浅议建设单位对施工项目的资金监管

【摘要】 本文从建设项目实施资金监管的必要性、资金监管的实际运作及具体实施资金监管项目取得较为客观的经济效益等四方面，阐述了建设项目实施资金监管的主要内容，对实际工作有较好的借鉴作用。

【关键词】 建设单位 施工项目 资金 监管

建设单位对施工项目的资金监管指在项目建设期内，建设单位依据与施工单位签订的施工合同，对施工单位指挥部及其所属各项目分部在建设过程中所取得的资金，指定银行开户，专户储存，并通过建设单位、施工单位及开户银行的三方资金监管协议，对建设资金使用情况进行监督与管理。

一、对建设资金监管的必要性

1、相关政策及法规的强制性要求

我国建筑市场对建设资金管理的政策依据主要有建设部、财政部及铁道部的有关规定，较早的规定有财政部《关于加强国债专项资金财政财务管理与监督的通知》（财基字〔1998〕619号）和《关于加强管理基础设施资金管理与监督的通知》（财基字〔1999〕50号），都明确规定：有关部门要加强监督检查，杜绝资金使用中的违法违纪行为；要通过监督检查，及时制止与纠正基础设施建设资金管理中的各种问题。近年来，由于铁路基本建设投资的逐步加大，铁道部又陆续出台《关于进一步加强建设资金流向监管的通知》（铁财〔2007〕237号）和《关于加强施工单位资金流向监管的指导意见》（铁财〔2011〕24号），要求建设单位将资金监管的要求、内容与方法等条件纳入工程招标文件和施工承包合同，对施工单位的资金实施监管。施工单位应在投标文件中明确承诺接受建设单位资金监管，建设单位在指定开户银行的协助下实时监控施工单位资金使用，确保项目工程款用于本项目支出，防止挪用项目建设资金。上述规定，为建设单位的资金监管提供了政策依据。

2、工程质量、进度和安全的现实性要求

为保证建设资金的合理、合规使用，优质、安全、高效地完成项目建设，建设单位必须加大对建设资金的监管力度。施工单位也应该根据建筑承包合同和资金监管协议约定，积极配合监管，合理使用建设资金，确保项目建设的顺利进行。但在目前的项目建设管理中，多数施工企业由于企业规模的逐年扩大，管理及技术人员难以满足现场需要，再加上长期粗放型管理导致的多数项目利润率低下甚至亏损，导致企业现金净流入缺失，难以满足企业正常经营发展需要。在这种情况下施工企业只有靠挪用在建项目的工程款去弥补本部经费或其它项目开支，从而导致工程建设形成新的资金缺口，进而影响工程质量、工程进度和施工安全，因此，为了保证建设项目的顺利实施，建设单位有必要加强项目资金监管，确实保证项目建设资金的合理、合规、依法使用。

3、建筑施工产品的特殊商品性要求

建设项目的实施过程是通过建设单位与施工单位的施工合同予以明确的，双方在合同中就工作内容、质量标准，建设工期及合同价款等因素进行了约定。施工过程实质上是施工单位通过提供自己的技术、劳务及设备，为建设单位完成施工标的工程。从经济学角度看，施工标由于其技术含量较高，商品交易过程相对较为复杂而具有与普通商品不一样的属性。建设项目由于建造过程持续时间较长，其间由于环境、政策及市场等因素可能发生变化，对交易双方来说都存在一定的风险。对施工单位来说，如果在施工过程中非正常原因停工，将造成很大损失；对于建设单位而言，如果工程质量、工期不能保证，其损失同样无法弥补。

二、建设资金监管工作的实施过程

1、实施建设资金监管的范围

在项目建设过程中，施工单位的资金来源主要包括：（1）按照合同约定自备的流动资金；（2）建设单位预付的工程款、支付的工程进度款和季度结算款、返还的审计预留金及工程质保金、竣工结算款；（3）其他收入。施工单位的资金支出主要包括：工资性费用支出和日常管理费用支出；劳务分包单位的劳务费用支出，包括农民工工资支出；材料设备采购及机械租赁费用支出；应缴纳的各项税费，包括印花税、营业税及附加等；上交上级单位的总包收益或管理费支出；其它支出。

建设单位的资金监管主要针对施工单位的资金支出，其中劳务分包单位劳务费用支出、材料设备采购和机械租赁费用支出，上交上级单位的总包收益或管理费是其监管重点。

2、实施建设资金监管的内容

建设单位委托开户银行进行资金监管，其内容包括指定开户、专户储存、专款专用、银行监管等方面，具体包括以下几点。

（1）建设单位在项目招标前，应该将对施工单位的资金监管列入招标文件，作为合同文件的一个部分在签订合同后予以执行。

（2）由建设单位计财部对施工所在地银行进行考察，通过对比各银行信誉、人员素质，服务质量等方面，同时了解资金监管系统的可运作情况，确定施工单位的开户银行。施工单位可以根据现场施工需要，开立若干银行账户，但开立银行账户前需要报建设单位批复。施工单位也可以根据结算需要，设立指挥部资金分中心，由指挥部负责汇总下属单位的资金预算和合同备案，监管下属单位的资金支出。

