全程跟踪审计建议加强规范工程变更签证管理

【摘 要】本文结合基本建设工程项目全程跟踪审计经验，阐述工程审计中关注到的变更签证管理不规范现象及常见问题，分析其成因，提出相应的解决措施和建议，以期规范工程管理。

[Abstract] This paper,on the basis of the follow-up auditing experiences on capital construction projects, describe the non-standard phenomena and common issues concerning the changes of visa management during engineering audit, analyze the causes and propose corresponding solutions and suggestions,which will help standardize the engineering management.

【关键词】跟踪审计设计变更 工程签证工程管理

【key words】Follow-up Auditing; Design Change; Engineering Visa; Engineering Management

中图分类号： F239 文献标识码： A 文章编号：

工程变更是指由工程不同参与方提出，最终由设计单位以设计变更或补充设计文件形式发出的工程变更指令。工程签证，主要是指施工企业就施工图纸、设计变更所确定的工程内容以外，施工图预算或预算定额取费中未包含而施工中又实际发生费用的施工内容所办理的签证。工程变更签证的漏洞较多，管理较困难，人为因素多，可能引起的争议也大，直接影响工程造价的确定与控制。现结合基本建设工程项目全程跟踪审计经验，谈谈工程签证过程中的常见问题及应对措施。

一、工程变更签证中出现的常见问题

1、应当签证的未签证。有一些签证，如零星工程、零星用工等，发生的时候就应当及时办理。有很多业主在施工过程中随意性较强，施工中经常改动一些部位，既无设计变更，也不办现场签证，到结算时往往发生补签证困难，引起纠纷。还有一些施工单位不清楚哪些费用需要签证，缺乏签证的意识。

2、签证不规范。现场签证一般情况下需要业主、监理、施工单位三方共同签字，盖章才能生效，缺少任何一方都属于不规范的签证。或者，对一些零星工程、隐蔽工程，既无设计变更，也不办理现场签证，而是事后补签或者不办理签证，从而造成根本无法对签证内容的真实性和合理性进行准确的核实验证，失去了签证的实效性，为施工单位高报签证提供了可乘之机。

3、随意签证。有些业主没有配备专业工程投资控制人员，不了解工程造价方面的有关规定，个别施工单位就采取欺骗的手段，随意签证。如：某工程设计为100mm厚钢筋混凝土楼板，已能满足荷载要求，现施工企业提出水电埋管难度较大，为便于施工，要求设计变更为120mm厚楼板；原设计为c25级混凝土，施工企业为提前拆模加快进度，要求改用c30级混凝土。设计单位仅从设计角度考虑，同意将板厚100mm改为120mm厚，c25改用c30。这样其楼板增厚20mm和c30与c25级混凝土的差价均由建设单位承担，工程造价无形提高。

4、虚假签证。建设单位变更签证管理缺乏有效的监督机制，工程管理人员多数是由一人做审批，在施工过程中，其不认真履行自身职责，放松监管，只要是施工单位要求签证的，不管合理与否、真实与否，一律给予办理。致使虚列项目、多签工程量、高签单价的现象屡见不鲜。

5、重复签证。施工单位利用建设单位工作人员对业务不熟悉，抱着“多报多算，审出来就减，审不出来就得”的侥幸心理，在办理工程签证时采取重复计算、多次计价、甲供材料不扣除、巧立明目、采用不合理签证增加工程造价。如在审计某工程结算时，发现一张已由双方签字的变更签证，内容是用C30混凝土代换C20混凝土增加工程造价近10万元。经审查，工程结算书已按规定对提高标号的定额基价作了换算，而施工单位再次以提高标号为签证理由，变更增加的项目重复签证。

二、出现变更签证问题的原因分析

1、基建管理人员的素质不高。因建设单位基建管理人员素质差而影响工程签证的真实性和准确性，主要表现在两个方面：一是基建管理人员业务素质差，不了解变更签证的专业常识，在基建项目监管过程中不能发挥应有的监督作用，容易被施工单位蒙骗过关。二是基建管理人员的政治素质差，或是责任心不强，对工程质量、事关工程造价的各种签证似管非管，或是因私利授人以柄，不能坚持原则，对施工单位的舞弊行为睁一眼闭一眼。

