谈强化财务管理提高企业运营质量

摘要：随着社会主义市场经济的健全和发展，企业财务管理显得越来越重要。财务管理是企业管理的核心，企业财务管理水平的高低直接制约着企业其他管理水平。同时，财务管理也是深化企业改革、规范建立现代企业制度过程中的一项重要工作。强化企业财务管理，提高企业运营质量已成为现代企业的工作重心。本文从对财务管理的整体认识出发，根据对现代企业发展的了解，说明强化企业财务管理的意义。现代企业要想在激烈的竞争中立于不败之地必须强化企业财务管理，提高企业运营质量。

关键词：财务管理 运营质量 企业

目前我国企业财务管理现状及存在的问题

目前，我国处于经济日益发展时期，在经济发展过程中，不同规模的企业财务管理的状况不尽相同。中小型企业财务管理落后，财务管理存在问题较为严重。大型企业财务管理水平虽比较高，可是存在的问题也较为突出。

1、中小企业财务管理现状

目前我国中小企业中，有相当一部分忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理的作用没有得到充分发挥。另一方面，由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。

1.1中小企业财务管理中存在的问题

1.1.1筹资困难，资金严重不足

目前我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的筹资体系，但是，筹资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。其主要原因是：第一，负债过多，筹资成本高，风险大，造成中小企业信用等级低，资信相对较差。第二，国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位。第三，大多数中小企业是非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其贷款不够热心。第四，中介机构不健全，缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。

1.1.2投资能力较弱，且缺乏科学性

一是中小企业投资所需资金短缺。银行和其它金融机构是中小企业资金的主要来源，但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资的成本。二是追求短期目标。由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，所以它们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。三是投资盲目性，投资方向难以把握。

1.2.3财务控制薄弱

一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。四是重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。

2、大型企业财务管理现状

2.1 企业财务管理目标明确，财务管理受到重视

企业资产达到一定规模后，企业生产和经营各个环节都是面向市场的，财务工作也处处体现了市场对于企业资金的筹集和运用的深远影响。企业通过财务管理的统筹安排和统一协调将内部形式上相互隔离但内容上紧密相关的各项决策过程结合起来，以面对变幻莫测的市场环境。在这种巨大的外在压力作用下，企业业主及高层管理者不得不重视财务专业人才的作用，不少大型企业专设的财务管理机构并赋予应有的权力和手段，实现合理筹集资金有效运用资金，加强财务分析与监督的目的。

2.2激励机制灵活，财务管理工作创新不断

在相当一部分大型企业中，财务人才在财务管理职位上受到重视，企业业主认识到。企业所需要的不再仅仅是“记账”的人，而是精通理财的能人。于是大型企业以其灵活的人才聘用机制，在激烈的人才竞争中占了先机。为吸引和稳定高水平人才，私营企业在激励机制和企业文化建设上下功夫。一些大型企业以一些激励机制，推动管理人员在管理方面不断创新。财务人员不再仅仅是“听老板的话，记好帐，守好财”那类人，而是精于管理，善于开创，敢于提出独特见解，能为企业发展出力的专业人才。财务管理工作少了框框的限制，更容易创新发展，各种财务战略管理方法手段更容易被采纳，适应现代企业发展的市场观念、竞争观念、开放观念更容易被财务人员接受。

2.3集权型财务管理模式，财务控制分析职能突出

大型企业通常会形成一定授权经营机制，从而形成业主以外的管理层，但大部分大型企业财务管理仍信奉“稳定优先、兼顾效率”原则，实行集权型管理。“在企业统一筹划、监控之下，对所属分公司、部门的财务活动实施有效的管理，并通过健全的内部财务管理制度堵塞漏洞，保证资金安全有效使用。这种高度集权的管理模式在大型企业的发展过程中起到了统筹规划，集中有效财力开发产品、搞大项目，占领市场，促进资本原始积累，制止资金浪费，确保企业资产安全的积极作用。

3、大型企业财务管理中存在的问题

3.1信息失真难以为科学决策提供依据

现代企业管理最根本的是信息的管理，企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。然而，目前我国相当多企业的信息严重不透明、不对称。出于各自的利益，企业管理部门间不愿及时提供相关信息，人为制造信息孤岛，企业的高层决策者难以获取准确的财务信息，搞不清楚下面的情况。更为严重的是，企业各层面都在截留信息，甚至提供虚假信息，使得汇总起来的信息普遍失真，会计核算不准，报表不真实，有时合并的会计报表还掩盖了企业的实际经营状况。

