初论医院现金收付管理内部控制制度

摘要：医院是属于特殊的服务行业之一，它同时具有社会的公益性质以及企业的性质。随着我国医疗卫生体制的改革，医院除了要履行“救死扶伤”的责任以外也要考虑到自身的效益以及未来发展。医疗行业与其他的行业不同，它在实际的经营当中每天都会有大量的流动现金。我们都知道现金是所有资产当中流动性最大、最容易形成管理漏洞以及最容易被挪用或者侵吞的资产。因此，医院除了要严格遵守国家有关现金的管理制度之外，同时也要结合医院的自身情况作出适当的调整和完善。以期最大限度的减少贪污、欺诈的情况发生。本文将就医院现金收付管理内部控制制度进行探讨。

关键词：现金内部控制制度 现金收付管理 医院管理

现金作为所有资产中流动性最大的一种资产，是最容易被侵吞、挪用以及出现管理漏洞的资产。因为现金的这种“特殊性”，医院必须要严格遵守国家财务制度中有关现金管理方面的相关规定。与此同时也要结合医院的实际情况不断完善医院现金收付管理的内部制度，最大程度的来确保现金的安全性和完整性。在医院的工作流程当中，有机会接触到大量现金的岗位，主要就是出纳岗位、门诊收费岗位以及住院结账岗位。因此，医院应该加强对上述部门的管理监督力度，以防止贪污、挪用公款的情况发生。

一、对医院出纳岗位的监管措施

（一）从医院内部实行严格监管

为了确保医院大量流动现金的安全性，杜绝各种贪污、舞弊现象的发生。要求医院的现金收付、住院结算、现金审核以及登记等环节不能由一人监管，具体的要求，是出纳人员不能同时管理收入费用以及债务债权的登记工作，不能同时管理稽核审核以及相关档案的登记管理工作。出纳和会计必须要严格分开，严格执行“出纳只管钱，会计只管账”的硬性规定。同时在此基础上，还要从医院岗位编制的实际出发来合理分配财务人员的具体分工。

（二）重视审核工作

出纳人员在办理每一项现金收支的业务时都要以经审核之后并且合法的原始单据为依据。其次，出纳人员在将医院的库存资金支出之后，注意要在原始的单据之上加印“现金付讫”的印戳，作为已经完成支付的凭证。出纳人员不管开具什么支票之前都要在“支票登记簿”上记录完整的业务说明。记录完成后要让支票领取的人员在登记簿上签字，以确保支票的去向可查。如果收到现金，要在现金确认无误之后为对方开收据，并做到票账完整。出纳人员除了要在每日的下班之前核对银行的存款登记以及现金收付的记录之外，也要在每天下班之前仔细清点库存现金以及仔细核对当日的账目。

（三）印章以及支票要由不同的人进行保管

将法人印章以及银行的预留印章交由出纳人员保管，而财务专用章则交由财务部门的负责人进行保管。如果医院是设有两名出纳人员的话，则应该将财务专用章交由管理库存现金的那名出纳人员保管。

（四）医院的网上银行管理

随着信息网络时代的全面来临，网上支付已经应用到很多行业当中。现在很多的医院也开通了网上银行的业务，通过网络转账的形式进行各项业务办理。但是通过网络银行转账同传统的转账方式有一定程度上的差别。出纳人员在转账的时候，可以通过计算机网络以及网上银行将款项直接转入收款单位的企业账户之中。而不再向传统的方式需要向收款的单位开具纸质的证明。由于网上银行会根据每笔交易的交易金额收取一定的手续费。因此，医院的相关负责人要事先与银行协调好，记录好每笔转账的手续费清单以及结算笔数的结算清单，并要连同初始票据、指令单还有银行开具的补充凭证一起交到会计人员的手中。会计人员要仔细核对上述单据，并做好相应的记录。

