浅议企业软文化对内部控制的影响

【前言】浅议企业软文化对内部控制的影响由文秘帮小编整理而成，但愿对你的学习工作带来帮助。目前，关于企业文化与内部控制有效性关系的实证研究比较少，大多数文献都是规范研究。从国内来看，有人认为，内部控制是一种“硬约束”，还必须融入企业文化的“软约束”才能使“他控”和“自控”结合，以实现内部控制的有效性。因此，企业软文化是组织在发展过程中逐...

摘要：加强和完善内部控制，实施企业文化建设，促进企业科学快速发展，确保企业目标顺利实现，是当前企业界最为关注的话题。本文指出企业文化是企业内控体系必不可少的组成部分，直接影响内部控制的有效性。并从内部控制与企业文化的关系出发，阐述了企业软文化对企业内部控制正相关的影响。

关键词：企业 软文化 内部控制

内部控制是为了合理保证企业财务报告的可靠性、经营活动效率性和效果性以及对法律法规的遵循，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。它作为一项复杂的企业运作保障机制，其有效性直接关系到企业经济效益的增加、会计信息质量的提高以及企业资产的安全完整。企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的，为整体团队所认同并遵守的价值观念、经营理念和企业精神以及在此基础上形成的行为规范的总称。关于企业文化的结构层次，可分为三个层次结构：硬文化层、　软文化层、中介文化层。企业软文化是指为企业全体职工所共同持有并指导和支配他们行为的团体意识，其内容主要包括企业价值观、企业精神、企业宗旨、企业经营哲学、企业作风和管理风格等。企业软文化能够对员工的意识和行为构成“软”约束，深层次地激发员工的主动控制力，实现员工的自律与自控。

一、企业文化重要性的相关研究

在历经了古典管理理论、行为科学管理理论和管理丛林理论这三个阶段之后，现代　管理科学于20世纪80年代初期步入了理论发展的第四个阶段，即企业文化阶段。正向积极的企业文　化可以给企业带来巨大的好处，而消极的企业文化对组织绩效有消极影响并限制了组织的变革。持续良好的企业绩效来自于卓越的管理理念，而管理的艺术性的支撑平台就是企业文化。有学者认为：企业文化是一种新的现代企业管理理论，企业要真正步入市场，走出一条发展较快、　效益较好，整体素质不断提高，使经济协调发展的路子，就必须普及和深化企业文化建设。由此可见，人们开始认识和倡导企业文化的重要性，而且随着知识经济和全球经济的到来，企业间的竞争越来越表现为文化的竞争，文化对企业的生存和发展起着越来越大的作用。

目前，关于企业文化与内部控制有效性关系的实证研究比较少，大多数文献都是规范研究。从国内来看，有人认为，内部控制是一种“硬约束”，还必须融入企业文化的“软约束”才能使“他控”和“自控”结合，以实现内部控制的有效性。因此，企业软文化是组织在发展过程中逐步形成的、组织成员所信奉的共有的价值体系，它强烈地影响着组织成员的思维行动方式。企业软文化在很大程度上决定了内部控制实施的成败。

二、企业软文化对内部控制的影响

本文借鉴将企业软文化分为价值使命、团队精神、以人为本、社会责任、员工认同感、创新能力、管理风格和信用文化八个方面，分别研究它们对内部控制有效性的影响。

（一）价值使命

众多学者在企业文化中强调价值使命的重要性，并将其置于企业文化的核心地位。价值观是一种持久性的信念，能塑造并影响个人的行为。价值观是那些令人向往的超越具体情景的状态、对象、目标或行为，　它是行为方式的判断标准。价值观是引导个体对周围环境进行批判及个体的行动指南。企业的核心价值观可以创造并支配企业的运营文化与内部过程文化，它们能够直接作用于员工与顾客的感受和态度，而这些感受和态度又引发出员工与顾客的一系列的相应行为，从而来影响公司的成功。只有价值观、文化上的认同，才能真正赢得利益相关者的忠诚，信任的获取关键取决于企业文化。因此正向积极的价值使命能够使员工以公司为己任，对公司事务作出正确的判断和行为方式，使企业内部控制更加有效。

（二）团队精神

所谓团队精神，是指经过精心培养而逐步形成的并为团队所有成员都认可的一种理念，包括思想境界、价值取向和主导意识。协作和团队精神是一个　企业、各个部门之间团结协作的力量象征，而且任何人的自我价值都可以通过这种集体的力量得到发展和实现。对成功团队的研究发现，一致承诺能够为团队成员指明方向，提供推动力，让团队成员愿意为它贡献力量，愿意为团队目标作出承诺，这增强了内部控制的执行力。在企业文化的建设中，也必须强调团队精神的认同感，如果没有这种价值观上的认同，就会出现企业内控制度难以执行，出现盲目突出自己的现象。

