浅议安装工程的全过程跟踪审计

摘要：随着我国改革步伐的不断加快，市场经济建设的不断深入，建筑市场的发展日新月异，全过程跟踪审计已在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作用，本文主要以建设项目中工程施工阶段的安装为例，分析研判其工程造价的跟踪审计，及在项目各阶段的主要内容，具有一定的现实意义。

关键词：安装工程；造价；全过程跟踪审计

中图分类号： TU723.3文献标识码：A 文章编号：

1绪论

长期以来，如何合理的控制建设工程造价，使有限的投资产生更大的经济和社会效益，一直是造价管理人员关注的问题。安装工程是建设项目的一个重要组成部分，造价费用约占总投资的40% ～ 70%，由于安装工程涉及的材料繁多、施工过程变更频繁、暗装暗敷工程量大，使得安装施工工程造价控制难度大、效果不佳。本文从现场跟踪审计的角度，分析建设工程项目全寿命周期中的项目设计阶段、招投标阶段、签订合同阶段、开工准备阶段、工程建设阶段、工程竣工验收阶段及工程决算阶段，明确了安装工程造价的跟踪审计重点和内容，为有效控制安装工程造价积累实践经验。

2建设项目安装工程全过程跟踪审计

2.1项目设计阶段

这一环节效益审计关注的重点是：工程主要内容及投资形式；经济效益、环保效益及社会效益等内容是否在工程设计方案中充分说明。是否满足设备的选型、投资控制、编制施工图设计的需要。施工图设计是施工建设的依据,它需要满足建筑材料的选用、设备的安装和非标准件的制作，满足施工图预算的编制、施工组织设计和现场施工方面的需要。

2.2招投标阶段

在招标、投标、签订施工合同整个过程中，跟踪审计根据项目性质、规模、施工难易程度等因素，对施工、设计、监理、采购的招标文件和施工合同文本进行分析，对招标文件中的资质及工期要求、套用定额、材料暂定价、评标办法等内容帮助项目建设单位进行审查把关，开标后对招标标的及中标价格进行判断，利用掌握的专业知识，根据有关规定，最大限度的减少招标工作中的失误和不确定性，并提出规避风险的办法，把好招标关和合同签订关。这样审计人员既能处在第三方的监督位置，又能保持审计工作的独立性，既能做到事中审计，又能做到在合同签订前监督改正存在的问题，减少事后审计的被动性。

2.3签订合同阶段

合同签订环节效益审计的重点是工程用主要材料是否符合设计质量要求和不超投标报价，在同质同价的条件下，择优选择供货厂家，为建设单位节省大量的资金。按照招标文件和投标文件在签定承包合同的同时，应将施工现场的固体废弃物、扬尘、噪声、污水等污染物的治理写入合同附加条款。

2.4开工准备阶段

这一环节，审计关注的重点是资金到位的情况；现场管理制度的健全性；是否按照工程建设管理办理了城市建设工程规划许可证、建筑工程施工许可证及质量监督等手续；是否依据工程设计做好土地征购、拆迁、搞好“四通一平”工作；是否组织设计单位、监理单位和施工单位进行图纸会审和技术交底，审查施工组织设计或措施；各项准备工作是否充分；是否具备开工建设条件等。

