试论营改增对企业发展的影响

中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）10-000-01

摘 要 营改增即是营业税改征增值税，这是我国在实现经济转型过程中一项十分重大的税收制度改革，它充分体现了我国社会主义经济发展的特色，该项制度首先在上海地区试运行，随着时间的推移，“营改增”税收制度将会覆盖到更多的地区。“营增改”模式对于企业的运营和发展有着良好的促进作用，已经被广泛地认同，今后将有更大的应用面。本文从“营增改”对企业的财务结构、企业结构和企业管理等三个方面的影响来分析其对企业发展的影响，希望能给读者一些帮助。

关键词 营增改 财务结构 企业结构 企业管理 企业发展

一、“营增改”税收制度对企业财务结构的影响

1、对税负的影响

如果企业采用增值税制度，那么将会对两种人员有利。其一，规模较小的企业的纳税人，由于之前将这些企业的营业税设定成3%或5%，但是如果实行增值税就能够把企业的税负降低到2%。其二，增值税一般纳税人，对于这类的服务行业营业税是不可以抵扣税额的，但是增值税就特别指出了抵扣税额的范围和额度，另外还应注意一点，采用运输费用来抵扣税额，将会使抵扣的比例增加4%。

2、对财务审核的影响

用增值税制度来替换营业税制度，这就将财务审核带来最大的影响，因为之间的营业税中并未涉及到销项核算，因此在核算营业税时一般就十分简单了，只需要通过企业收入或者税率和收支差额等就能够将税金计算出来，还能将进项税额和采税额，成本及有关的收入真实、准确、全面地记录下来。而关于增值税，它的计算过程就相对于营业税要稍微复杂一些，并且在收入入账的方法也存在很多不同之处。例如：在计算企业收入时，要通过相关的税率来扣除对应的销项税额，而且对成本也需要抵扣相应的进项税额，还应该采用一种先进的、科学的应交税金审核方式来计算销项税额和进项税额，应交的税金也就是销项税额和进项税额之间的差额，因此一旦将“营改增”在企业中全面推行，这就必须要重新调整企业内部的会计审核模式和制度。我国将增值税分成试点运行和非试点运行，因此这就很容易造成在非试点和跨试点的企业内部会同时存在两种税收模式，导致了在调整和衔接税收时有很大的困难，进而使会计核算的难度进一步提高，给这种类型的企业带来了巨大的挑战。其次，对于在试运行中的企业，因为在不断地改革税收制度，这就对企业财务会计核算人员提出了更高的要求，需要他们不断地提升专业能力和转变新观念，以至于能够沉着地应对新的改革机制的连续冲击。最后，对于如今服务业的混业经营的状况，就必须针对税种不同的业务采取不同的核算方法，以此来降低企业的税负，并使企业的经济效益得到全面提高。

3、对发票的影响

在改革税收制度的过程中，必然将使发票也发生改革，比如，在之前实行的营业税模式下，对于服务企业来说只需要开具其专属的发票即可，然而由于改革后的增值税中同时有销项税和进项税，因此之间的发票就不能与新改革的税收制度相适应了，所以对发票进行改革是必然选择。在重新设计增值税的发票时，首先就需要分清一般纳税人和规模较小的企业纳税人之间的不同。对于企业规模较小的纳税人，其发票同之间的发票相差不大；而对于一般纳税人，需要有两种发票进行选择，一种是普通发票，另一种是专用发票，这就需要税务管理部门划分其对应的使用范围。此外，两种税收制度的发票也有相应的限额，通常普通发票的限额相对较低。

二、“营改增”税收制度对企业结构的影响

实践证明，企业在进行“营改增”税收制度的试运行之后，就出现了从层层征收、全额征收过渡到增值征税、环环抵扣的局面，这就有效地避免了重复收税的问题，还加快了企业的顺利转型，调整了企业的生产运营结构。由此可见，“营改增”税收模式对于调整企业结构、推动企业转型有着十分深远的意义，可以总结为下述几点：

（1） 推动企业积极地实行服务外包，形成了主辅分离。例如航空货运和销售等，均可以将生产性的服务业务实行外包，这就使服务业迅速从脱离了制造业；

（2） 推动了企业重新构造产业资源，提升了企业的经济效益。随着试运行的程度不断深入，就使得各种生产要素和投资项目聚集得尤为突出，例如：有很多的律师事务所以本部为出发点向全国各地的客户开具 增值税发票，这就将“增值税”税收模式的影响力延伸到全国各地区；

（3） 推动了企业更新生产设备，也带动了相关产业的发展。由于在增值税中存在抵扣项，这就让试点企业更加重视了对生产设备的更新，这将大幅度地提高企业的生产效率和经济效益，将加快制造业的发展步伐。

三、“营增改”对企业管理的影响

在实行“营增改”税收模式后，也在潜移默化中提高了企业的管理水平和管理能力，为了能够帮助企业减少征税，就使得企业必须要加强内部管理和控制，在企业的上下游已近形成了一条环环紧扣的产业链，如果企业管理落实到位，那么抵扣的税额将会更多，不仅能够提升企业自身的经济效益还能增加下游企业的抵扣额，这就给企业的转型和生产结构的调整提供了有利的条件。总而言之，随着“营增改”税收制度的不断推进，就需要企业不断调整自身综合能力以便能够很好地适应和利用制度改革，因此企业不但要改革内部的财务制度，还应该在生产组织、对外服务、市场营销、内部管理和经营模式等诸多方面实行深化改革。

四、总结

随着我国社会主义经济体制的不断完善，“营增改”税收制度将会使越来越多的企业受益，这将有助于调整我国的企业结构和经济结构，推动企业健康、快速地发展，在竞争激烈的市场中抢得先机。“营增改”税收制度对企业的发展有着十分重要的意义，这能减少企业的征税，帮助企业获取更大的经济效益，有助于企业实现产业转型，进而得到最大的经济效益和社会效益。

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