、资本预算、筹资预算四部分内容，对施工企业而言其核心是财务预算。财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内资金的取得和投放、各项收入和支出、经营成果及其分配等资金运作所作的具体安排。实行财务预算能降低企业成本费用，使企业在管理中出效益。施工企业生产过程变数多，难度大，预算工作显得尤为重要。

2、遵循科学的预算编制程序和方法，合理设置预算指标

各企业预算编制应以企业的长期战略目标为基础，从企业实际情况出发，以市场为导向。将企业各期的预算衔接起来，前后连贯，避免预算工作的盲目性。预算编制应采用“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。在指标的设置问题上：既要有绝对指标也要有相对指标；既要有价值量指标也要有实物量指标；既要有经济性指标中，也要有管理性指标。

3、定期进行预算分析，纠正偏差

在预算执行过程中要定期召开预算执行分析会议，将企业实际情况与预算指标对比，寻找差异，解决问题。在分析时，要对预算差异进行深入的、定量的分析，确定差异产生的原因。把预算执行情况与企业经营情况有机的结合在一起，提出改进方案和补救措施，确保预算目标的实现。根据预算差异分析总结预算完成情况，评价预算期工作的好坏，进而为企业考评激励制度的公平有效提供数据依据。

4、强化预算的执行与控制

执行与控制是预算管理的重要内容，没有控制，预算将流于形式。预算的执行程度决定了各项指标的落实程度。因此，预算方案一经确定，执行单位应当将预算作为组织、协调各项经营活动的重要依据，细化指标、分期落实，以确保年度目标的实现；将预算指标分解到各执行部门和各执行岗位，形成全方位的预算执行责任体系，保证预算目标的实现。

5、建立健全考核与激励机制

激励机制是预算管理不可缺少的一个重要内容。为了确保各项预算指标的全面完成，企业必须建立起一套客观公正、科学合理的奖罚制度。只有通过对预算执行情况进行科学合理的考核、分析与评价，奖惩分明的激励，才能确保预算管理落到实处。通过绩效评价，将预算执行情况与与个人、集体评先评优、晋升挂钩。使员工自觉地执行预算，保证企业预算目标的顺利实现。

四、结束语

全面预算管理作为一种重要的管理手段，能够有效帮助企业管理人员计划、协调、控制和业绩考评。可以促使企业转变管理模式，向市场要效益、向管理要效益。进而逐步提高企业管控水平，增强企业竞争力，实现企业发展各项战略目标。

参考文献

[1]时玉莲 关于全面预算管理的一些思考[J] 经济问题探索 2007（2）

[2]黄锦文 推进企业预算管理的思考[J] 中国总会计师 2006（11）

[3]江文忠 推进全面预算管理 实现企业发展战略[J] 铁道财会 2010 Z1