困扰中小企业发展的财务管理问题及对策分析

摘要：从我国中小企业财务管理的现状入手，揭示了当前我国中小企业财务管理中存在的管理职能失效、财务控制薄弱、资金短缺、融资能力差等主要问题，同时提出了相应对策。

关键词：中小企业；财务管理；问题；对策

随着经济的快速发展，中小企业在我国国民经济和社会成长中发挥着不可替代的作用。但是由于其资本和技术构成较低、企业规模小、抵御市场风险能力不强、财务制度不全和外部宏观经济影响大等因素，使得中小企业在财务管理方面，存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。为此，找出中小企业财务管理中存在的问题并研究对策，以促进中小企业改革与发展尤为重要［1］。

一、中小企业财务管理中的四大问题

1.财务管理职能失效。中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，一些企业的投资人缺乏相应的经营管理知识，集权现象严重，对于财务管理的理论方法不去理解和研究，政企不分，职责不明，越权行事、规章制度执行不力、造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真以及传递不及时。此外，大多数中小企业对财会人员重使用轻培养，财会人员很难主动钻研深层次的管理问题，对介入财务管理心有余而力不足，不能正确处理财务管理与会计核算的关系。在核算事务中，导致重核算轻管理；重资金运作和会计结构，轻会计资料的加工处理和经济活动分析；淡化了财务管理自身在企业管理的核心地位和参谋决策作用。

2.内控制度不健全，财务控制薄弱。突出表现为：（1）中小企业没有和无法建立内部审计的机构，即使有也很难保证它的相对独立性，对企业资金的运作随意性大且缺乏相应的监督机构。（2）资金管理不严，造成资金闲置或不足。（3）应收账款及预付账款占流动资产的比重较大，应收账款多，呆账多，资金回笼慢。（4）原材料采购把关不严，库存结构不合理，存货控制薄弱，造成企业资金沉淀严重。

3.资金短缺、融资能力差。中小企业注册资本较少，资本实力有限，土地、房屋等银行认可的不动产数量较少，同时很多中小企业都处于成长发展时期，资金短缺问题成为其发展的瓶颈。且由于受到体制的限制，融资渠道比较狭窄，目前普遍存在融资难的现象。其主要原因：一是银行缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构，造成中小企业贷款困难局面；二是在投资上中小企业由于自身规模小，贷款投资面临的风险相大，所以总是追求短期目标，想尽快收回投资，很少考虑长期利益，缺乏长远企业发展规划；三是缺乏支持中小企业发展的投资风险基金和直接融资［2］。

4.投资决策不科学。在投资决策方法上，中小企业多采用回收期法、会计收益率等静态分析方法，很少采用折现现金流量、项目评估等动态的投资决策方法；再加上中小企业资金有限，不能同大企业一样通过进行多种投资组合，往往专注于某一项投资，不能有效地分散投资风险；由于受资金的限制，中小企业在投资项目建设、投产期间的自我调节能力较弱，加剧了中小企业的风险，在投资决策项目出现失误后往往濒临破产。

二、加强我国中小企业财务管理的对策

1.加强财会基础工作。在日常工作中要充分发挥财会的职能特别是监督职能的作用。应注意将核算和监督职能向经济活动的全过程扩展，向生产经营管理的各领域、环节渗透。应该严格执行财政部规定的会计基础工作规范，使证、账、表的业务处理及会计档案管理的每一个环节都达到标准规范的要求。建立健全会计人员的岗位责任制，使之分工科学合理，职责明确。

2.确保中小企业融资渠道的畅通。中小企业加强内部建设，提高信用水平，实现内部资金良性循环，是解决融资困难的根本出路，实施金融支持政策，是解决中小企业融资困难的必要条件。（1）大力发展适合于中小企业的金融组织，建立为中小企业服务的融资组织体系。（2）发展票据业务和贴现业务，鼓励银行对中小企业发行的商业票据提供承兑担保，积极稳妥地选择有条件的中小企业尝试发行可转换债券，附新股认购权证的企业债券等，使中小企业能利用国际资本市场，尤其是地区性的资本市场来筹措资金。（3）发展直接融资，构建适合中小企业发展的二板市场。

3.提高企业投资能力。由于中小企业主要特点是规模不大、资金不宽余、市场竞争力有限等，因此，中小企业的投资为了避免更大的风险，可以采取以下方式：（1）为能尽快回收投资，小企业应多采用中、短期投资。（2）扬长避短，多用对内投资的方式。主要集中在三个方面：一是对新产品试制的投资。二是技术设备更新改造的投资，这种方式应作为企业的一种长期策略。三是人力资源投资，尤其是管理型人才和技术型人才的拥有是企业制胜的法宝。（3）中小企业投资应以直接投资为主。因为直接投资既可以用现金投资，也可用实物和知识产权作为投资，而间接投资只能用现金去购买股票或债券；此外直投资对被投资企业有一定的控制权，如果直接投资的是针对全资企业或控股企业的话，那么就更容易对其进行全过程的监理。

4.强化资金管理。（1）加强财产控制，提高资金的使用效率。建立健全财产物资管理的内控制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。（2）加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。（3）加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。（4）合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应做到合理组合、有效配合［3］。

5.优化财务结构。优化财务结构是企业财务稳健的关键，其具体标志是综合资金成本低，财务杠杆效益高，财务风险适度。企业应当根据经营环境的变化，不断通过存量调整和变量调整的手段确保财务结构的动态优化。（1）优化资本结构。企业应在权益资本和债务资本之间确定一个合适的比例结构，使负债水平始终保持在一个合理的水平上。（2）优化负债结构。负债结构性管理的重点是负债的到期结构。企业应对长、短期负债的盈利能力与风险进行权衡，以确定既使风险最小、又能使企业盈利能力最大化的长、短期负债比例。（3）优化资产结构。结构的优化主要是确定一个既能维持企业正常生产经营，又能在减少或不增加风险的前提下给企业带来尽可能多利润的流动资金水平。（4）优化投资结构。主要是从提高投资回报的角度，对企业投资情况进行分类比较，确定合理的比重和格局，包括长期投资和短期投资，固定资产投资、无形资产投资和流动资产投资，直接投资和间接投资，产业投资和风险投资等。

三、结论

财务管理工作存在的问题，是困扰中小企业发展的重要因素。作为政策的制定者，应努力为中小企业改善外部经营环境，推动政策扶持，构建适合中小企业的融资服务体系，增强企业外部融资能力。作为中小企业的所有者和经营者应切实做好企业自身内部管理，建立有效的财务管理控制体系，全方位转变企业财务管理观念，加强资金管理，强化财务控制，加强财务预算管理，正确进行投资决策，从而达到促进我国中小企业健康、稳定、高效发展的目的。

参考文献：

［1］ 姚红.当前我国中小企业财务管理［J］.中国高新技术企业，2007，（11）.

［2］ 张仁杰.论现阶段中小企业财务管理［J］.科技促进发展，2007，（10）.

［3］ 魏林.中小企业财务管理［J］.当代经理人，2006，（10）.