二、对门诊挂号收费岗位的监管措施

现如今，随着我国科技以及经济的不断发展，医院门诊已经实现了电脑办公。病人进入医院，首先要办理一张就医“一卡通”将病人的基本情况记录在卡中，并存入一定金额的现金。此后只要病人卡中余额充足就不用再回收费处。病人所有的检查、化验、治疗、用药等等都由医生在电脑中开具记录在病人的“一卡通”中，同时扣除挂号费并打印出纸质处方。病人持卡到相关科室检查或取药，由检查医生或药房工作人员在病人刷卡后点击确认，相关费用自动扣除。病人通过自己手中的“卡”可以清楚的知道自己的就诊医生，检查医生、发药人员等等。便于责任追究。直到就诊完毕，病人如想将卡内余额留作以后使用，则可通过自助打印机，打印出发票。如不想保留余额则通过收费窗口打印发票结清余款。因此，对于门诊收费岗位的监管很大一部分是加强对电脑收费软件的监管。在避免审核结算、统计等相关环节出现程序上的应用错误之外，也要尽量减少人为错误的发生次数。由于门诊收费的岗位每天要面对大量的病人。工作强度大，容易出现工作疲劳、疏忽。为了防止工作中少收、漏收和错收，这就要求提高电脑收费软件的实用性。如：别人交钱后要将所给现金数录入电脑，红字两次提醒录入的钱数，同时语音提醒窗外的病人“您给了多少多少钱”别人提高窗口处的按钮点确认，此时制卡才能完成并打印票据。为了防止出现收费人员在收费过程中的情况，要在收费的窗口安装实时的监控装置，以杜绝不合规定甚至违法事件的发生。现如今，大多数医院都是只允许收费人员留有少量的备用金，就是当天工作时间结束不用上交以备第二天使用的找零现金。收费窗口实行轮流结账制度，工作结束要打印当天的收款报表，将当天收入全部上交给银行工作人员，银行开具现金缴款单。收费人员下班之前要将备用金全部存到有专人看守的保险柜存放保管。

三、对住院结账处的岗位监管

在收到病人的住院预缴款的时候，住院结账处的工作人员要开具对应的预缴款收据，收费人员下班前要根据电脑结账单上交每天收到的住院预缴款，其手中只能留有部分的备用现金。在病人办理出院结账的时候，要收回预缴款的收据同时要开出住院收费专用票据。每天下班前也要根据日报表上缴所有现金。并由复核人员将日报表与现金缴款单核对无误。在每个月的月末还要进行病人住院预缴款的月报清单核对，同时财务部门的会计人员也要进行总帐住院预缴款的核对，以防止贪污、挪用的情况出现。因为现在的医院都在实行信息网络化管理，因此住院结帐处不会负责住院病人的医药费登记，而是通过护士站以及住院药房部门传来的帐单与处方单据进行现金的审核和相应信息记录的核对。

四、对会计稽查岗位的监管

因为医院的现金流动特别大，故此，医院应设定相应的会计稽查岗位。会计稽核人员应通过后台监控系统时时加强对收费人员每天的收费与结账情况进行监控。同时也要加强岗位的监督措施。比如，会计稽查人员要对每日上交的日报表、现金缴款单以及收据联进行严格仔细的审核，（收据的存根联是否是连号的、收据存根联显示的金额与实际交付的现金是否相等，若有退票的话，退票是否符合收据的三联完整性）。审核无误后再交到会计人员的手中进行记帐凭证的填制。

五、结束语

总而言之，通过以上部门相互监督、相互协调、分工明确的医院现金管理的内部制度，可以大幅减少或者说杜绝工作中发生差错的情况，与此同时也大大减少了、贪污、挪用公款以及徇私的发生概率。在一定程度上，确保了医院现金的安全性。但是医院内部的相关财务管理人员也要结合医院的实际情况和相关的管理经验，发现管理制度中可能存在的问题，并及时地给予修正的具体方法。使相关制度可以不断适应医院的发展要求，保证医院各项工作的有序开展。

参考文献：

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