2.5工程建设阶段

建设阶段的经济效益审计，实质上是核实工程建设项目的成本造价和监督工程建设质量。在该阶段中要搞好事中审计，主要应该抓好以下四个方面的重点工作：第一，材料方面，工程中的主要材料是工程造价的重要组成部分，一般占到工程总造价的70％左右。因此，对材料采购的审计是工程审计中的一个重点。审计时要重点关注施工单位采购的材料与投标时承诺的材料是否一致，品牌是否符合招标文件的要求，材料质量是否满足工程的需要。第二，在设计变更方面。在施工过程中，严格按施工图施工，不突破投标报价，对任何一方提出的工程设计变更，应从申报制度上严格控制。所有的现场签证必须经施工单位项目经理、总监理工程师、设计单位代表、业主代表四方共同签字方为有效。第三，在隐蔽工程验收方面，隐蔽工程验收是现场确认施工质量的重要环节，也是竣工结算时调整和换算定额单价的重要依据。因此，审计人员要参与对隐蔽工程的验收记录，并对隐蔽工程进行有效记录与影像取证。第四，在索赔事项方面。应当加强主动控制，一是要加强对国家政策、法律、法规的理解；二是要在签定固定总价合同时，应在条款中注明所包含的各种风险因素，不能存在模棱两可的词句；三是发包人严格按合同条款办事，不能给承包人留有索赔借口；四是严格要求承包方按施工图施工，尽量减少变更工程量；五是在工程管理过程中，应当尽量将工作做在前面，减少索赔事件的发生。

2.6工程竣工验收阶段

竣工验收阶段审计的重点是完工程度和工程质量的审查核实。审计中要注意：（1）工程竣工验收是否符合有关条件，验收是否严格按工程施工质量验收规范执行；（2）有无因设计不合理，工程不能发挥效益的问题；（3）工程设备内在质量是否存在问题；（4）有无完整的技术档案和施工管理资料，是否签订了工程保修合同。

2.7工程结算阶段

工程结算环节效益审计的重点是核实工程造价，避免高估冒算给投资者造成经济损失。通过几年来的审计实践，我归纳总结了“工程结算六步审查法”，即：第一步工程量审查。对工程量的审查，一要看是否按定额规定的计算规则执行，二要结合施工图纸看有无多计、重计、漏计工程量，三要看工程量中执行的系数是否确切、恰当。第二步定额套用审查。一是审查预结算选用的定额子目所包含的施工内容与该工程各分步分项的施工内容是否一致，也就是对施工中的主要材料、机械、工艺与定额进行对比，查看是否有达不到定额标准施工要求的情况。二是审查定额允许换算子目及换算方法是否合理，从而确定有无高套，错套，重套定额的现象。第三步材料用量和价格审查。一审调整材料是否按规定执行，有无应调未调及定额规定不应调整而在结算中又调整的材料。二审材料用量按定额提取是否有误。三审材料价格是否符合当时市场行情，是否符合本企业内部制定的价格及合同规定的价格。第四步费用计算程序和取费标准审查。一查所套用定额与费用是否配套，二查施工企业的性质、级别、所施工的工程类别与工程费用规定的级别、类别是否相符，从而确定有无低级高套、虚增取费项目、重复计费、随意提高计费基数等情况。第五步工程预结算书计算结果的审查。主要是复算预结算书的计算结果是否正确，有无人为错算、多算的情况。第六步深入施工现场，核对设计图纸及隐蔽记录单所记录的尺寸，有无错记工程量的情况，核对施工操作程序是否与定额相一致。

3结论

跟踪审计作为现代审计的一种重要方式，已经在很多大中型建设项目审计中采用，并且取得了明显的管理效益和直接的经济成果。在审计的时间、内容、程序、方法等进行了创新，审计的跟踪介入使工程投资日常控制得到行之有效的加强，提高了审计的效率、效果，防止工程价款的高估冒算及透支，使很多问题在事前、事中得到解决，是工程审计工作的一种新思路。虽然目前仍存在一些问题，但是只要我们在审计中与施工、监理、建设管理等工作密切结合，以内部控制审计为重点，科学合理地选择安装工程建设审计跟踪点，准确掌握审计参与安装工程管理的程度，把握审计的相对独立性原则，建立一套科学合理的安装工程建设审计程序和审计质量保证体系，跟踪审计在建筑行业会逐步步入程序化、规范化、制度化的轨道。 然而，要真正解决跟踪审计在安装建设中出现的问题，规范并统一审计行为，还应尽快制订有关施工过程跟踪审计的制度和规范。