3.2监控不力，缺乏事前、事中的严格监督

目前企业中普遍存在着监控不力的现象，擅自挪用转移资金甚至侵吞国有资产等问题突出。尽管设置了一些监督职能，也制定了多种监督制度，但因监督者没有掌握企业财务资金全面情况的必要信息和手段，故而难以及时有效地发挥作用。相当多的企业在重大投资问题上还没有形成有效的决策约束机制，个人说了算，资金的流向与控制脱节。

3.3 资金散乱，使用效率低下

目前，企业资金集中管理的需要和内部多级法人资金分散占用现实的矛盾已成为现阶段企业财务管理中最突出的问题。一是企业多头用户的现象比较普遍，一些企业下属单位设立的账户较多，资金管理严重失控。二是投资决策随意性大，有些企业不顾自身的能力和发展目标，盲目投资，热衷于铺新摊子，投资失误多，损失严重，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。三是资金沉淀严重，占用不尽合理，贷款拖欠居高不下，产成品资金有增无减，周转缓慢，企业信用和盈利能力降低。

4、强化企业财务管理提高运营质量的措施

根据对大中小型企业现状及问题的分析可以看出目前我国企业财务管理工作体制仍不健全，企业运营质量相对较低，强化企业的财务管理势在必行。强化企业财务管理提高运营质量的措施主要有：

4.1确企业财务管理目标

财务管理目标是企业理财活动所希望实现的结果，是评价企业理财活动是否合理的基本标准。为了有效地进行财务管理，必须明确财务管理目标。因为财务管理目标直接反映着理财环境的变化，并根据环境的变化做适当调整，它是财务管理理论体系中的基本要素和行为导向，是财务管理实践中进行财务决策的出发点和归宿。

4.1.1企业的财务管理整体最优目标──企业价值最大化目标

企业财务管理目标曾出现过多种形式，不同企业在对自身目标定位的过程中标准也不相同，根据对企业不同角度、不同层次的利益分析，可以将企业财务管理的整体最优目标定为企业价值最大化目标。

4.1.1.1 企业财务管理目标的几种形式

关于企业财务管理的整体目标，先后出现过几种不同的形式：总产值最大化目标、利润最大化目标、股东财富最大化目标和企业价值最大化目标。其中，前三种目标较企业价值最大化目标都存在一定的缺点：

总产值最大化目标只讲产值,不讲效益；只求数量,不求质量；只抓生产,不抓销售；只重投入,不重挖潜,因此,把总产值最大化当作财务管理的目标是不符合财务活动规律的,这是企业财务管理的一种误识。

利润最大化目标没有考虑实现的时间，没有考虑资金时间价值；没能有效地考虑风险问题，这可能使财务人员不顾风险的大小去追求最多的利润；而且它往往会使企业财务决策带有短期行为的倾向，即只顾实现目前的最大利润，而不顾企业的长远发展。将利润最大化作为企业财务管理的目标，只是对经济效益的浅层认识，存在一定的片面性。

股东财富最大化目标它只适用于上市公司，对非上市公司则很难适用；它只强调股东的利益，而对企业其他关系人的利益重视不够；股票价格受多种因素影响，并非都是公司所能控制的，把不可控因素引入理财目标是不合理的。

4.1.1.2确定企业财务管理最优目标的主要原则

利益兼顾原则。企业的利益主体主要有投资人、债权人、经营者、政府和社会公众。确定企业财务管理的最优目标，应该全面有效地兼顾这五个利益主体的利益，并努力使每一个利益主体的利益都能达到最大化。

可靠计量原则。企业财务管理的最优目标应是能够可靠计量的。只有能够可靠地计量，企业财务管理的最优目标才变得具体化，才具有可操作性，才能进行考核和评价。否则，企业财务管理的最优目标就会变得虚化而毫无意义。

有效控制原则。只有能够有效控制，最优目标才有可能通过企业的努力而达到。如果把一个不可控的目标确定为企业财务管理的最优目标，就会使这个目标成为无法甚至根本不能实现的虚幻目标，这对企业财务管理将会遗患无穷。

