营业税改增值税对我国电信的影响研究

摘要：通信行业试行营业税改增值税，是对传统税收方针政策的重大变革，在这个营业税改增值税的过程中，电信企业会面临巨大的挑战。本文从电信企业进行营业税改增值税的必要性和意义入手，分析营业税改增值税对我国电信的影响。

关键词：营业税；增值税；电信；影响

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-0-01

近年来，随着我国经济改革的深入，税务改革也有了较大的推进。目前，邮电通讯行业正准备试行营业税改增值税，在营业税改增值税的形势下，电信企业势必会面临巨大的机遇和挑战，采取什么样的措施应对即将到来的机遇和挑战是电信企业当前关注的重点问题。

一、营业税改增值税对电信企业的意义

营业税改增值税是我国调整经济结构，实现结构性减税和促进社会发展转型的改革举措。随着我国经济的不断发展，服务行业占GDP比例逐年上升，但与发达国家相比，仍相距甚远。通过营业税改增值税实现结构性减税，可以更好地刺激服务业，乃至第三产业的发展。

电信行业是当代服务业的重要行业，在电信行业开展营业税改增值税可以推动电信企业产业升级和企业转型，在促进电信企业的发展中意义重大。营业税改增值税对电信企业的意义的意义主要表现在以下方面：①随着现代科学技术的不断发展，社会需求也在不断地变化，与此同时，电信企业已从早期重视实体和硬件基础建设，转变为重视虚拟产品和服务的企业，在这个发展和转型之中，电信企业经历着传统业务增长疲乏、收入下滑、搞发展模式遭遇瓶颈等问题。在这种形势下，电信企业只有通过转型，朝向只能经营、流量经营和大数据经营的方向发展。然而，上述转型模式需要税务的帮助和扶持，只有这样才能确保电信企业缩短改革实践、降低改革成本，较快地实现模式转变。②营业税改增值税能够拓展电信行业社会化途径，刺激电信企业专业化进程的推进，同时，能为税收部门提供越来越多的征税对象，这对于税收部门和电信企业来说都有积极作用。专家学者指出，随着互联网的不断发展，根据信息流量征收费用，可为移动网络业务发展提供强烈的税务刺激。

二、营业税改增值税对电信企业的影响

不同于营业税，增值税是一种差额征税，对于一些成本较高而利润较低的企业来说，增值税是降低了税负，同时避免了重复征税。增值税比营业税更成熟，因此，其监管过程会比较严格，对电信企业来说，企业防伪税控系统或申报表方面都需要一个逐渐适应的过程。因此，营业税改增值税对电信企业会带来一定的影响。

1.对电信企业会计业务和办事流程的影响

在试行的《营业税改增值税试点方案》[1]中，国家税务总局和财政部对企业的会计处理有相关的规定。这就使得电信企业在会计处理规则和应用系统等工作处理过程中都要有一定调整。与此同时，电信企业利用现有资源及业务基础，对企业内部运营方式、组织架构以及关联交易等统筹安排，从而加强企业内部运营管理；修改企业内部管理制度和规程；修改招投标合同文本及管理办法等等。

2.对电信企业税负的影响

与营业税计税公式不同，增值税计税公式是由营业收入及增值税税率水平决定销售税额，而进项税是由企业营业成本可抵扣项目和企业利润增值空间的占比共同决定。营业税的税额由营业税税率和营业收入共同决定。对比两种税收的计算公式可以看出，营业税改增值税直接决定了电信企业税负同营业成本、税率水平和毛利率共同决定。这使得电信企业能有效避免重复征税的影响，另外，降低了企业毛利率。

3.对电信企业经营管理的影响

营业税改增值税促使电信企业调整经营模式。比如，调整定价策略，调整组织架构，调整运行模式等。电信企业组织构架、业务模式、运行模式等的转变在很大程度上会影响客户的选择。

三、电信企业面对营业税改增值税的应对措施

营业税改增值税对电信企业定价机制、税款计算、经营决策、试用税率、财务分析、发票管理等方面都有很大的影响，在营业税改增值税的影响下，为提高电信企业运营管理水平，提升利润空间，电信企业要从以下几方面入手。

1.完善电信企业信息系统和组织结构

随着营业税改增值税的开展，关联交易成为电信企业关注的重点，企业需要从信息系统和组织结构方面入手，对计费系统、营业系统改造，建立适应增值税的信息体系，另外调整企业组织结构，根据电信企业下属分公司和子公司增值税纳税级次，实现不同单位进销互抵，通过下属单位的分立或合并等降低电信企业整体税负，从而建立一个利润、成本、投资相关联的、最优化的关联交易模式，有效避免纳税过程中出现的问题[2]。

2.调整电信企业经营管理模式

随着营业税改增值税的改革，企业内部设备类的固定资产能够进项税抵扣，电信企业此时要考虑不同主体、区域和时间的投资，实现利润、税务的最优化。企业在调拨固定资产和存货的时候要考虑避免额外税务。在资金结算、发票开具、业务流程及业务关系等方面要考虑适应增值税需要，对于赠送行为、积分回馈行为、客户维护支出、代销行为等多种业务模式都要考虑到可能产生的纳税义务，避免增加额外税务[3]。

3.调整电信企业税务改革和核算方式

在营业税改增值税后，电信企业要调整组织结构、运营方式、信息系统、业务模式等，调整企业税务管理、核算方式，同时尤其注意税务管理和核算方式可能出现的问题，从而对应地建立新型税务管理模式和核算模式，从而最大程度上降低电信企业税负及涉税的风险。

参考文献：

[1]杨志勇.大势所趋下的营业税改增值税[J].资本市场，2012，3（01）：67.

[2]李永霞.营业税改征增值税对电信企业的影响分析与探讨[J].中国电子商务，2013，4（3）：67.

[3]余友河.营改增对电信企业的影响研究[J].现代商业，2013，5（3）：49-50.