医院内部控制管理制度现状及对策

摘要：伴随着市场经济的快速发展，医疗体制改革不断深入，内部控制体系已经成为医院管理不可或缺的部分。不论医院等级规模大小如何，其从成立之初就要时刻面对内部控制这个问题。良好的内部控制是医院能够长期稳定发展的必要保证。2011年公立医院改革试点工作安排中就曾明确提出：建立健全医院内部控制制度。医院必须要建立、健全完善的内部控制制度，加强内部经营管理，提高医疗服务水平，才能更好地应对日趋激烈的医疗市场竞争。

关键词：医院 内部控制 管理

中图分类号：R - 1 文献标识码：A

医院内部控制是指医院为了实现经营目标，确保医院资产的安全完整，防止资源的损失，避免隐患与意外，促进医院实现发展战略而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制以预防为主，从而建立起一整套的预防机制。长期以来，由于对内部控制的理解和认识有偏差，使得内部控制没发挥出应有的职能作用。

一、医院内部控制存在的问题

（一）医院管理层对内部控制制度的重要性及其作用

虽然市场经济机制早已引入到我们的工作生活中，但大多数医疗机构属于事业单位，长期以来以传统的行政指挥为主，医院的管理层主要是由医疗技术骨干或学科带头人担任，他们主要致力于临床业务领域的研究。从临床部门转型为管理者，他们大多数没有接受过医院管理理论的系统培训，对财务核算及经营管理知识知之甚少，以至于对内部控制重要性认识不到位。他们大多认为医院的发展就是要保证医疗技术和医疗质量，内部控制是会计部门的事，这其实是对医院内部控制的一个偏见。因为医院的内部控制原则上是由财务牵头，贯穿医院上下的一个完整的体系，它关系到全医院的每个部门、每一个员工。

（二）待遇的不合理，导致集体观念不强

人员素质高低是内控制度实施中一个非常关键的因素。近几年，大部分医院面临着市场竞争的压力，不得不采取扩张院区增加门诊、住院楼的建设。随之而来的问题是医护人员的匮乏，医院的工作人员有相当一部分是合同制，甚至是临时工，他们虽然与在编人员做着同样的工作，但由于编制的限制在工资福利等待遇上与在编人员相差甚多。

职能科室负责人在患者要求退费等情况下，经常是问也不问，抬笔就签，甚至有些退费手续不健全的情况下，负责退费的人员也会予以退费。后勤的辅助部门人员配备不足，待遇福利低，在工作中积极性不高，怠工浪费现象明显。有些耗材没有遵循不相容岗位安排原则，物资管理者同时也是物资发放者，材料领用者又是材料采购者等。医用、办公耗材领的多，浪费的也多。

（三）医院的内部控制环境恶劣

大部分医院的财务部门职能是会计核算，而财务管理也是近几年才开始引起医院重视，财务主管人员基本来自于会计核算岗位，对财务管理方法及财务管理经验，主要是从同行业中学习，也就是摸着石头过河，一点点积累。随着医院市场化的不断发展，使得财务管理日益重要。从事财务管理的人员感到力不从心，财会人员严格执行内控制度常常会被冠以教条、机械、思想守旧等标签，严格执行监督的财会人员往往得不到重用甚至受到打击报复，而善于根据管理者意图做假账者备受重视的现象屡见不鲜。

（四）医院的审计部门没有发挥真正的作用

医院的内部审计部门形同虚设，再加上领导的不重视，于是审计部门只是在外部审计机构来院审计、参观时，用来陪衬的。另外，内部审计机构的人员经验不足，之前提到的手术费、治疗费等这些费用的审计真是难为审计部门了，毕竟审计部门的人员对医疗常识了解的不是很多，审查只限于皮毛，触不到问题的实质。

（五）城镇医保的费用制度

随着城镇医保的深化，大部分患者的住院费用均采用医保报销，但医保审核与现场报销制度并不完全同步。住院费用的超标，医保在最后确定划拨给医院的医疗住院费用，在很多时候是少于实际发生费用的，而这部分费用最后医院只能自认倒霉自己承担。

（七）人力资源政策存在弊端

虽然大部分医院已经实行公开招聘，但是在人员招聘的时候，还是有部分人员“走后门”现象，致使人员的素质参差不齐。在工作殊化，更影响了其他员工的工作积极性。人员的考核制度建立又不完善，使得整个科室的工作风气不利于医院的发展。

