股份公司成本管理预算及控制

一、成本管理的程序

严格规范预算程序是股份公司成本管理的本质。股份公司的成本管理程序一般为：首先，在科学全面的预测和决策的基础上，公司财务部门的预算管理委员会要根据市场情况制定出符合公司发展的、目标清晰的股份预算总体计划，在确定准确无误之后，再下达到各预算单位；预算管理主要负责人、主要领导，按照委员会颁布的总体预算指标，安排各单位编写适合自己的、具体的、分工明确的预算草案；分公司、子公司的预算草案编写完成之后，应当先让领导小组对预算草案进行矫正、检查，平衡利弊，缓解各部门之间的利益矛盾，再将拟定好的预算上报给委员会进行复议。预算管理委员会对拟定的预算草案中的重大错误，要向各层征求意见，各级也应该对此给予对应的、详细的建议，最后返给各预算编制单位，再次修正，完成后再上报给委员会，如还有错误，重复上述步骤；委员会将审议之后的预算草稿递交给决策阶层，公司决策阶层再次对草案进行复议，最终决定通过与否；决策委员会通过预算草案之后，由股份公司董事长亲自下达，委员会再下达给各分公司、子公司的预算单位，然后组织实施。如果预算在实施过程中，需要变更预算，变更的具体程序：各子公司、各单位的负责人、分公司和财务工作人员按照规定好的程序，对相关部门提出更改预算的请求；相关管理部门对预算变更的具体原因、其可行性进行考核，如果更改的申请不符合规定，或者不同意其通过或者让其再次修改，如果审核通过了，还要报给领导小组和委员会审议。

二、预算编制

预算的编写是股份公司成本管理的关键环节，他的实质就是提前筹备。预算编写的质量直接关系到预算的执行和成果。一般而言，股份公司主要采用滚动式预算编制方法。第一次编制年度预算的时候，最初月份的预算要编写的更详细一点，之后每个月只需要再次细化下个月的预算，并且再添加一个月的预算计划，这样公司的预算期间永远保持在一年。

(一)销售预算编制

公司销售预算草案的编写，一般由股份公司的管理者带头，和财务部、市场部的代表一起参与销售预算的编写。编写的人员根据股份公司的发展目标和公司现目前的运营情况来制定出今后公司的主要预算目标，再由市场部编写出详细的预算方案，财务部平衡各部门、各级别的利弊。股份公司的销售预算方法，要按照股份公司所确认的定价方法、符合目前市场的价格策略方法来制定各类商品或者劳动力的价格。

(二)商品采购以及每个时期期末库存预算的编制

主要依据是商品销售预算中的商品的期初、预计期末存量，股份公司的最低、最高存货量，订购货物的人员的综合素质等因素。其单位价格以最后一批进货价为依据，从而预测下个月市场的情况，适当调整后确定。

(三)费用预算的管理编写

编写费用预算的主要意图是对股份公司的各种费用加以管理控制，提高管理公司财务的效率和质量。控制预算的原则是让公司的费用要逐年下降，当然，我们在这里说的“费用”不是费用本身，不是具体金额，而是一个相对值，根据企业的总体收入来讲的。要在充分了解透彻各项预算支出的必要性和可行性的基础之上，来确定股份公司的费用预算。

(四)现金预算的编制

我们这里讲到的现金是指股份公司的现金、银行存款。现金预算的编制应该每个月、每个季度的编写。

1、公司的收入预算

收入预算主要包括股份公司的经营收入、其他现金收入（包括租赁收入、公司商标使用费收入、公司罚款、公司加盟费收入、废旧物资收入等等），这些收入都应该通过去年同一时期的数、本年度的平均数及市场上的相关预测来制定。

2、公司的支出预算

主要涵盖资本的支出、费用现金支出、商品购买的支出等等。其中，资本支出主要包括固定资产和无形资产的投资购买，资本支出预算一般由股份公司有关部门制定。费用现金支出编制的主要根据是“股份公司货币资金管理规定”和通过公司出资人员财务审核批准的现金管理制度。

(五)公司的预计利益损益表、公司的利润表以及资产负债表的编写制定

其编制主要依据包括：公司的销售预算、销售成本与毛利润预算、费用预算、去年这个时期及今年均营业外收支额、这一期预计之中的所得税缴纳因素和其它预计因素。它的主要依据是：股份公司上一个月这一期或者上一个月的资产负债表、公司库存商品存货的预算以及费用预算等。

三、预算控制机制

(一)建立健全预算管理责任制

建立健全一套可实施的责任制度，和员工签订合同书，将预算的具体责任落实到具体的单位和具体负责人身上。每个单位、每一位员工都要为自己的工作负责；各责任预算中心也要定期召开会议，对预算的执行状况分析，作出及时反映。对每个单位、员工的表现进行奖惩，督促其做好工作。

(二)预算的跟踪分析和预算差异分析报告

在预算实施的过程中，要组织专门人员及时地对其实施情况进行检查审核，并追踪报告预算的具体执行情况，制定预算差异分析报告。通过差异分析表找到主要问题，解决问题，最后总结经验，防止情况再次发生。

四、结束语

成本管理中的预算是企业提高自身效率，最大化的节约成本资源的重要方法之一。不仅要重视预算的编制，更要注重他的实施，不能简单地“纸上谈兵”，将理论与实际相结合，使股份公司的利益才能达到最大化，让企业的发展更上一层楼。

作者：朱丹 单位：金堆城钼业股份有限公司