（三）以人为本

《论语》中论述了　“事业兴衰，关键在人”的道理，即强调“以人为本”的经营哲学。树立以人为本的理念能够激发员工参与企业管理的热情，培养员工健康向上的心态，进而增强内部控制的能动性。当今中国处在一个经济文化转型的时期，人们的价值观念混乱，行为易发生扭曲，从而导致舞弊的发生。那些忽视员工发展和顾客利益的企业文化是物本文化，不能深入人心，也得不到员工的支持和社会的普遍认可，这必然会降低企业内部控制的有效性。只有将企业文化根植于优秀传统文化的沃土，一切依靠人，一切为了人，关心人，尊重人，建立以人为本的内部控制文化，企业基业才能长青。

（四）社会责任

在推动企业经营性目标实现的过程中，社会责任也促进了企业资源的获取与能力的提升，进而促使企业提高其经营绩效，而且社会责任行为还能有力地提升多种企业能力。企业承担对员工的社会责任，会提高企业生产运营能力及吸引和保留优秀员工；承担对消费者、股东和供应商的责任，将提高企业的销售能力、筹资能力以及市场开拓能力；有效处理废料、节约能源以减少其对环境的污染，将有助于企业提高其利用资源的能力；企业建立与利益相关者之间的友好关系，则有效增强了其化解危机的能力。由资源观可知，资源与能力是企业获得竞争优势的基础。　因此，履行社会责任，可以使企业减少政府管制，降低风险，扩大市场影响力，提高企业的盈利能力。社会责任声誉较好的企业能够吸引更多优秀员工，并且使员工对企业产生强烈的荣誉感，从而增强内部控制的实效性。因此，企业承担社会责任会使企业的短期利益受到损害，但随着时间的积累，会换来更多的长期利益。因此企业承担的社会责任与公司的经营性目标存在一个U形关系。

（五）员工认同感

通常情况下，员工一旦认同其所在公司的企业文化，其行为表现在：工作效率和　质量的提升，合作积极性增强，学习与创新能力增强，能够向顾客提供更完善的服务，具有在企业责任或者更广阔的领域中进行自愿行动的意愿，对组织具有高度的认同感。在对成功团队的研究发现中，其成员对他们的群体具有认同感，他们把自己属于该群体看做是成功的重要方面。如果组织中的个人对组织有认同感，即便报酬低、投入多，他们也木会有受到不公平待遇的感觉。因此，培养一支具有认同感的员工队伍可以减少企业员工的流失，增加企业收益，提高员工的工作效率，防止员工腐败，实现企业的可持续发展，进而增进和提高内部控制的有效性。

（六）创新能力

组织在多大程度上鼓励员工创新、企业的创新能力如何，影响企业的生存和发展。创新文化的特点是工作环境极富创造性，只有接受挑战与冒险才能体验这种文化。创新文化的特征是创造性、冒险性、刺激性、挑战性、进取性和有活力性。基于研究的结果，支撑型文化的特征强弱与企业绩效正相关，官僚型文化的特征强弱与企业绩效负相关，而创新型文化则与企业绩效呈现出不确定关系。由于创新能力与内部控制的有效性关系不明朗，加上相关的实证研究较少，因此本文假定创新能力与内部控制的有效性存在不确定关系。

（七）管理风格

有效的领导能够让团队成员跟随自己为企业奋战，因为他们能为团队指明方向，　鼓舞团队成员的自信心，帮助他们更充分地认识自己的潜力。管理人员重视领导艺术的公司，其经营业绩远远胜于那些没有这些企业文化特征的公司。在市场竞争压力下，组织的领导风格影响　组织的文化进而影响企业绩效，管理风格不能直接影响内部控制的有效性，而只能通过组织文化这个媒介间接影响。研究发现，管理层诚信和职业道德与企业内部控制显著正相关。管理层的经营理念和管理风格是企业文化的重要组成部分。如果管理层持有错误的经营理念，　并将其付诸行动，那么无论企业制定多么严格的内部控制规范，都无济于事。

（八）信用文化

信用是一种文化现象，企业信用文化作为企业的一个重要的文化特征，对企业的成败兴衰有着十分重要的影响。良好的企业信用文化能为员工创造一个与众不同、和善和谐、使员工在其中有所成就的环境。优秀的信用文化能够培养积极的商业伦理和诚信意识，减少制度执行过程中的人为偏差，使内部控制制度得以顺利实施，内部控制才更有效。笔者认为，企业应注重信用观　念与信用道德的宣传和培训，加强企业信用伦理建设，将信用道德作为企业的内在力量，增强员工的信用意识，以增强内部控制的协同性。

参考文献：

[1]李晓玲，王福胜.企业内部控制文化创新浅析[J].财会通讯，2009，（5）

[2]梁雅琼，聂昕.建立民营中小企业的诚信文化[J].商业文化，2011，（1）