气田企业预算管理理论创新及其实证检验

【摘要】 随着气田企业规模的扩大和竞争的加剧,企业管理要求向整合管理和精细化方向转变。文章在分析气田企业生产的季节性特征的基础上,采用个案研究的方法,对长庆油田采气一厂全面预算管理取得的成果及存在的问题作一深刻的剖析,提出超越预算管理,进一步完善全面预算管理的途径。

【关键词】 预算管理; 理论创新; 实证检验

2003年以来,面对气田生产规模不断扩大、影响气田生产的因素趋于复杂、安全生产压力增大、气田稳产的难度逐年增加等实际情况,通过对长庆油田采气一厂这一实例的认真分析研究,立足“按需供气”的被动生产模式以及气田生产建设的基本规律,推行全面预算管理更有其必要性。

一、气田生产的连续性和需求的季节性矛盾

(一)天然气生产的季节特征

天然气生产具有连续性,在稳产和高产气田,这种连续性表现得最为明显。这也意味着在需求发生变化时,天然气生产难以跟随需求变化而发生改变,因为关井、开井都意味着巨大的成本或者受到一定的条件限制。在正常的生产过程中,一旦在输送或需求环节出现问题,对于正在生产的气井,能采取的解决方案有两个:一为压井,二为放空,都会造成很大浪费。

天然气生产具有季节性差异,由于气温的影响,呈现出夏季产能大,冬季产能小的特点。即使在稳产期内的气田,虽然冬夏产气量较为稳定,但也呈现出夏季产能略高于冬季的特点。对于处于衰减期的老气田,其冬夏产气量的差距就更大了,其冬季日均生产量仅能达到夏季的50%～70%。

(二)消费需求增长迅速,供需矛盾仍将突出

近年来,随着国家能源消费结构的优化调整和环保标准的不断提高,各地区普遍要求加快天然气发展步伐,走城市气化道路和改变工业燃料、原料,天然气消费领域正在逐步扩大。2000-2005年,我国天然气消费量年均增长13%,同期天然气生产量年均增长13.8%。2006年生产量较2005年增长17.21%。

消费需求增长迅速,供需矛盾仍将突出。根据我国《能源发展十一五规划》,我国天然气能源人均占有量较低,仅为世界平均水平的7.1%。随着国民经济的平稳较快发展,城乡居民消费结构升级,天然气消费将继续保持增长趋势,资源约束矛盾更加突出。从目前全球、全国天然气供需状况来看,仍处于供不应求的状况,全国未来十年天然气供需情况如表2所示。

总体供需增长的矛盾可能影响到未来几年全国天然气消费的增长速度,而季节性需求不平衡则成为上下游企业共同面临的大难题。因此,季节性需求不平衡已成为现天然气产销过程中最为突出的矛盾。

(三)制定合理的生产经营预算,缓解供需之间的矛盾

根据天然气供需不平衡的特点,制定了细致的生产预算,努力做到“以销定产”。长期以来,采气一厂结合本厂天然气供需的不平衡性,制定的分月生产计划都有很大的差异,以反映不同季节的要求。冬季努力提高产气量,以满足市场的较大需求;而夏季减少产气量,以适应较少的市场需求,同时进行大规模设备的检修和维护工作,为冬季提高产量创造条件。表3和图1列示了采气一厂2005-2007年各月天然气销售量。

从2005年至2007年采气一厂天然气的各月销售量,我们可以看出每月的销售量呈明显差异性,尤其2005年差异性更为明显。这与气田生产的季节性差异正好相反。

综上所述,为了缓解供需矛盾,气田企业应逐步实现全面预算管理,克服气田生产的各种不利因素,达到气田稳产的目的,建立立体式、分层次、全方位的计划管理体系,我们可以看出2007年每月产量的差异性明显减少,可见全面预算管理体系在管理工作中发挥了重要的作用。

二、对全面预算管理运行效果的实证检验

(一)样本的选择

为了检验全面预算管理的效果,通过对采气一厂A、B、C三类专项计划项目的预算成本和实际成本进行随机抽样,每组各得到十组数据。其中,A类项目:影响到安全、制约生产的项目;B类项目:通过实施可提高完善工艺技术水平的项目;C类项目:辅助维修维护性质的项目。

(二)检验方法及其选择

1.Shapiro-Wilk检验方法介绍

Shapiro-Wilk检验适合于小样本的正态分布检验,一般要求样本数量n,有8≤n≤50。由于该样本的容量为n=10,故选择该种检验方法。

2.Shapiro-Wilk检验原理:

Shapiro-Wilk检验是建立在次序观测值的基础上的。将n个独立观测值按非降次序排列为X (1 )≤X (2 )≤…≤X (n )。如果有一些观测值相等,排序的数列是按原数列中出现的次数将相等的观测值重复列出。

然后计算S:

S=∑ak[X (n+1-k )-X (k )]

这里下标k的取值根据n的奇偶性分别取1-n/2(n为偶数)或1-(n-1)/2(n为奇数),系数ak在样本容量为n时有特定的值,检验统计量

按n查得W(n,α),α是检验前指定的检验水准,若W>W(n,α)则在α①水准上接受h0,样本来自正态分布总体,或服从正态分布;若W≤W(n,α),则在α水准上拒绝h0,接受h1,样本非正态。

