代建制下财务管理相关问题探析

[摘 要]代建制能够很好地解决政府投资项目的成本和管理问题。但是目前形势下我国的代建制财务管理在相关问题上仍然存在着不足之处。本文将从代建制的作用入手,分析代建制下财务管理工作存在的问题,最后提出有关代建制相应的解决策略,希望能为代建制带来一些建设性的建议。

[关键词]代建制 财务管理 作用 问题 对策

一、前言

所谓的代建制就是政府部门通过对外公开招标的形式,将政府投资项目外包给专业的项目管理单位,让其负责项目的运行,通过这种形式可以严格控制项目的投资成本,同时在项目质量上也能够得到保证,项目完工后交付使用单位的制度。我国在2004年颁布的《关于投资体制改革的决定》上首次提到了“代建制”,并且认可了政府投资项目建设可以运用代建制这样一种形式。因为在管理上,将政府项目承包给具有先进管理技术、先进管理手段和管理思想的企业来运行可以大大地降低项目投资的成本。

杭州市自2009年下发了《杭州市政府投资项目代建制管理暂行办法》,其中规定凡造价在500万以上的杭州市本级政府投资项目在原则上应实行“代建制”。同时规定申请待检单位的资质应该达到“独立法人资格、工程咨询甲级、设计甲级、施工一级、监理甲级等资质,注册资本金在2000万元以上”等必需条件外,还必须在近两年内无不良信用记录。

本人所在工作单位属于市级建设单位,2009年取得了园林代建资质,首次与省外公司合作共建山西大同文瀛湖项目,该项目是本单位第一次以代建的方式与省外公司合作的项目,旨在打造一个以自然生态为主轴、历史文化为核心的城市绿肺和水岸休闲空间,将为改变大同市东部的景观环境和城市的生态平衡做出重要的贡献。代建制的推行,开创了工程建设的新局面,也使本单位真正走上了市场化的道路。同时代建制的财务管理工作直接影响着项目的投资效益,下面我们先就代建制财务管理工作的作用进行论述。

二、代建制下财务管理工作的作用

1、落实会计核算管理,监督财政预算资金的使用情况和结果

代建制下通过财务管理工作,归集项目财政资金在审批支付过程中所有的会计凭证,查看编制的会计报表,实现对项目建设成本和费用的管理。同时也能够提高政府投资项目的经济效益和社会效益。代建制的普及,使政府投资项目建设管理也逐步走上了科学化管理的步伐。

2、及时划拨工程款项,保证项目资金的支付和审批流程满足工程进度要求

项目财务管理部门在工作中应该科学合理安排项目的审批程序。在款项结算和款项的划拨上按照工程进度及时调整,保证财政资金流向工程项目建设。

3、控制合同支付

代建制下财务管理工作通过审批工程服务合同是否到达预定的付款条件,是否按合同要求提交履约保函或保证金,是否提供了与请款金额相同的合法发票,收款人、收款账号等要素是否与服务合同约定的一致等。审批工程项目所需的设备安装是否与服务合同约定的一致等一系列工程合同中已定的项目在时间和质量上是否符合工程建设合同的要求。

三、当前代建制下财务管理工作存在的问题

1、实施代建制各方的责任权利关系不明确

代建制自2004年推行以来在各个方面都进行了相关的探索,但是仍然存在着权责不清的现象。其中最主要的就是代建方的法律地位不明,代建方的身份不能被相关的行政管理部门认可。同时由于利益牵涉,作为工程项目的使用单位他们并不希望工程由政府部门出面代建,因此在项目施工过程中不配合施工单位的工作,或者过多干涉项目工程的进展,造成施工单位不能按期完成工程项目。

2、工程建设单位会计核算、资金的拨付使用方式亟待改善

代建工程在会计核算上存在着两种不同的建账模式,可以由项目使用单位建账或者款项的拨付单位建账两种。在实际建设过程中如果是资金由建设单位向代建单位拨付的,应该建立相应的财务管理监督机制。即使是由政府设立或招标产生的代建单位,也应按国家规定的基建支出预算、基建财务会计制度、建设资金账户管理制度等进行管理和单独建账核算,政府投资部分由投资主管部门下达投资计划,财政部门根据项目进度向代建单位拨付建设资金,由代建单位支付。从财务管理的角度看,资金采用转拨方式,由使用单位建账核算项目建设是不科学的。代建制的制度设计目的之一,是切断代建单位和使用单位的资金联系,代建方才能真正成为投资控制的责任主体,概算的硬约束作用才能真正发挥。

