公司信息透明度视角下的IT内部控制体系研究

前言：上市公司的内部控制建设已经被纳入到公司的日常加监管范围之中，这就是说，公司的内部控制也要实现信息透明化。要想提高公司内部控制的透明度，构建IT内部控制体系是一种行之有效的方法。本文基于信息透明度视角，探讨公司IT内部控制体系的建设，并针对公司内部控制提出一些建设性的意见。

随着现代科学技术的发展以及信息时代的飞速发展，企业管理过程中实现信息透明化，已经成为一项重大的研究课题。现阶段，很多大型企业已经建立IT内部控制体系来实现公司的内部控制，使员工增进了对企业文化和企业发展的认知，规范了公司内部控制的流程，显著提高了管理效率，增强了企业实力，为公司实现战略目标和发展目标奠定了坚实的基础。

一、现阶段公司内部控制的不足之处

公司内部控制的相关负责人意识还相对比较薄弱，由于企业或公司的发展速度较快，加之激烈的市场竞争环境，对内部控制的认识的不足以及思想观念的薄弱，就从根源上导致了公司内部控制的不健全发展。关于IT内部控制体系的建立不够完善。没有积极运用IT内部控制体系，信息透明化程度不高。很多公司会计核算不遵照《企业会计准则》和《企业会计制度》的要求，自行使用会计科目，这种不符合制度要求的行为，导致了会计信息质量下降，信息失真现象严重。另外是对原始凭证的审核工作不严格甚至存在不合法行为，对固定资产的管理不规范，经常造成帐底不清或是账务不符的麻烦现象。

随着我国部门预算改革的不断推进和发展，很多企业的预算控制得到了一定的加强，但是还存在不健全和不合理的地方，例如：预算编制不完善，不够精细；预算的刚性不够，计划性和科学性力度都不够。对资金的使用和配置缺乏预见性，这样就大大削弱了预算的控制能力。

二、IT内部控制体系的相关建设

1.搭建内部控制的知识管理平台

要想提高公司内部控制的管理质量，在IT内部控制体系中，搭建内部控制的知识管理平台，可以为实现内部控制提供强有力的保障。

具体做法是将公司内部的准则以及相关规定，以电子化的形式放在这个知识管理平台上，这样，可以有效地向员工普及内部知识，让员工及时把握内部知识的学习、公司的发展动向以及形势的动态变化。在管理方面，要建立相对完善的企业运作业务的流程体系，将其以文档形式呈现出来，在整个流程中，将公司内部控制的管理条例和规范渗入其中，这样也便于管理人员进行检索。公司的员工，通过再内部控制的知识管理平台学习相关知识，明确自己的岗位权责和公司的相关制度，一来可以补充员工的头脑和知识储备，二来可以提高员工工作的有效性，进而为公司带来经济效益。

2.将内部控制与公司日常运作系统结合，领导加强监控

将内部控制与公司日常运作系统结合起来，这样有利于实现实时监控，能够更好地完成信息透明度视角下的企业内部控制管理工作。公司一般由上级主管领导机构及监督部门组成，且制定了一套企业内部决策方法。在管理企业时必须做到各方权责明确，有效制衡，在推行全面预算管理时，必须设置预算管理委员会，使其位于核心地位，发挥综合领导、协调作用。在其下面分设预算管理的各个职能部门，以及时处理和预算有关的所有日常管理事务。针对各个部门提出的预算方案先进行初步审查、再进行全面平衡、汇总编制，和预算相关的各方通过明确企业的管理目标，编制预算、执行并且控制。其次，控制预算最后还是必须通过责任制考核，要有相对独立的内部审核部门对预算结果进行评价，为了确保其独立性，内部审计部门通常是决策部门，依据审核结果，对预算控制的相关责任方进行激励。以此建立起从企业领导至企业职工的梯级全面预算意识，形成科学、合理的预算模型，并运用现代化的软件技术提高企业财务预算的科学性和效率性，加大对资金的预算管理。在领导的监督和带领下，逐步完善公司的内部控制体系。

3.构建全面预算目标系统

企业的全面预算目标体系集中体现了单位的发展战略，主要包括经济指标与非经济指标两项内容，在制定全面预算目标时，需要制定者综合考虑内外部环境，以有效避免出现方向性错误。预算目标不能定太高，太高了完成目标的机率微乎其微，会打击团队人员的工作积极性；也不能太低，太低起不到应有的激励作用。要分级设立短期、中期以及长期目标，把预算目标逐层分配到各个部门的每个员工身上，使经济指标和非经济指标相辅相成。同时要注意把全面预算目标体系恰当融入内部控制体系中。

在执行预算的过程中，也应加强控制力度。首先，编制预算，也就是事前控制，这是一个制定预算目标的分解过程，主要控制单位内部有限资源的分配方向，在编制预算过程中制定出的各种方案，是对未来工作内容具体分配。其次，调整、执行预算，也就是事中控制，根据预算的工作内容，实施各种预算方案，促使各相关主体依照事前的预算开展工作，当外界环境发生变化时，合理调整预算指标，其控制具有一定的灵活主动性。最后，评价预算执行情况，也就是事后控制，对预算执行以后产生的效果进行综合分析、评价，找出不足之处，不断改进，积累预算控制经验。预算不仅是全面预算管理的基础，同时也是事前管理职能的重要组成部分。为此，应全面发挥预算监督职能，对于全面预算管理过程中所出现的问题以及突况，实时监督，及时解决问题，确保各项预算目标顺利发展。

4.建立预算考核系统

在IT内部控制体系中，建立相对完善的预算考核系统，将公司的考核机制电子化，在网上实现对内部控制的评估活动。须建立有效的考核制度，制定一定的奖惩、绩效管理办法。为了保证全面预算管理贯彻落实到位，必须把全面预算管理纳入单位绩效考核体制内，其考核的内容主要有：预算执行情况的考核、年终结算的考核以及贯彻执行奖惩措施的考核等。企业在完成一个预算年度以后，内部审计部门出具评价报告，在这份报告中，要给出控制的不足和需要修改的意见，责令相关部门整改，为制定出更加完善的预算控制方案提供有益的参考。同时，对执行全面预算过程中，一些人员的不正确行为造成的损失，要按照企业规定追究相关人员的责任，对企业作出贡献的人要适当奖励，调动全体人员参与预算控制的积极性，促使预算控制体系保持良性循环。

三、结语

基于公司信息透明度视角，建立IT内部控制体系对企业的发展具有至关重要的意义。通过搭建内部控制的知识管理平台、构建全面预算目标系统和预算考核系统，将内部控制与公司日常运作系统结合，实现实时监控，加强控制力度，使公司的内部控制体系不断趋于科学化、规范化。建立IT内部控制体系来实现公司的内部控制，可以增强企业的综合实力，使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。

参考文献：

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（作者单位：江苏新日电动车股份有限公司；江苏 无锡 214106）