(三)正态性检验

1.对A类随机抽样样本进行正态性检验(见表4和图2)。

2.对B类随机抽样样本进行正态性检验(见表5和图3)。

W=0.013082/(9.489888-9.474638)=0.85784

按n查得W(10,0.05)=0.842,因为W>W(n,α)则在α水准上接受h0,样本来自正态分布总体,故B样本呈正态。

3.对C类随机抽样样本进行正态性检验(见表6和图4)。

W=0.022407/(9.438511-9.414706)=0.94128

按n查得W(10,0.05)=0.842,因为W>W(n,α)则在α水准上接受h0,C样本来自正态分布总体,故C样本呈正态。

(四)检验结果分析

根据W检验结果,并结合P-P图和Q-Q图,可以得出,A类项目和C类项目的差异率呈高度正态性,而B类项目的差异率略呈正态性。由此可见,“三个全面”管理体系在A类项目和C类项目成本管理体系中发挥了比较好的作用,成本预算管理体系比较完善,但是在B类项目中成本的预算数与实际数偏差较大,存在明显的差异性,所以预算管理体系有待于进一步的完善。

三、全面预算管理中存在的问题

虽然采气一厂在三个全面管理中取得了较好的效果,但由于全面预算管理的系统性、全面性及复杂性,无论管理多么完善的企业,其全面计划管理都有许多问题存在,这里分析的采气一厂存在的问题,也是国内众多企业所面临的共性问题。

(一)全面预算管理体系实施的难度较大

全面预算管理是一种综合管理,是一项系统工程。它的最大特点在于“全员参与、全方位参与和全过程参与”。从全面预算管理的范围来看,需要各个职能部门、核算单位及其人员的密切配合、积极参与;从全面预算管理的内容来看,需要各项经营管理活动的互相协调、综合平衡;从全面预算管理环节来看,需要各个管理环节的紧密相扣、层层落实。整个体系的实施需要一个比较长期的过程。

(二)全面预算管理的基础仍然薄弱

虽然采气一厂的管理层经常强调要加强本厂管理的基础工作,但我认为该厂全面预算管理的某些基础工作依然薄弱,如计量工作、定额管理、规章制度等。就计量而言,不少装置缺乏计量器具,或计量不准确,无法准确核算消耗支出,造成成本核算不实,量化考核无依据。由于基础工作是一个循序渐进和不断改进的过程,目前某些方面的基础工作还不尽如人意。这样,生产耗费水平没有真实、准确地记录,全面管理考核无依据,最终考核只能走过场,失去了严肃性,也不利于全员效益意识和责任意识的提高。

(三)对全面预算管理的理念认识仍然不到位

长期以来,气田企业由于受垄断经营、计划体制等思想的影响,公司领导只重生产,不重经营,对全面预算管理的重要性认识不足,致使全面管理工作不能真正落到实处。受短期经营行为以及局部利益的驱使,往往把编制预算演变成了如何向总公司争取资金,难以起到降低成本、提高企业经济效益的目的。尽管近几年公司一直在强调实行全面预算管理的重要性,也一直在推行这种先进的管理方法,但从几年的运行结果看,并没有达到预期的效果,预算管理水平没能得到有效的提升。

四、超越预算进一步完善预算管理的途径

(一)建立扁平化的网状管理组织结构

针对传统金字塔型预算管理组织体系的问题,可以采用建立扁平化的网状管理结构来进行改良。扁平化的组织结构是一种静态架构下的动态组织结构,通过对管理组织体系的重构让员工打破原有的部门界限,绕过原来的中间管理层次,从而以群体和协作优势赢得市场主导地位,通过凝缩时间与空间,加速信息的全方位运转,以提高组织的效率绩效。这一新型的组织结构改变了传统预算管理体系中信息传达的多层级和复杂性,精简层次,使结构富有弹性,从而大大地减少了组织中的信息传递级别,保证信息传递的有效和不失真。

(二)正确选择预算编制方法

编制预算的方法应具有较大的灵活性。为此,在初次编制预算时,可采用增量预算与零基预算相结合的方法,目的是既要参考历史数据,又要使采用的数据符合未来实际。编制预算时,要对所有项目重新审视其开支的合理性,对不同预算项目采用不同的预算方式。对新增设的、重要的和金额较大的项目采用零基预算,对于成本费用预算可以采用零基预算,也可以采用滚动预算、弹性预算,对其他不太重要的项目如某些期间费用可采用增量预算并在预期未来状况的基础上进行测算调整。

采用滚动预算方法通过预算在执行过程中也要经过不断地对预算指标进行比较分析、找出差异原因、对问题进行总结、提出改进措施、将其付诸行动,然后再观察结果的一个过程,这个流程应按一个固定期间进行重复循环,并滚动预测未来一个预算期间的经营情况。

(三)考核和评价机制上的改良

对于经营业绩的考核和评价,则应该另外建立一套以相对业绩指标为主的考评体系。在这套考评体系中,绩效考核指标不应仅仅是反映最终完成情况的数字指标,还应包括对过程进行描述的指标;不仅仅是财务指标,还应该包含其他难以用财务数字表示的经营指标,如产品质量水平。同时,运用标杆法(Benchmarking),通过与企业内部相同或类似业务部门的比较和与企业外部同业竞争对手的比较,来达到绩效考评的目的。

综上所述,随着世界经济的一体化、资本国际流动的加强,我国经济与世界经济的进一步融合,气田企业所处的环境变得更为复杂和不确定,使企业进行超越预算管理成为必然。企业超越预算管理不仅使企业快速制定财务决策,适时确定企业战略,而且能随时根据瞬息万变的市场和环境做出快速的应变策略。因此,实现企业超越预算管理对全面预算理论进行了有效地拓展,在实践中更有极为重要的现实意义。

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