（3）确定中标单位后，建设单位组织施工单位和协作银行，签订《建设资金监管协议》，主要内容包括：明确签约各方。甲方为建设单位，乙方为施工单位，丙方为开户银行；明确账户用途。乙方在丙方开立临时存款账户，用途仅限于与本工程有关的款项往来，工程竣工清算结束后终止；确保专户存储，专款专用。甲方向乙方支付的工程款，一律存入丙方，乙方资金支出只能用于本工程项目，严禁挪用、转移、隐藏项目资金；明确监管操作程序。每月初，乙方及下属单位分账户上报当月建设资金支出预算和付款合同备案申请，甲方应严格审核乙方建设资金使用预算，其中对于乙方及其下级单位建设过程中上交资金仅限于归还前期借款、内部机械使用费、代垫五险一金及实现利润，上交额度必须经甲方确认并与资金到位率、工程完工率和实际实现的利润相结合。丙方根据甲方批复的资金预算、合同备案逐笔核对，审核无误后办理付款手续。

三、建设资金监管的特殊事项

建设资金流向的监管是建设资金监管最重要的部分，采取月度资金预算与合同备案相结合的方法，从很大程度上可以防止建设资金被转移或挪用。但在实际操作中也存在一些较为模糊的做法，需要认真甄别和判断。在监管工作中，资金预算和合同备案是红线，不经甲方审批，银行资金无法支付，同时应关注以下几个问题。

1、大型施工机械的采购

建设单位拨付给施工单位的资金主要有两部分，一是预付款，主要用于材料采购；二是工程款，主要用于工料机等款项的支付，来满足工程进度的需要。如果施工单位需要支付大型设备的采购资金，应事先与建设单位沟通，争取在上报的上级往来预算（上交公司管理费）下解决，而不应该把预算列在材料采购项下。

2、上交资金的控制

目前施工单位上交资金主要包括四项：一是归还项目前期借款，二是上交项目人员的五险一金，三是上交内部机械使用费，四是上交项目利润。以上费用支出应该控制在建设单位批复的资金预算内。在此特别强调上交项目利润，上报该项预算时应事先与建设单位计财部协调，上报项目实施后累计实现的利润及累计已上交数额，考虑业主款项到位情况及尾工款、质保金预留情况，督促建设单位及时批复预算。另外对建设单位上报的申请预算批复的文件妥善保存，以备建设单位季度资金监管的例行检查。

3、项目部和公司资金的临时调用

目前环境下，多数施工企业特别是国有控股大型施工企业，由于上级单位资金集中政策的考核要求，每到季度末，把资金转回上级公司账户，下月初又把资金汇回来，实际上是为满足公司资金集中的时点需要，并不能从本质上发挥集中资金降低筹资融资费用的优势。

四、石武客专站前I标工程建设过程中实行资金监管的实际效果

石武客专站前Ⅰ标工程于2008年10月开工，2014年末末次结算工作基本完成。项目实施的六年来，建设单位、施工单位及监管银行一直认真执行资金监管协议，项目现金流充盈，资金预算执行率高，项目管理取得了较为客观的经济效益。

1、切实保证了建设资金的专款专用

通过月度建设资金预算和合同备案制度，再加上所属单位付款前各主责部门的联签制度，规范了项目部和下级单位资金使用，基本上杜绝了建设资金使用过程中挪用、转移、拆借等违规行为，项目资金运行制度执行良好，切实保障了施工现场的实际需要。

2、满足建设单位工期进度及质量要求

通过建设单位资金监管及指挥部配套的付款联签制度，从根本上防止了项目不合理费用的支出，项目现金流较为充足，项目建设有较为充足的资金保障，项目人力组织和设备配置合理且随时可以根据需要适时调配；同时由于资金充足，付现能力强，更易组织到优质材料，对提高工程内在品质起到支撑作用。

3、促进了工程管理水平提高

施工单位通过资金监管进一步提高了资金运作与资金调度的能力，建设资金的专款专用促进了项目人力及物力资源的及时到位，促进项目按时完成，有利于降低项目施工成本。同时通过与开户银行的密切合作，可以享受银行提供的更为便捷有效的业务服务。

4、获得了较好的经济效益

根据2014年4季度项目经济活动提供的相关资料，项目净利润率达到15%以上，在清理完指挥部及下级单位所有外债情况下，上交集团公司及所属各参建分部上级单位现款超过合同价的13%以上，项目经营取得较好的经济效益，有力地缓解了集团公司及各参建单位资金紧张局面。

综上所述，实施建设资金监管一举多得，取得三方共赢的结果，建设单位通过资金监管规范了建设资金的使用，促进了项目的按期完成；监管银行通过资金监管，提高了对项目贷款安全性的控制程度；施工单位接受资金监管赢得了充足的资金保障，进而推动工程项目各项管理工作的顺利开展，有力地促进了项目管理水平进一步提高。

【参考文献】

[1] 铁财〔2007〕237号――关于进一步加强建设资金流向监管的通知[S].2007.

[2] 铁财〔2011〕24号――关于加强施工单位资金流向监管的指导意见[S].2011.