3、代建制下管理费用标准难以确定

对于项目工程来说代建费用标准的确定对于代建项目的质量影响重大。代建费用不能太高,那样会造成国有资产的损失,同时代建费用标准也不能定得太低,这样就容易造成项目施工单位为了自身的利润随意削减工程施工费用,甚至于在材料购买上以次充好。因此,在项目费用的确定上应该有一个可以比照的标准费用来指导建设管理费。

4、代建制项目的财务考核缺少相应的考核指标体系

在项目完工以后,项目代建单位应该向建设单位提供相应的财务管理方面的考核指标。但是目前并没有一套完整的考核指标体系来对建设单位的财务考核指标进行考核。同时由于各地各行的实际情况不同也难以建立一套通行的考核指标。

四、代建制财务管理问题的对策研究

1、建立明确的风险责任关系

在代建制关系中涉及到项目使用单位、代建单位和投资单位等多个经济利益的主体。其中的关系错综复杂,如果在开工建设之前没有对参与各方的权利和责任进行明确的划分,那么就难以保证代建制企业健康有序地发展。并且对于项目的投资单位有权参与到项目的监督中来,保证项目工程质量。国家应该出台相应的法规来明确规定相应责任主体的责任和权利。

2、明确代建项目的财务管理核算办法和项目代建管理费的标准

代建项目管理费是指代建项目从筹建之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质开支。我们认为,代建项目管理费以代建项目投资总概算为计算基数。代建项目管理费从建设单位管理费中列支,代建项目管理费以代建项目批准的初步设计概算为基数,计算代建项目管理费,代建项目管理费结算以代建项目实际投资完成额为结算基数对代建项目管理费用进行调整。代建项目管理费由项目使用单位或财政部门统一支付,纳入代建单位业务收入,实行收支两条线管理。

3、进行投资预算动态管理

首先,项目预算上应该做好前期的预算编制工作,要广泛利用已有的资源编制合理的概算,通过预算编制来控制项目的投资成本。其次,在项目的施工过程中应该及时将项目进度与概算进行对比,实现对项目投资的动态控制。

4、设置相对合理的会计科目

在会计科目的设置上应该尽量做到明细,这样有利于后期的工程费用核算,在支出核算时如果是政府采购的原材料应该增设“预付政府采购资金”科目,这样才能保证会计科目的合理性。

5、高度关注项目设计变更和合同变更

如果工程出现大的设计变更可能会引起工程款项支付方面的问题。因此,必须建立完善的工程设计变更监督体系,防治建设单位随意变更设计,建议设立根据变更金额设置设计变更和合同变更的三级审批制度。通过设置不同额度的上限来决定设计变更的决定权是项目经理还是代建设单位或者是委托单位中的一方或多方参与。

6、定期与财政部门、委托单位核对相关的台账

作为代建制财务管理部门应该建立定期与财政部门、委托单位核对台账的制度。避免因长期没有核对台账带来的纠纷。因为在实际的工程建设过程中从项目资金的申请到申请资金的到账需要比较长的时间才能够确认,跨月现象时常出现,并且在流程中发生退票、资料退回等不可预知的情况,这样就很容易造成拨付金额少于申请金额的情况。因此,定期与财政部门、委托单位核对资金台账是极为必要的。

7、严格执行项目财政资金的落实和使用时间安排

对于政府投资项目都是要经过年度省市人大会议后方能确定的。因此代建制项目的财务管理人员在资金的落实和使用时间上应进行合理的安排,避免因资金不到位导致工程进度的问题。

五、结语

长期以来政府投资项目中“超规模、超标准、超概算”现象严重。由于权责不明在工程建设进程中产生严重的资金浪费现象,代建制在一定程度上解决了这三大难题,作为代建制投资项目控制的重要环节,财务管理应该发挥其应有的作用,充分保障代建制项目控制投资功能的实现。

参考文献:

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[2]石明.项目管理实务.东北大学出版社,2004

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[4]黄伟伶.代建制下的财务管理制度探讨.科技资讯,2007;30