12月新税政策速递

通胀、税收与不断提高的劳动力成本对企业成长造成重大影响。稳物价、调税收、涨工资的核心在于让税收保持中性。

进入2011年，首先面临的是个人所得税调整、车船税入法、增值税扩围、房产税试点、资源税改革全面推开，政府理应把握住每一次机会让利于企(民)。众所周知，利用老房产税的修订调控房市，已经完全偏离了房产税收的“长远制度建设”，着眼点意在“短平快”，背后传导出的是一种“政治肌肉”的T台炫耀。

资源税改革推广至西部12省

2010年12月1日起，资源税改革推广至包括陕、甘、青等的西部12个省区市。原油、天然气的资源税由“从量计征。”改为“从价计征”，税率为5％。中外合作开采陆上油气的企业在2010年12月1日后签订的新合同按5％的税率从价计征资源税，不再缴纳矿区使用费；2010年12月1日前签订的合同继续缴纳矿区使用费。

解读：资源税由“从量计征”改为“从价计征”能够让地方政府增加财力。资源税改革在影响相关石油开采企业盈利的同时，要对其税负转嫁保持警觉，税收会最终搞到消费者头上这没错，尽管有一个过程。民办医疗机构可享受多项税收优惠政策

国务院办公厅近日下发了《关于进一步鼓励和引导社会资本举办医疗机构的意见》，要求进一步完善和落实各项财政税收优惠政策，加大投入，继续支持社会资本举办医疗卫生机构。

解读：目前我国对社会资本举办非营利性医疗机构，可享受与公立医疗机构同样的税收优惠政策，比如营业税、增值税的定期减免：企业所得税的扣除额优惠，以及自用房产、土地、车船的减免税。

期货保税交割暂免征增值税

自2010年12月1日起，上海期货交易所的会员和客户通过上海期货交易所交易的期货保税交割标的物，仍按保税货物暂免征收增值税。期货保税交割的销售方，在申报纳税时，应出具当期期货保税交割的书面说明及上海期货交易所交割单、保税仓单等资料。

解读：期货保税交割是指以海关特殊监管区域或场所内处于保税监管状态的货物为期货实物交割标的物的期货实物交割。根据现行政策，非保税货物发生的期货实物交割仍应征收增值税。货物期货交易增值税的纳税环节为期货的实物交割环节。期货交易的增值税按次计算，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的销项税额，期货交易所本身发生的各种进项不得抵扣。

明确个人转让限售股个人所得税政策

限售股在解禁前被多次转让的，转让方对每一次转让所得均应按规定缴税。对具有下列情形的，应按规定征收个税：个人通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统转让限售股；个人用限售股认购或申购交易型开放式指数基金(ETF)份额；个人用限售股接受要约收购；个人行使现金选择权将限售股转让给提供现金选择权的第三方；个人协议转让限售股；个人持有的限售股被司法扣划；个人因依法继承或家庭财产分割让渡限售股所有权；个人用限售股偿还上市公司股权分置改革中由大股东代其向流通股股东支付的对价；其他具有转让实质的情形。

解读：我国政府于2010年1月开始对个人转让限售股按20％税率征收个税，一些限售股持有者为避税花招百出，此次政策的出台显然是为堵塞税收漏洞。按照新的期定，限售股包括：财税[2009]167号文件规定的限售股；个人从机构或其他个人受让的未解禁限售股；个人因依法继承或家庭财产依法分割取得的限售股；个人持有的从代办股份转让系统转到主板市场的限售股；上市公司吸收合并中，个人持有的原被合并方公司限售股所转换的合并方公司股份；上市公司分立中，个人持有的被分立方公司限售股所转换的分立后的公司股份。

对化肥出口临时加征特别关税

自2010年12月1日起至12月31日止，对尿素、磷酸氢二铵、磷酸二氢铵及磷酸二氢铵与磷酸氢二铵的混合物按35％的暂定税率征收出口关税，并征收75％的特别出口关税。12月1日前提前申报出口并在三个工作日内运抵海关监管区的，允许按原税率执行。

