顶冒名银行贷款的计算机审计方法

摘要：银行贷款中的顶冒名贷款，是一项掩蔽性、危害性都很强的贷款，是审计机关和商业银行稽核部门开展监督工作的重点。本文主要对利用计算机进行商业银行顶冒名贷款审计的方法进行了分析，对开展计算机审计所用的类SQL语言进行描述。

关键词：商业银行 顶冒名贷款 计算机 审计

引言

顶冒名贷款的分类。顶冒名贷款具体分为顶名贷款、搭名贷款、盗名贷款、假名贷款四种形式：（1）顶名贷款。一般指因有不良记录或信誉等级不够等原因，不具备贷款条件的单位和个人，经过有贷款条件的个人同意以其名义申请贷款，交由不具备贷款条件的单位和个人使用的行为。（2）搭名贷款。指因自己或亲友要使用贷款，但又无法贷出时，在正当贷款户贷款时，要求贷款者多申请一部分贷款将多贷出的部分供自己或亲友使用的行为。（3）盗名贷款。在他人不知道的情况下，使用其名义贷款归个人使用的行为。（4）假名贷款。指编造根本不存在的假人名、假单位进行贷款，将贷款归个人使用的行为。

一、顶冒名贷款具有以下特点

(一)隐蔽性

发生的顶冒名贷款的涉案人往往采取骗取或伪造身份证、贷款证，私刻假印章、模仿签名、冒名人与被冒名人协商达成一定协议等，手段隐蔽，不易及时发觉。

(二)危害性

一是冒名贷款逃避了监管部门对单户大额贷款金额和比例的监管，隐藏了信贷集中度风险。二是由于贷款合同的虚假性，极易引发债务纠纷。三是诱发案件。由于冒名贷款具有一定的隐蔽性，待案件暴露时，资金往往已被挥霍或亏损，造成重大损失。四是对被冒名人带来危害。当冒名贷款逾期不还时，被冒名人将会出现不良信用记录，影响今后的借贷，从而无法取得贷款支持。

二、顶冒名贷款对贷款银行的不良影响

一是加剧信用风险。贷款到期后实际用款人往往不履行还款义务，给信贷资产质量造成严重不利影响。二是容易引发道德风险。采取顶冒名贷款的方式逃避信贷管理制度约束，形成道德风险。三是加大法律风险。名义贷款人在得知被冒名后可能向银行提出民事索赔，引起法律诉讼。

三、审计的方法和步骤

随着近年来计算机审计的普遍应用，利用计算机对顶冒名贷款的一些数据特征进行分析，抓住其形成规律，揭示隐藏在银行深层的顶冒名贷款是非常有效的。在分析时，主要从搜寻相同的保证人、抵押物、单位地址和联系方式等信息入手，通过锁定这些信息所对应的不同的借款人，再围绕资金去向展开调查核实。

步骤1：从借款人入手，以客户名称及其法定地址、联系电话为维度是否存在相同的工作地点、联系方式但对应不同的借款人；从个贷借款人所在单位和借款人、保证人关联入手，以就职单位、客户名称为维度，个人贷款同一单位借款人多，所在单位又与法人客户相同。

步骤2：从保证人入手，以保证人资产总额、负债总额、银行贷款总额为维度，分析保证人的负债状况是否恶化，是否银行贷款多。

步骤3：从贷款类别入手，以贷款类别为维度，既有法人贷款，又作为开发商或经销商办理个人贷款。

步骤4：从保证人就职单位入手，以保证人就职单位名称为维度，查询个人贷款同一单位借款人较多，金额较大，特别对所在单位又与法人客户相同的情况予以重点关注。

步骤5：从不良记录入手。以担保方式为维度，抽查保证贷款和信用贷款方式，是否存在不良。

四、类SQL语言描述

(1)SELECT 法定地址，联系电话，客户名称

FROM 借款凭证表Having count(联系电话)>4 group by联系电话 b、SELECT 法定地址，联系电话，客户名称 FROM 借款凭证表 Having count(法定地址)>4 group by法定地址

(2)SELECT 客户名称，就职单位名称 FROM 自然人基本信息 Having count(就职单位名称)>10group by就职单位名称

(3)SELECT 保证人名称， 资产总额，负债总额，其中银行贷款总额,所有者权益额，或有负债总额，贷款余额 FROM法人保证人概况表 Where (负债总额/资产总额)>80% and贷款余额 group by 保证人名称

五、适用法规

(1)法规名称：《中华人民共和国刑法》修正案（六）

法规内容：违法发放贷款罪

适用范围：关联企业客户违规贷款

(2)法规名称：《商业银行内部控制指引》

适用范围：关联企业客户违规贷款

法规条目：“商业银行授信内部控制的重点是：……防止违反信贷原则发放关系人贷款和人情贷款，防止信贷资金违规投向高风险领域和用于违法活动。”

(3)法规名称：《商业银行授信工作尽职指引》

适用范围：关联企业客户违规贷款

法规条目：“商业银行应关注和搜集集团客户及关联客户的有关信息，有效识别授信集中风险及关联客户授信风险。”

六、结论

顶冒名贷款形成过程复杂，手段隐蔽，在以前的实际工作中主要依靠传统的手工方式开展审计，往往难以奏效。实践证明，利用计算机进行审计，揭示隐藏在银行深层的顶冒名贷款是完全可行的，对于防范金融风险有着非常重要的作用。

参考文献：

[1]中华人民共和国审计法

[2]中华人民共和国税收征收管理法

[3]中华人民共和国审计法实施条例

[4]中华人民共和国商业银行法

[5]贷款通则

[6]《商业银行内部控制指引》

[7]《商业银行授信工作尽职指引》