论会计基础工作廉洁风险防控机制闭合管理

摘　要：企业的会计核算部门是企业的核心部门，为实现股东权益的最大化服务，会计部门拥有较大的权利，如何对其的工作进行监管就十分重要。闭合管理被应用于会计核算部门，对企业会计工作廉洁起到了重要作用。

关键词：企业会计核算　闭合管理　廉洁重要性

1.企业与会计基础工作的关系

例如我国煤炭企业成长迅速，在企业规模和企业影响力上取得了跨越式的发展。经济实力的增强和资本的增长使得很多大型国有煤炭企业谋求上市，以取得更大的发展空间和经济影响。对于煤炭企业而言，内部财务工作，尤其是会计基础工作在这种高速发展、资本流速巨大的情况下，其对煤炭企业的发展起到了决定性的作用。企业集团财务公司作为服务于集团内部的金融机构，既是企业集团资金筹集和资金管理的平台，又为集团发展提供充足的资金保障，有效地防范了投资风险。

然而，大型国有煤炭企业要谋求上市，资本的筹备是一方面，另一方面还必须满足严格的上市公司内部会计制度。（1）信息披露的真实性、准确性和完整性。（2）公司治理结构的规范性。（3）公司的独立性，（4）财务管理和会计核算制度的合规性，（5）募集资金使用与招股说明书的一致性及变更的程序，资金管理的安全性。但是，当前我国国有煤炭企业在企业内部会计控制上存在很大的差距，（1）对内部会计控制认识不足，（2）内部会计控制制度缺乏科学性，（3）监督功能淡化，（4）信息化管理水平低下，（5）会计从业人员素质偏低。内部会计制度建设还停留在国有企业模式状态下，这样难以适应上市的要求。

2.企业会计基础工作不规范现象及其分析风险性

2.1会计从业人员职业道德亟待提高。

部分财会人员不能有效地按国家财会法规和职业道德规范进行会计基础工作，会计人员是一个企业非常重要环节上的工作人员。职业道德不高会导致工作效率不高，严重影响会计信息真实性、合法性、完整性。并削弱了会计基础工作的管理职能，在一定程度上对单位的管理和市场经济的运行产生不良的影响。

2.2会计核算工作不规范

企业会计核算工作尤其需要相关的规范、准则，但现实中很多企业的核算工作并没有达到这一基本要求，某些企业的会计部门机构不完善、不合理，出现权责划分不清的局面；或者某些企业未能够按照国家相关规定进行合法做账等。核算工作的不规范会导致假账的发生，资金的流失和犯罪的发生。更严重的会威胁企业的正常运转。

2.3缺少完善的规章体制

企业内部管理体制松散，尤其是对会计基础工作缺乏严格、标准的规章制度。虽然有《会计法》等相关法律的制约，但是法律是最后一道防线，如何更有效率的工作，更合乎规范的执行，当前我国大多数煤炭企业没有建立自己的内部会计制度。这会导致在会计基础工作时会有漏洞可以钻，职业道德不高的人更容易谋取私利。

2.4内部审计监督不足

有些企业的会计体制相对健全，但没有配套的监督、管理机构，这样会导致有些政策、决策不能有效实施，亦不利于及时发现虚假等问题，更不利于有效、迅速处理问题，保证企业的健康、稳定发展。会计基础工作的不规范现象必然会导致财务造假，资产流失，等现象频发，甚至会出现严重的违法乱纪的行为，给企业正常财务工作带来混乱局面，造成企业资产损失。

3.针对风险的防控措施

3.1加强风险教育。组织企业从事会计工作的人员学习财经方面的反腐倡廉工作方针，增强会计从业人员主动防范廉政风险的意识，加强廉洁自律，提高反腐倡廉的自觉性和预防腐败的警惕性，营造廉政风险防控的良好氛围，把风险点的查找、防范措施的制定作为学习教育的过程。

3.2风险防范途径

梳理岗位职责：在规范权力运行工作的基础上，进一步修订和完善本单位规范权力运行工作规则、流程情况表和流程图，梳理各岗位职责和职权。组织风险排查。人人查找风险、公开风险，制定措施、参与监督，把风险查找延伸到每一个具体岗位和每个人，细化到权力行使的各个环节。强化风险防范。针对机构职能和岗位风险，进行认真分析研究，结合评定的廉政风险等级，明确责任人，制定防范措施，建立教育、动态监控、预警防范等长效机制。严格风险管理。综合运用教育、制度、监督等多种手段，实施分类防控、分级监督，做好预防、有效监控、及时处置等管理工作，达到全面有效防范的目的。建立健全审计监督机制形成闭合管理。正确处理局部与整体、个人与组织之间的对立统一关系，建立并形成常态化的内部审计监督管理机制，做好权责明确，赏罚分明，分级、分部门形成闭合管理，使各制度能够有效的贯彻执行。

3.3建立廉洁风险防控机制及闭合管理建设。

形成长效的防腐、廉洁工作机制提倡闭合管理模式的建立和完善，切实做好反腐倡廉工作。企业的会计工作尤其需要依法办事，必须按照国家法律、法规的相关要求，真实记录企业的收入、支出。所以，做好廉政管理工作，可以促进企业会计工作的实施。

（1）建立分级廉政管理机制。适应企业的管理模式，按级别、按部门设立廉政管理制度，低层管理者引导和管理员工，中层管理者管理低层管理者。以此类推，分级管制，疏而不漏。

（2）建立风险预警管理机制。充分发挥内部审计机构的免疫功能作用，及时发现问题，解决问题，确保正确的理论在现实中被更好的贯彻实施是廉政管理的重中之重，所以建立相应的风险预警机制十分重要，这样可以提早发现有可能对工作不利的因素，使各项政策得以贯彻实施。

（3）建立问责机制。权责明确、赏罚分明，可以很好地调动员工的工作热情和积极性，确保制度可以顺利实施。

参考文献：

[1]孙伟，试论会计基础工作的重要性，纵横天地，2011（05）

[2]王卫，廉洁行业风险防控机制闭合管理，市场与经济，2010（02）