解读：调整化肥出口季节关税淡旺季税率适用时段和淡季出口关税基准价格，旨在保障2011年春耕国内化肥需求。在此之前，上述货物淡季出口的关税税率为7％4。

2011年关税实施方案定局

2011年，对小麦等七种农产品和尿素等三神化肥继续实施关税配额管理，并对尿素等三种化肥实施1％的暂定配额税率。对关税配额外进口一定数量的棉花继续实施滑准税，税率维持不变。对冻鸡等55种产品实施从量税或复合税，其中适当调整了少量商品的从量税税额。2011年首次实施年度进口暂定税率的包括丙烷、丁烷等资源性商品，脂肪酸、聚酰亚胺膜、钛带等基础原材料商品，高清摄像头、液晶投影仪用偏光板、电子驻车制动系统等关键零部件。此外继续以暂定税率的形式对煤炭、原油、化肥、有色金属等产品征收出口关税。

解读：中国加入WTO的降税承诺已于2010年履行完毕。值得关注的是，我国提高了部分稀土产品的出口关税，其中对用于生产混合动力车电池金属钕出口关税税率由15％提高至25％。

支线飞机航材免征关税和进口环节增值税

在“十二五”期间，对国内航空公司用于支线航线飞机、发动机维修的进口航空器材(包括送境外维修的零部件)免征进口关税和进口环节增值税。

解读：上述航空器材是指用于维修飞机及发动机用的进口器材，包括发动机、辅助动力装置(APU)、起落架、其他飞机、发动机的附件(合以上内容的送境外维修件，但不包括送境外维修或改装的飞机整机)以及雄修用消耗器件和地勤系统所使用的设备及其零部件。

规范公益事业捐赠票据使用管理

自2011年7月1日起，以捐赠名义接受财物并与出资人利益相关的行为；以捐赠名义从事营利活动的行为；收取除捐赠以外的政府非税收入、医疗服务收入、会费收入、资金往来款项等应使用其他相应财政票据的行为；按照税收制度规定应使用税务发票的行为；财政部门认定的其他行为，不得使用捐赠票据。

解读：公益事业捐赠票据的一个最重要的作用就是捐赠人可凭此申请税前扣除。在这个混沌的市场上，乱集资、乱摊派都被披上公益的外衣，不得不令人咋舌。统一内外资企业税收的重大问题要及时E报税务总局

税务总局日前下发“做好统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度有关工作的通知”，要求提高改革意义的认识，加强宣传解释，税务机关要主动和相关部门加强联系，对征管中遇到的问题，要认真研究，妥善解决，重大问题应及时上报税务总局财产行为税司。

解读：“反复宣传说教”的背后彰显某些政策出台的比较仓促。

2011年1月1日起开始实施的重要税收法规提示

2011年1月1日起，统―使用新版普通发票，旧版普通发票停止使用。可继续使用和保留的普通发票为“航空运输电子客票行程单”、“机动车销售统一发票”、“二手车销售统一发票”、“公路内河货物运输业统一发票”、“建筑业统一发票”、“不动产销售统一发票”、换票证和公园门票。

2011年1月1日起，我国实施新的支持和促进就业的税收优惠政策。新的支持和促进就业的税收优惠政策将享受自主创业税收优惠政策的人员范围扩大到大学生。这~2Q05年对下岗失业人员再就业税收政策进行调整后的又一次就业税收政策重大调整。

2011年1月1日《重大税收违法案件督办管理暂行办法》开始实施。国家税务总局督办的重大税收违法案件主要包括：国务院等上级机关、上级领导批办的案件；国家税务总局领导批办的案件；在全国或者省、自治区、直辖市范围内有重大影响的案件；税收违法数额特别巨大、情节特别严重的案件；国家税务总局认为需要督办的其他案件。

2011年1月1日起原企业税收接续的优意按24％税率执行。新企业所得税法于2008年1月1日施行，根据企业税收优惠过渡办法，自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后五年内逐步过渡到法定税率。其中享受企业所得税15％税率的企业，2011年按24％税率执行，2012年按25％税率执行。自2008年1月1日起，原享受“两免三减半”、“五免五减半”等定期优惠的企业，新税法施行后继续按原规定办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。

2011年1月1日起小排量车辆购置税税收优惠政策将终结。

我国车辆购置税的法定税率为10％。自全球金融危机爆发后，为促进汽车产业发展。我国推出乘用车购置税减半征收的优惠政策：自2009年1月20日至2009年12月31日购置的1.6升及以下排量的乘用车，暂减按5％税率征收车辆购置税。随后国务院决定将上述优惠政策延长至2010年底，减按7.5％征收，税率增加了2.5％。