可持续发展原则。企业财务管理的最优目标应有利于企业的可持续发展。具体地说，企业财务管理的最优目标应该能够克服经营上只顾眼前、分配上分光吃光的短期行为，使各个利益主体的利益都能够做到长短结合、有效兼顾，最大限度地保证企业的长期、稳定、快速地发展。

4.1.2企业财务管理的具体目标

4.1.2.1企业筹资管理目标

企业为了保证生产的正常进行或扩大再生产的需要，必须有一定数量的资金。企业的资金可以从多种渠道，用多种方式来筹集，不同来源的资金，其可使用时间长短，附加条款的限制和资金成本的大小都不同。因此，企业筹资的具体目标就是：在满足生产经营需要的情况下，以较低的筹资成本付出和较小的筹资风险，获取同样多的资金或较多的资金。

4.1.2.2企业投资管理目标

投资就是企业资金的投放和使用，包括对企业自身和对外两个方面。企业无论对自身和对外投资都是为了获取利润，取得投资收益。但企业在进行投资的同时，也必然会遇到投资项目可能成功或失败，投资既可能收回也可能收不回，投资既可能赚较多的钱，也可能赚较少的钱的情况，即投资会产生投资风险。因此，企业投资的具体目标就是：以较低的投资风险与投资投放获取同样多的投资收益或较多的投资收益。

4.1.2.4企业利润分配管理目标

分配就是将企业取得的收入和利润在企业与相关利益关系之间进行分割。这种分割不仅涉及各利益主体的经济利益，而且涉及企业的现金流出量，从而影响企业财务的稳定和安全性。同时，这种分割涉及到各利益主体经济利益的多少，因此，不同的分配方案也会影响企业的价值。具体而言，企业当期分配给投资者的利润较高，会提高企业的即期的市场评价，但由于利润大部分被分配，企业或者即期现金不够，或者缺乏发展或积累资金，从而影响企业未来的市场价值。利润分配管理的目标就是：企业合理确定利润的留分比例以及分配形式，以提高企业的潜在收益能力，从而提高企业总价值。

4.2强化企业资金管理

资金是企业从事各项经济活动的基本要素，是企业发展的必备要素。企业的资金状况既表明了企业的资源配置、数量和质量，同时也反映了企业的资本构成和产权关系。企业的生产经营、筹资、投资和利润分配都是以资金为纽带，从起点到终点，贯穿于企业经营活动的全过程。因此，强化资金管理， 提高资金运营质量是企业在竞争中立于不败之地和保持可持续发展的重要保证。而强化企业资金管理应做到：

4.2.1 实行全面预算管理

预算是一种控制机制和制度化的程序，是实施资金集中管理的有效保证，是企业生产经营活动有序进行的重要保证，是企业进行监督、控制、审计、考核的基本依据。企业的全面预算管理是对生产经营各个环节实施预算的编制、分析、考核，把企业生产经营活动中所有的资金收支均纳入严格的预算管理之中。企业的预算应以资产为纽带，实行分级预算，企业应搞好生产经营预算、成本费用和资金流量预算、投资和融资预算，实行资金的统一筹划，集中管理。企业资金预算是企业全面预算的核心，包括年度、月度预算。

4.2.1.1经营活动现金流量预算

主要包括经营收入与经营支出预算。经营收入是指企业销售产品、提供劳务以及出租资产等取得的现金流入，年度的经营收入反映的是年度公司能收到的资金规模，是公司的各项支出预算的保证。

4.2.1.2投资活动现金流量预算

企业为了获取更多的盈利，扩大企业的规模必须进行有效的投资。它分为两类：一是长期投资，属于投资回报期长的资金支出，但也是增加企业发展潜力的有力保证，长期投资的资金使用期都较长，资金使用额也较大，因此要求根据年度自有资金量及较低的融资成本来确定年度投资资金支出预算。二是短期投资，它强调的是短期现金的流动性，是一种在长期规模既定状况下的短期资产存量的收益问题，它是指在没有选定有效的长期投资计划时，选择风险低，收益高的投资方案，将企业的存量资金盘活起来，取得较好的收益。

总之，财务管理是企业管理的灵魂，财务管理水平的高低直接影响到企业的运营质量。企业应根据目前我国企业发展现状及自身需要，选择合适的企业财务管理模式，并通过强化企业财务管理实现财务管理目标，提高企业运营质量。

参考文献：

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