医院财务内部控制中的问题分析与应对措施

摘要：随着我国医疗卫生体制改革的不断深入，我国医院越来越重视内部管理，特别是财务内部控制。这对于医院提高自身的综合竞争力有着十分重要意义。本文通过对医院财务内部控制内涵及意义的介绍，分析了我国当前医院财务内部控制中存在的问题，并提出了相应的对策。

关键词：医院 财务 内部控制 问题 措施

近年来，我国社会主义市场经济迅猛发展，给我国各行各业带来了不小的冲击，促进了各项改革的进程。作为医疗卫生事业的主体，医院在医疗卫生体制改革的大潮中，不断发展，除了不断增加科技创新能力，提高医疗水平之外，也越来越重视医院的内部管理和控制。这不仅关系着医院能否在激烈的市场竞争中获胜，也关系着我国的医疗卫生体制改革能否真正达到预期的目的。

一、 医院财务内部控制的重要性及主要内容

在目前的大环境下，政府对医院的财政拨款有限，医院要靠自身经营，解决日常运营和科研、教学中遇到的资金等问题。医院要想更好的生存和发展，就必须努力提高经济收入，保障自身财产安全，提高自身的竞争力。因此，建立健全一套较为完善的医院财务内部控体系，通过可靠的、准确的财务会计信息，提高医院的管理水平，从而有效的“开源节流”，防范舞弊和欺诈等违规、违法行为，有效的降低甚至避免各种风险，树立更好的企业形象，获得更加有力的资源，实现“经济效益”和“社会效益”双丰收。

医院的内部控制是指医院的领导者，为了保障医院的正常运行及相关法律、法规、制度的贯彻执行，维护医院的财产、固定资产的完整与安全，充分运用准确的、及时的财务会计信息及其他相关信息，有效的降低医院的风险，制定出更加可行的管理方案。也就是说，医院通过财务内部控制体系，对人、财、务及相关医疗等活动进行管理、控制、监察，并不断调整。医院的内部控制主要包括：组织规划控制、业务处理程序控制、信息控制、资金安全控制、人员素质控制、预算控制、财务审计控制。

二、医院实行财务内部控制存在的问题

（一）医院内部控制管理人员意识有待提高

很多医院的工作人员，甚至是单位领导没有正确的认识财务内部控制的重要性，认为医院的主要考核是经济考核，并没有强调内部控制，因此应该把主要人力和财力用在医疗水平的提高上，如果实行内部控制，会使工作人员办事畏手畏脚，不能提高效率。甚至还有人认为只要建立好了医院内控制度，就能够进行财务内控了。正是由于有这些错误的思想存在，造成了在实际操作过程中，很多工作人员执行起来消极怠工，很多工作人员在财务内部控制的过程中产生抵触情绪，不配合医院推行财务内部控制。即使是进行财务控制，有的人也无法把握好财务控制的真正内涵，盲目的、过度的进行控制，没有真正按照制度规定的进行合理的内部控制，造成了反作用，影响了医院的正常医疗活动，阻碍了医院的科研、教育等活动的开展。

（二）医院财务内部控制的基础比较薄弱

医院建立财务内部控制系统基础的好坏，主要体现在以下两个方面。一是制度基础。目前，虽然医院的管理模式有了进步，但是医院的财务管理制度相对落后，很多医院都没有建立起一套较为完善、合理的《医院财务内部控制制度》。医院保障财务内控体系的制度起不到真正的作用，在进行财务控制的时候无法做到有章可循、有法可依，也就无法真正意义上实行内部控制。同时，在实行过程中，也没有一套有效的独立的评价监督机制，没有监管的控制，就无法准确的评价出医院的内部控制是否有效，且很容易出现违规、违法等行为的发生。二是组织基础。有了制度保障，还要有组织保障。目前，很多医院没有成立专门的内部控制机构，仅仅都是依附于财务机构，这对于项目繁多的内部控制来说，是远远不够的。而审计机构也往往是由财务部门分出来的，从业人员不具备扎实的审计能力。没有配备专门的控制、审计机构，也没有配备专门的、专业的内控及审计人员，自然无法很好的实行医院内部控制。

（三）财务内部控制人员的业务能力、道德素质有待进一步提高

医院的财务内部控制，不是一项简单的财务工作，对内控人员的专业素质要求很高，既需要较高的财务知识，也需要熟悉相关的法律、法规，还需要具备一定的管理能力。但是现在很多医院的内控人员，对相关的业务知识并不精通，缺乏相关的法律、法规知识，甚至不了解审计的相关内容，这很容易使医院的内部控制工作流于形式，不仅不能够提供出准确的决策分析，还容易起到反作用。另外，由于部门人员的思想意识不强，道德素质不高，监管不力，导致内控人员在实际工作中，风险意识、责任意识不强，助长了诸如侵吞公共财产，浪费科研基金等违规、违法行为的发生。另外，医院也没有给财务控制人员、审计人员提供一些培训机会，提高他们的职业道德素质。

三、加强完善医院内部控制的措施

（一）强化医院的财务内部控制意识

要想更好地实行医院财务内部控制，首先要更新观念，强化财务管理意识。要充分的认识到加强医院财务管理的必要性和迫切性，把医院的事情当成自身的事情，积极配合、做好财务管理工作，推进医院内部控制的进程。要通过学习、宣传等多种手段，从领导到普通员工，参与到内部控制管理中来，全面的、系统的了解医院的各项经营活动，加强财务管理的理念，为科学的、规范的、有效的进行信息收集、分析提供保障，为保护医院的资金、财产安全打下基础。只有形成了高效的内部控制氛围，才能真正贯彻执行好内部控制的各项规章制度，使财务管理成为医院每位员工都能自觉主动参与的工作。

（二）强化医院财务内部控制的基础

根据财务内部控制管理的需要，要加强医院财务内部控制的制度建设和组织建设。要根据医院的实际情况和内部控制的各项内容，根据不同的项目、类别、性质，制定出合理的、可行的内部控制流程及制度规范。要通过有效的规章制度，规范和约束医院各级管理者和工作人员的行为。同时要制定出合理的监察监管制度，保障内部控制信息等真实有效，保障保证各项措施贯彻执行。要设立专门的内部控制机构和审计机构，确保其保持权威性和独立性。通过独立的内部控制机构和审计机构，建立起连续、系统、及时的分析、监察信息。正确的分析、评价出医院的各项经营活动的，并准确的把握内部控制中产生的问题和漏洞，及时提出合理的建议和措施。要按照钱帐分离、机构分离、职位分离的原则，在内部控制过程中，相互制约，做好自我监督与相互监督。

（三）提高财务内控人员的综合素质

对于各项繁杂的内控工作来说，对财务内控管理人员提出了更高的要求。要加强财务内控人员的专业能力和理论素养。一方面，医院应该大力引进水平高、能力高、素质高的专业财务人员，将先进的财务管理理念引入医院的实际管理运营中来。加强对财务人员、审计人员的能力培训，提供更多的培训机会，加强职业道德素质教育，制定奖惩分明的激励制度，提高员工的积极性和警惕性。另一方面，作为医院财务、审计人员，要增强责任意识和业务能力，更新观念，通过学习，努力提高自身的专业知识，熟悉相关的法律法规，掌握新技能，用更加科学的管理方法和分析方法，掌握好医院的运营信息，为医院更好的发展提供科学信息保障，提高医院的竞争力和综合水平。

参考文献：

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