有价证券监管情况及思索

作者：杨锡成 单位：江苏省东台市东台镇经营管理站

不久前，在了解资金占用情况的过程中，发现部分单位的有价证券下落不明，责任不清，迫切需要加强企业对有价证券的管理。有价证券是以国家、各级政府、金融机构和企业作为发行体，在筹资时向投资者开出的具有借款证书性质的债券。一旦到期.发行机关—银行，将以发行的债券为依据，向持券者承付本金和红利，谁持有券面谁就可以得益。一些单位没有按照会计制度的规定进行管理，保管者和总帐会计之间的结报帐手续不健全，人为造成有价证券管理的混乱，给个别思想不纯或盗窃者以可乘之机。从目前情况来看，有价证券管理不完善的集体单位有这样几种状况:一是上级经济主管部门.在所有权不变的前提下，将各下属单位的有价证券集中保管。二是财会人员将购买的有价证券，附在记帐凭证的后面，装订在凭证簿中。三是单位在购买有价证券后，出纳会计报帐作现金(或存款)减少，总帐会计核算借:有价证券，贷:现金(或存款)在谁的手中保管，帐面上无明确记载。四是总帐会计凭证簿中装订的和出纳会计保管的兼而有之。以上几种保管方法都有不妥之处，第一种方法集中起来保管工作量大，且集中保管目标大，保卫措施要跟上去;第二种方法装订在财务档案中，财务档案是由总帐会计保管，这种方法忽视了证券的“有价”特性，管帐的又怎能管钱呢?至于第四种情况无法划清责任，失去了财会管理的意义。因此，必须采取强有力的措施把有价证券真正管理起来。

一、在各级各类的财会制度中，必须改掉模棱两可的说法，要明确规定有价证券视同现金一样由出纳专门保管，并严格执行。

二、现行会计教材中写的、及实际工作中使用的“库存现金、银行存款出纳报告单”，要加上“有价证券”的“上期结存”、“本期收入”、“合计”、“本期付出”、“本期结存”一栏，使有价证券真正和现金存款一样保管、一样重视。

三、总帐会计要切实按照会计制度的规定，设立“有价证券”明细帐，按有价证券的种类设立帐户，并注明责任保管人;有价证券增加时，根据证券种类，按记帐时间、核算凭证序号、购买日期、购进有价证券的起止号码、张数、金额、结存张数和金额、其中分发行年度张数和金额等项目逐项填写;有价证券减少时，除记帐时间、核算凭证序号、兑付证券张数、兑付本金和红利数额外，还要根据出纳会计报来的原始记录，在原购入时记录的起止号码栏次里，作注销记号，并得出结存栏的张数、金额和按发行年度分类具体格式:（表略）在记载时，按每发生一笔填写一行，此明细帐不必每年都结转更换，可以连续使用。

四、出纳会计要建立相应的有价证券管理卡，增加时及时记载，减少时及时注销，管理卡格式:（格式略）

五、出纳人员移交时，有价证券的移交要作为一项重要内容，按照发行年月，起止号码、张数、金额等项目编造清单，随同现金、存款、出纳日记帐、已使用凭证、未使用凭证一起移交，有价证券管理卡移交结存额一栏也应加盖私章，以示负责。

六、鉴于有价证券在我国只是近十年来才有的新生事物，财经学校和各级财会培训班在讲授课程中，要兼顾有价证券的保管理论和核算业务。

七、各级经济主管部门的有关同志下基层搞财务检查、审计工作时，要兼顾到有价证券的检查和红利收入的审计。通过实施上述措施，使有价证券管理的加强真正落到实处，使集体经济得到健康的发展。