以“德勤”频繁辞职为例分析审计师的审计责任

【摘 要】管理舞弊降低了社会公众对审计后的会计报表的信任度，会计报表的使用者对审计师的舞弊审计程序产生了疑问。因此，在此背景之下，审计师所面对的责任与压力越来越大，不少审计师担心其被审计单位公司治理问题，纷纷辞职以避免更大的损失。本文以四大之一“德勤”事务所2012年这半年不到的时间理频繁辞去审计师职位为案例对审计责任进行解析。

【关键词】审计责任审计风险案例分析；频繁辞职

一、案例介绍

德勤是全球最大的四大会计师事务所之一，然而近来德勤的表现，却让众多的中资企业表示“对德勤感到失望”。从2011年底至今，德勤采取了更为主动的策略，清理在香港的客户群。德勤·关黄陈方会计师行共辞去了中国建筑长江实业、博士蛙等18家公司的审计工作，其中数名客户均深陷造假风波。不仅如此，日前遭到廉政公署调查的郭氏兄弟的新鸿基地产，会计师行恰恰也是德勤！究竟一切分别是误会还是巧合？在其顾客频繁出事的背后，作为审计师的“德勤”能否以“辞职”一举“独善其身”？

二、案例分析

频繁地抛弃客户而选择辞职，将会导致客户对“德勤”的失望，另一方面，也会使得德勤深陷诚信危机。从“德勤”的举动可以看出，注册会计师对于舞弊审计责任一直都是一种被动接受的态度。从审计责任的发展史可以看到，从最初把查错揭弊作为其主要工作目标，到后来为了规避舞弊审计责任，选择了以财务报表的合规公允性来替代，到现在因为公众的压力与政府的监管要求而不得不直面这一责任，我们可以看出，注册会计师是不愿意接受查错揭弊这一责任的。他们对于舞弊揭示责任的消极态度，使之在面对舞弊审计这一职责时，无法真正的融入其中。另一方面，因为一旦被审计单位破产，受损害的审计委托人及第三者具有可能想审计单位所要赔偿，审计师为此将可能承担很大的经济及声誉上的损失，以“辞职”来避免自己应负的“审计责任”也是对于“德勤”来说也许一条“不差”的出路。在所能查阅的资料中看到，德勤是在东南融通被提出业绩造假质疑后，才表示出对公司财务状况的不信任的表态。我认为，在这背后无论是谁的过失，作为中介机构的“德勤”为了规避审计风险出了事情就辞职，以“辞职”为借口将自己的责任推脱的一干二净，不免令投资者大失所望。“德勤”应该在审计过程中实施质量控制减少和清楚审计风险因素，竭力降低风险事故发生的概率，规避因此可能产生的巨大经济损失和信誉损失。虽然辞去这些单位的审计师职位，不会对德勤的营业收入带来巨大的影响，但是频繁地辞职让德勤深陷诚信危机。通常情况下，在经过认真地审计之后，审计师完全不知道企业财务造假的可能性很小，而一旦被曝光，就会连带承担法律责任，所以很多事务所在被审计单位一旦出了事就辞职拜托干系以避免遭受更大的损失。对于注册会计师而言，不仅要对审计客户单位负责，更要对社会公众负责。在连续年度的审计工作中，德勤应该能够注意到各年度报表数据的关联和异常，并且应当进行及时地披露，而并非等到其他第三方机构进行质疑调查之后，迅速抽身将自己的过失和责任推卸给管理层。收取高额的审计费用，德勤更应该对自己的客户“负责”。

三、对于我国审计行业发展借鉴意义

（1）完善上市公司治理结构，促进国有股、国有法人股的流通，形成自由流通的资本市场；引入审计委员会制度，建立新的审计委托关系。有必要引入审计委员会制度，由审计委员会行使委托和批准解聘审计机构、审查审计工作的职权。完善公司治理能力，提高财务报表真实性，减少审计风险。（2）加大了审计师在未能揭示管理当局舞弊时的法律责任。审计职业界为了适应法律环境的变化，为了更好地提高服务水准，不得不修改既有的审计规范或者更新过过时的审计理念，从而提高揭示管理舞弊的审计能力，也缩小了与社会公众的审计期望差距。（3）为了规避审计风险，次次在面对外界对审计质量质疑之时主动请辞逃避风险，造成自身在审计行业中“诚信度”下降。注册会计师必须解决的是尽量消除可接受风险，同时采取适当措施应付无法消除的风险。其中所涉及的一个要素就是确保其取得的报酬与其准备接受的风险程度相当。

参 考 文 献

[1]谢振莲，马敬民．会计师事务所风险管理问题研究[J]．会计之友．2009（9）

[2]关瑞娣．对会计师事务所风险管理的在思考[J]．会计之友．2008（5）