财务风险的防范与控制

【摘 要】财务风险存在于财务管理工作的各个环节，不同的财务风险产生的具体原因不一样。但大部分财务风险的形成与企业财务管理不善及缺乏风险意识等有关。因此提升企业财务管理水平，才能有效防范并化解财务风险，实现财务管理目标。

【关键词】财务风险；防范；控制

【Abstract】Financial risk exists in every process of financial management. The causes of these financial risks are different， but most of them are linked with poor financial management and lack of risk consciousness. Therefore， the improvement of financial management is the key to prevent and resolve financial risk. Thus， the goal of financial management can be reached.

【Key words】Financial risk； Prevention； Control

0 前言

财务风险是指企业所面临的所有不确定性事项可能给企业带来的损失，财务风险存在于企业财务管理的各个环节，表现形式、形成原因也各不相同。因此，必须具体问题具体分析，结合企业的实际情况，才能采取有针对性的措施，防范并化解企业所面临的财务风险。

1 财务风险的表现形式

财务风险主要表现为：投资风险、资产风险、债权债务风险、财务收支风险、税务风险等五个方面。

1.1 投资风险

投资风险是对未来投资收益的不确定性，在投资中可能会遭受收益损失甚至本金损失的风险。具体来说，投资风险就是企业从做出投资决策开始到投资期结束这段时间内，由于不可控因素或随机因素的影响，实际投资收益与预期收益相偏离。

1.2 资产风险

资产风险主要表现为资金风险、资产账实是否相符、存货可变现程度、资产处置风险等。资金风险主要表现为大额资金使用是否规范，支付依据是否充分，资金账户管理的规范性，银行存款余额调节表中未达账项真实性，特别是长期未达账项等。资产处置风险主要表现为固定资产处置管理中存在的风险，处置的资产是否按照评估价上报，处置的收入是否及时入账，盘盈的固定资产是否按照规定权限报批，是否及时处理。

1.3 债权债务风险

债权债务风险主要表现为往来款项存在的风险，重点表现为账龄长、金额大或者挂账科目特殊的往来款项可回收风险、冲销风险、一致性风险，以及收入挂往来款的税务风险。

1.4 财务收支风险

财务收支风险主要表现为收入的真实完整性、支出的合理合规性。收入的真实完整性主要是指销售真实，并准确入账。支出的合理合规性主要表现为成本费用支出不合理、超计划等现象，由此带来的成本费用风险。

1.5 税务风险

企业的税收主要有增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等主要税种，因此相关的税务风险主要表现为增值税、营业税、企业所得税缴纳的真实性、完整性，个人所得税计提的真实性和完整性。近几年税收政策变动比较频繁，财务人员对税收政策的变化和理解没有及时跟进，从而导致税款的计提和缴纳在正确性、合规性和及时性上出现偏差，形成税务风险。

2 财务风险产生的原因

2.1 融资风险

融资风险是指筹资活动中由于筹资的规划而引起的收益变动的风险。融资风险表现类型：

2.1.1 信用风险

项目融资所面临的信用风险是指项目有关参与方不能履行协定责任和义务而出现的风险。

2.1.2 完工风险

完工风险是指项目无法完工、延期完工或者完工后无法达到预期运行标准而带来的风险。完工风险对项目公司而言意味着利息支出的增加、贷款偿还期限的延长和市场机会的错过。

2.1.3 金融风险

金融风险主要表现在项目融资中利率风险和汇率风险两个方面。项目发起人与贷款人必须对自身难以控制的金融市场上可能出现的变化加以认真分析和预测，如汇率波动、利率上涨、通货膨胀、国际贸易政策的趋向等，这些因素会引发项目的金融风险。

2.1.4 环境保护风险

环境保护风险是指由于满足环保法规要求而增加的新资产投入或迫使项目停产等风险。

2.2 投资风险

企业项目投资决策出现错误有多种原因。导致各种严重后果，主要有以下方面：

2.2.1 投资决策机制不健全，责任不明，容易出现受“长官意志”的影响，或者领导人一时头脑发热而盲目拍板，造成投资决策的随意性、主观性、盲目性和独断性。

2.2.2 为了争上项目，故意把可行性研究报告做成“可批性报告”，有些项目审批部门从地方利益出发，没有从严把关，从而造成重复建设、盲目建设，使项目建成投产后没有市场，企业处于亏损状态。

2.2.3 缺乏风险意识，盲目追求“热门”产业。在某些行业处于最“热门”的时候才决定进入，结果投资后行业转向低迷，企业深陷其中，进退两难。

2.2.4 对项目仅侧重于技术可行性的研究，对经济可行性的论证不够重视，对投资成本及项目建成后的成本费用和效益测算不准确。从而根据过于乐观的经济估算做出错误的决策。

2.3 营销风险

营销风险是指企业在营销过程中，由于企业环境（包括宏观环境和企业微观环境）复杂性、多变性和不确定性以及企业对环境认知能力的有限性，使企业制定的营销战略和策略与市场发展变化的不协调，从而可能导致营销活动受阻、失败或达不到预期营销的目标等企业承受的各种风险。

主要内因有：（1）企业决策者习惯于凭主观想象作出营销决策，最终将会导致产品积压，资金搁浅；（2）企业营销管理者和营销人员不了解市场规则、规范或法规，也极易引发市场营销风险；（3）企业缺乏处理市场营销风险的经验和知识；（4）企业对市场营销风险的危害认识不足。

主要外因有：（1）市场需求变化的客观性，是导致市场营销风险客观存在的首要因素；（2）国家经济政策的变化导致了经济形势及市场需求发生变化，进而也会给企业的市场营销活动带来风险；（3）科学技术的变革，也意味着原有技术的淘汰，从这个角度上讲，也给企业的市场营销活动带来了威胁。

3 财务风险的防范措施

3.1 健全财务预算控制体系

完善的预算控制体系是实行全面预算管理，要根据实际情况，制定合理的预算指标，其核心就在于对企业的业务流、资金流、信息流和人力资源进行全面整合，通过对人财物的集约化运作，将资金流和业务流进行事前的规划，并将其按照权责范围落实到相应的责任人身上，从而实现三者的统一。

3.2 建立企业与员工利益共同体

签订人力资本投资协议，投资协议中并不仅以被投资者的服务年限为条件，而应规定投资对象为企业创造的业绩下限，同时将人力资本投资与其他各种投资分别处理，单独做账，并对这部分投资要求一个比企业平均收益率稍高的回报率。建立企业与员工利益共同体，让企业核心层和骨干员工拥有企业的股份，建立“分享报酬”体系和“持续激励”机制。

3.3 建立财务风险预警机制

设立一些实用性强、敏感性和可靠性高的财务指标，构建行之有效的指标体系，建立财务风险预警机制，通过对各明细指标的控制，可以有效地监控经营管理。预警系统依赖于对企业信息全面而精确的收集，包括财务报表、经营计划及相关财务资料，利用财会、企业管理、金融等理论，建立数学模型，及时发现企业潜在的财务风险，并向经营者示警。

3.4 建立沟通协调机制

企业内各业务部门操作、沟通和协调也会导致财务风险，因此建立业务财务部门的沟通协调机制对防范财务风险有重要意义。业务部门要根据所开展的不同业务，及时与财务部门沟通，取得财务部门对业务的指导和认可，通过多种形式的沟通渠道，来规避源头风险，进而规避财务风险。

3.5 实施信息控制

信息控制就是在企业中推进信息化建设，推进业务领域的信息化和财务管理信息化，使复杂的经营管理得以信息化、程序化控制，并向实时化、智能化发展，从而提高财务效率，最大限度地降低财务风险。

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