2、缺乏审计监管力度。第一，由于基建投资项目量大面广，政府审计力量有限，其审计覆盖面极其有限。而社会审计或企业内部审计，对工程结算中违规违纪事项又不具备处罚能力，这就使一些有意违规的建设单位、施工单位感受不到政府审计那种具有强制性、惩罚性监督的压力，从而胆大妄为，弄虚作假。尤其近些年，国家上的重点建设项目很多，政府审计对国家重点项目的审计任务忙不过来。第二，审计力量薄弱，参与跟踪审计的人员不足、知识结构不完善，对于工程建设中出现的诸多签证变更问题不能及时、准确的了解和把握，未能真正渗入建设全过程，使全程跟踪审计流于形式，导致“在建”审计往往蜕变为“事后”审计。

三、加强规范工程变更签证管理的措施及建议

由于基本建设工程项目自身的性质与特点，设计图纸的深度不够，建设方的使用要求变化，或者不可预见的自然因素与环境情况的变化等，在施工过程中，经常发生设计变更和工程签证，而洽商变更对工程项目的造价、质量、工期的影响非常明显，通常因工程变更和工程签证而调整的工程造价,可占整个工程竣工结算的10%~20%。因此，规范施工阶段设计变更和工程签证的管理，是做好工程投资、质量、进度控制，提高投资效益及项目管理水平的关键环节之一。因此，针对加强规范工程变更签证管理提出以下几点措施及建议：

1、提高工程管理人员的素质。建设单位应提高现场管理人员的思想和职业道德的素质，加强其业务培训，提高业务能力；并且提高人员待遇，实行岗位淘汰，保证高素质人员留在现场管理岗位；强化现场管理人员的风险意识。坚持把提高现场管理人员综合素质作为一项基础性工作常抓不懈，打造一支业务本领高、工作责任心高的管理队伍，切实保证单位内部监督职能的实现。

2、健全制度，完善工程变更签证的手续。只有明确规范领导、施工技术、预结算等有关人员的责任、权利和义务，才能规范各级工程管理人员在设计变更和工程洽商中的管理行为，提高其履行职责的积极性。因此，各建设单位必须依照国家有关法律法规，结合本单位特点，建立健全必要的变更签证规章制度，特别是要严格变更签证的审批程序，建立分级审批制度。根据涉及变更金额的大小严格确定建设单位各个管理层的审批权限，对涉及金额较大，或者对整个项目工程造价影响较大的变更签证，规定必须要由建设单位会同设计、监理，施工、审计等单位进行论证，同时经上级主管部门审批后实行。

3、提高变更签证的规范性。只有严格按照建设规范开展工作，才能保证变更签证工作的客观公正。变更签证时做到原因清晰；签字完整；日期明确。同时，建设单位要建立严格的工程变更监督检查制度和责任追究制度，事先做好设计文件的论证，做好开工前的图纸审核，从源头杜绝或减少变更的次数，最大限度减少变更量。对不严格或部分执行变更签证的，要追究相关人员的责任。

4、加大审计监督力度。审计人员要提高自身素质，练就火眼金睛，对工程变更签证进行严格把关。在全程跟踪审计中开展日常巡查，注意收集隐蔽工程资料，防止施工单位在隐蔽工程签证上随意作假。同时，审计人员还应该加强施工变更签证的审计监督，指导建设单位明确签证权限。

四、总结

综上所述，设计变更和工程签证是工程建设过程中经常发生的一种现象，加强设计变更和工程签证的管理不仅是控制造价的一项重要工作，也是业务管理水平的综合体现。设计变更和工程签证的管理贯穿于建设项目的全过程，同时也是对工程质量、工程进度、工程造价管理的一个动态的过程。这就要求工程技术人员不断提高整体素质，在工作中坚持“守法、诚信、公正、科学”的准则，在实践中不断积累经验，收集信息、资料，不断提高专业技能，从而减少以致避免建设资金的流失，最大限度地提高建设项目的资金投资效益，真正达到有效控制工程造价的目的。

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