（八）科研经费的控制

众所周知，医院科研经费的使用是由申领科室的科研带头人一人负责，一般是科室主任掌管、使用、分配。经费的使用范围无外乎科学研究的设备、耗材，以及没有工资性收入的科研人员，如：在校研究生、博士后和临时聘用人员的劳务费用，差旅费、调研费、会议费、餐费等等与本课题研究相关的所有费用。近几年随着审计工作的深入，发现科研经费舞弊的案例屡见不鲜。

二、强化医院内部控制制度，完善控制机制

（一）强化内部控制管理理念

强化内部控制管理理念，首先要学习医院管理专业知识，深化管理意识，提高对内部控制管理重要性的认识并落实行动；其次，由财务部门对医院做系统的调查，加强成本预算控制，各职能科室每年年初编制当年的办公、医用耗材成本预算和核算，对比各部门的盈利数据上报医院管理层，根据预算情况予以测评。

（二）提高内部审计人员的素质

内控制度设计的再完美，若执行者不认真贯彻执行，也是废纸一张。因为内控人员的素质不高，对内部控制的程序或措施理解有偏差，主观上使内控制度在执行中偏轨，造成会计信息失真的现象屡见不鲜。医院应物色专业素质高、道德修养好和具有责任心的人去承担会计等工作。并对其进行岗前培训、职业道德教育、定期或不定期对在职人员进行再教育，特别要加强诚信教育，把诚信教育放在首位，注重法治与德治并重，实行不相容岗位分离，对人员定期轮岗，加强综合考评，提高财务人员的待遇，确保会计信息的真实性、完整性，提高会计信息质量，重塑会计诚信和道德价值观念，确保会计工作规范、正确，确保内控制度有效运行。

（三）强化内部审计的监督管理职能

内部控制的发展历程表明，舞弊防范始终是内部控制的基本职能。内部审计的职能正是监督内部控制其他环节的执行情况。要强化内部审计的监督职能，需要从以下几点做起：

保持内部审计机构的独立性和权威性。单独设立内部审计部门，直接对医院院长负责，不隶属于其他部门，不受其他部门的干扰和控制。

提高内部审计人员的素质。要注重对内部审计人员的业务技能培训和职业道德的教育，以适应审计工作的需要。

强化内部审计的管理服务职能。审计结束后，及时组织对内部控制的功能和效果进行评价，从制度设计和执行上分析产生问题的原因、寻找解决的方法，进一步完善内部控制制度。

加强岗位分工，不相容职务分离。不相容职务分离是内部控制制度中最基本的控制措施。采购与验收分离；领用与库管分离，采购、验收与相关会计记录分离；物资采购需由科主任签字，结合实际情况采购，避免不必要的浪费。目前各医院已实行医卡通HIS收费，条件好的，全由自助机办卡、充值、交费、退费、打印收据。条件欠缺的，要求充值与退款分离；交费与退费分离；打印收据与其他岗位分离。这样可以避免权力集中、贪污舞弊。由于计算机系统的建立和软件运行的复杂性，账务一旦出现问题，为防止网络系统安全，绝不允许人为修改程序，要书面作说明调账，防止程序调账后无痕，无法查对。这样就形成了对人和计算机的双重控制。

（五）加强职工的业务培训，提高人员的综合素质

医院应完善自身的文化建设，加强内部控制文化素养的培训，将员工利益与医院利益有机结合，使员工认同医院文化环境，并将医院文化深入骨髓，成为一种习惯。对医护人员要定期进行住院费用报销审核培训，进行防腐培训，促使医护人员在救治患者的过程中按章合理合法地填写收费项目；对后勤职能部门的人员要定期考核，提高薪酬等待遇。保证医院内部控制制度的顺利实施，强化员工的自律意识，降低违法违纪行为发生的可能。

（六）建立公开平台，实行群众监督

目前各医院都有自己的院网，可以使用院内部网及时向医院广大员工通报医院的各项方针政策以及相关款项的使用情况，采用企业跨级内部控制管理的管理理念，让医院员工成为项目的监督者。

建立公开日，让员工畅所欲言，对医院的改革发展提出建议，再由医院管理层汇集，审核各项建议，结合医院现状进行取舍。

在医院的外网上设置意见箱，由广大患者对医院的行风建设进行投票，对医院的医务人员及医院存在的问题进行监督，由分管院长负责收集并把解决方案及时反馈给广大患者。

三、结束语

医院要想实现长期稳健发展，势必要加强医院的管理理念、经营理念和发展创新理念意识。而内部控制制度的管理，正是这一整套理念的反应及组合。内部控制制度管理的健全，一方面提高了医院的竞争优势，另一方面有效的内部控制也能够对管理舞弊发挥预防作用，阻止腐败现象的发生。

参考文献：

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