新形势下国库资金的风险成因及对策建议

国库资金风险是指国库资金在收纳、退付等业务过程中可能出现或者已经形成的资金损失。近年来，随着经济的飞速发展和财政国库体制改革的逐步深入，国库业务和国库核算体系发生了较大的变化，国库资金风险也更加复杂化、多样化、隐蔽化。加强国库资金风险防范，彻底杜绝国库案件，是各级国库部门的首要职责，也是保障国库资金安全的根本要求。本文就新形势下如何有效防范国库资金风险进行探讨。

一、新形势下国库资金风险表现形式及主要原因

(一)系统风险

一是目前国库各业务系统普遍存在业务功能单一、系统相对独立、数据信息分散、数据使用效率低、数据质量不高等现象，系统之间未实现数据资料的自动转换，从而影响了国库业务数据的共享和传输，给国库业务信息数据的安全带来了隐患。如横向联网系统每日产生的税收、退税、拨款等资金信息，必须通过U盘等存储介质导入会计核算系统。由于TBS导入接口为明码文本文件，横向联网系统产生的文件未作任何加密设置就保存到存储介质，从而使入库文件信息存在被手工修改的隐患。二是部分业务系统的内部控制功能设计不合理。如国库会计核算系统中会计主管岗的功能存在着权限过大的问题，会计主管可以通过设置新的操作员口令代码来对所有会计核算岗位进行操作，且缺乏有效的制约监督机制，隐藏着较大的风险。三是现行国库业务系统较多，且有的系统又不统一，如各地集中支付系统都是各地财政委托软件公司开发，软件环境与操作方式有着较大的差别。在具体处理业务的过程中，存在着系统接口风险和文件数据兼容性风险。

(二)网络风险

随着国库与现代支付系统实行直联和TIPS的推广，网络技术在国库业务中被广泛应用，国库资金的安全对网络、计算机系统稳定运行的依赖性进一步增强，网络、计算机系统安全成为国库管理工作中的重要内容。从目前实际的运行情况来看，网络及计算机系统尚存在的一定程度上的不稳定性，计算机网络安全措施还比较薄弱，在国库核算系统与内部局域网只实施了网段隔离而没有完全物理隔离情况下，其中任何一个漏洞遇到网络非法入侵被攻击，均有可能造成系统瘫痪或重要数据丢失，给国库资金安全造成威胁。如2008年衡阳中心支库小额支付系统出现两次报文丢失，直接影响业务正常处理，2009年10月衡阳中心支库核算系统出现两次收发国库内部往来报文异常情况。

(三)操作风险

国库部门直接参加现代化支付系统，改变了过去依赖同城交换和行库往来进行资金清算的传统方式，形成了大小额支付系统往来、国库内部往来、同城票据交换等多种方式并存的国库资金支付清算体系，使国库资金清算从相对单一化、间接化转向了多样化、直接化。由于国库资金汇划方式发生重大改变，核算流程发生较大变化，操作环节较以前更加炳琐和复杂，这不仅带来了国库工作量的增加，也加大了产生国库资金风险的几率。一是对有关新业务规章制度理解不透、新业务流程掌握不牢、业务操作环节把握不准，从而引发风险；二是新系统对核算质量提出了更高的要求，业务人员的业务素质不能适应转变，可能造成风险。

(四)道德风险

通过近年来发生的国库资金案件和责任事故可以看出，有些国库人员自身思想道德和业务素质较差，抵御社会不良风气、拒腐防变能力较弱，造成国库资金安全的无形隐患。如2008年辖内某支库就发生一起人为故意造成已使用的重要空白凭证丢失事故。

(五)制度风险

作为经理国库的重要法规之一，现行的《国库金库条例》及其实施细则制定于20世纪80年代，仅对国库的基本职责和权限作了原则性规定。对具体行使职能所需的手段缺少保障。随着国库集中支付制度改革的不断推进，现代化支付系统、财税库行横向联网系统、国库内部往来系统先后推广上线，国库在预算执行、监督管理、业务操作中遇到的新情况、新问题越来越多，《国库金库条例》已明显不适应新时期国库业务发展的需要，虽然自2005年下半年以来，以《国库会计管理规定》、《国库会计核算业务操作规程》、《中国人民银行国库资金清算业务处理手续》、《国库资金风险管理办法》为主的一系列国库制度得以重新修订和制定。但这些制度办法仍未能涵盖国库业务的全部内容。有些制度和办法与国库新业务的需要相比仍显滞后，还存在缺陷与不足。如对集中支付业务、横向联网业务未统一制定管理制度。

二、新形势下国库资金风险的防范及对策建议

(一)优化系统及网络建设，减少系统性风险

一是进一步优化国库会计核算系统，增强内部控制功能。完善功能设置；二是加强对计算机的运行环境维护，做到专机专用，业务用机不得用于其它任何操作。及时更新杀毒软件，定期对机器进行病毒检测。定期对备份机及其它设备进行检查，保证随时投入正常运行。确保系统安全高效运行。严格控制对可移动存储设备的管理和使用，既要防止业务用u盘等存储设备私自带出办公室，也要防备任何外来设备接人国库业务用机。避免因计算机病毒交叉感染带来的风险隐患。三是制定切实可行的国库业务系统应急方案，防范因各种故障和异常情况等突发事件而产生的系统风险。

(二)加强内控管理和监督检查，构建风险防范机制

一是建立健全事后监督系统，使国库数据能与事后监督共享。对国库业务进行实时监督，提高事后监督对国库业务监督的时效性；二是国库部门要定期或不定期地开展各项自查工作，重点检查口令是否按制度规定定期更换、操作员进入和退出系统是否按规定进行、“印、押、证”是否按制度严格管理、对账是否及时合规等；三是构建资金风险内控联防体系，建立内审、纪检监察、事后监督等部门风险防范协调机制，明确责任，分工协作，对风险齐抓共防，发挥内审、纪检部门职能，增强内部再监督防线，切实加强内审、纪检部门在国库内控环节中的部门制约职能；加大其对国库业务的监督检查力度。

(三)加强制度建设和落实，保障业务规范有序

制度建设是完善内控和风险管理的基础。根据国库业务的变革和创新，制定科学、严密、统一的管理细则和业务操作流程，形成一套较为完整的制度体系。使操作人员有规可依，以达到防范和规避业务风险、消除风险隐患的目的，保证国库新业务健康有叙发展。督促国库人员按照有关规章制度办理业务，遵循软硬件操作规程、作业运行规程、用机时间记录规程，做到学以致用，学用结合，保证临柜操作的正确性和安全性。

(四)加强安全教育和业务培训，提高风险防范意识

国库业务是一项融财政、税务、金融等多部门相关政策及业务于一体的综合性业务，对业务人员业务水平、政治素质和职业道德要求极高。经常教育广大国库干部树立正确的世界观、人生观、价值观，通过业务培训不断提高理论水平和操作技能，特别是加强新业务、新制度的学习和培训，使国库人员及时掌握新业务的操作技能和熟悉耜关制度规定，规范操作流程，增强防范国库资金风险意识和能力，努力建设一支思想过硬、作风严谨、业务熟练的国库干部队伍，才能真正做到防范和杜绝国库资金风险。

课题组粗长：孛亚芳

课题组成觅：陈浩然范典(执笔)

赵平夷