法 国 6期

法国位于欧洲西部，一直是在政治、经济、军事、科技以及文化等诸多领域对世界拥有巨大影响力的世界强国。法国是欧洲联盟和北约创始会员国，八国集团和《申根公约》成员国，其国民拥有很高的生活质量，是全球最富裕、经济最发达的国家之一。法国的国内生产总值居世界前列，是仅次于美国的世界第二大农产品出口国，第三产业在法国经济中所占的比重逐年上升。

企业税

征收税种

法国企业所需缴纳的税种种类繁多，在这里着重介绍主要税赋如企业税、资产利得税、消费税等，其他不做赘述的税种还有地方经济税、薪资税、雇主培训税、企业汽车税等。

法国企业在法国境内进行的一切经营活动所得的利润都应缴纳企业所得税，若一企业在法国有常驻机构、非独立人或者“完整的商业循环”，则该企业将被认为是在法国进行经营活动。法国的会计年度通常于12月31日结束，但各企业可自选会计年度的结束日。企业税的税率目前为33.33%，中小型企业（营业额在7，630，000欧元以下且个人拥有75%以上）可适用一个15%的特别低税率，其收入的前38，120欧元按低税率计税，其余则按33.33%。此外，营业额超过7，630，000欧元的企业还需缴纳3.3%的社会保险税。

法国企业的应交税费分四期缴纳，对于结束于12月31日的会计年度，缴纳截止日分别为3月15日、6月15日、9月15日和12月15日。余额必须在会计年度结束的第四个月的15日之前支付。分期款额为上一完整会计期间会计利润的8.33%。

企业的资产利得通常被视为是普通所得。从2007年起，参股所得的利得不再征税。根据参股免税的规定，由处理符合要求的股份而得的利得95%都免税，余下的5%按正常方法缴税。此外，来自专利许可、专利发明及相关生产的授权的收益，在某些情况下按15%的减低资产利得税计税，虽然严格来讲这些收入属于使用费所得。

总体而言，所有在法国管理的经济活动都需缴纳增值税（商品销售，提供服务以及社区内的收购）。所有的业务活动都适用19.6%的税率，除那些明确表明免税或适用于减低税率（5.5%）或特别税率（2.1%）。纳税人应按销售额缴增值税，但此税额可同购置商品、设备和服务时所包含的增值税额相抵扣。增值税申报单应每月提交，除适用于“官方预算制度”的小企业。这类企业需提交年度申报单，或如果依照“简化课税标准”则仅需提交季度申报单。对于不动产有专门适用的规定，且从2010年初起开始实行修正案。

应税所得的确认

在法国，应税所得以会计核算结果为基础进行确认。当税务规定与会计原则有出入时，应对会计核算结果进行调整。企业的营业利润为总交易利润减去制造、管理和销售费用。所有发生在业务经营中的费用是可扣除的，只要这些费用与实现法国企业的企业目标有着直接联系。某些项目如企业汽车税不可扣除，某些项目如有机税在支付当年可予以扣除。此外，应税所得的确认还涉及到的项目包括折旧、存货、股息、亏损及外国来源所得等。

企业的固定资产一般按其普通使用期限摊提。最常使用的为直线法。企业可选择余额递减法来计提折旧，但有一些资产不可使用此法。资产的取得成本不含增值税在500欧元以下的可在第一年全额核销。其他物品依其有效使用期及购买日期来定能否按特殊折旧率摊销。企业如果愿意可以选择不全部按资产被要求的折旧法计提，但其资产计提的折旧总额至少必须等于相同资产按直线法计提的折旧额。

每年底，存货可按成本价格、市售价值或置换成本计价。在资产负债表中，存货必须按成本价格显示。若市场价值低于成本，必须将存货的跌价准备作为成本中的扣除额单独披露。成本的定义为实际购买价格或实际生产成本（不含融资费用）或，可按商品的销售价格如果这价格更低。企业的存货计价方法必须为先进先出法或平均成本法，禁止使用后进先出法。

如果可适用母子企业制度，法国母企业从其法国或国外子企业处收到的股息价值只有5%需缴税（包括外国税收抵免额）。要享受此待遇，母企业必须已经持有子企业5%的资产至少两年。2011年1月1日或之后开始的会计年度，来自设立于非合作国家或地区的企业处的股息，不再包含在母子企业制度内。

自2004年1月1日起，企业可无限向后结转其亏损，除非改变了其实际的经营活动或被合并。长期净亏损一般只可向后结转以抵扣随后的十年间产生的长期资产利得。亏损可向前退结同之前三年的未分配应税所得相抵扣。当使用这一选择时，之前年间所付的企业税不会立即退还给企业，但企业将获得相应的税收抵免额。此抵免额可用于支付企业随后五年间的应付税额。如果五年间未使用该抵免额，管理部门将负责退还税款。

对于企业的外国来源所得，若来源于未在欧盟国家设立并且还按低税率付税的子企业，若母企业持有其超过50%的股份，则该子企业所获利润会被认为是在法国获得的并应在法国缴纳企业税。与此同时，对子企业在所在设立国支付的企业税提供税收抵免。根据规定从2010年1月1日起，从此类子企业处收到股息、利息和使用费时所承担的预扣税，只可在子企业居住在同法国签署了税收协议的地区且该国不在非合作国家或地区名单之内的情况下才可得到税收抵免。

此外，法国先后与118个国家及地区就股息、利息、使用费及常设机构的利润签订了关于这些税赋的征收税率的双重税收协议。

个税缴纳

法国居民需为其所有来源（全世界的所得）的非免税所得缴纳所得税。非居民只需为其来源于法国的所得缴税。根据法国法律的规定，满足法国为该个人或家庭惯常的居住地、或是其主要住所（在一个自然年度间多于183天）、或为其职业活动或经济利益中心这三个条件中任何一个标准都可充分表明该个人为法国纳税居民。

法国居民应缴的所得税为应评税所得减去准予扣除数。可征税所得包括财产所得、工业或商业利润、某些董事酬金、农业利润、工资、薪金、养老金和终身年金、非经济利润以及投资所得。准予扣除数包括发生在完成工作的办公任务时的费用、贷款的利息和养老缴费。还有其他扣减如发给纳税者家庭成员以及投资激励。家庭配额或系数制度缓和了税率按比例累进的影响。无受抚养人士的个人的系数为一，按其实际应税所得缴税。相比之下，一对有两个孩子的已婚夫妇的系数为三，其税负计算为先将其所得除以三，将此数按单身情况下所适用税率计算应付金额，而后将此应付金额乘三即为应缴税额。

纳税人应于每年三月份递交纳税申报单申报上年得到的所得，该税费在当年分三期缴纳（2月15日、5月15日、9月15日）。前两期税款简单按上年所付款的三分之一计算，第三期应付清所有应付的余额。或者，纳税人可选择按月缴税。

净财产超过790，000欧元的个人还需缴纳财产税。法国居民全球的资产都应缴纳财产税，而非法国居民的计税基数仅限其位于法国的资产。应税资产的主要类别如下：不动产、家具、其他个人资产（包括珠宝、汽车、游艇、飞机和马匹）、股份及债券、人寿保险合同的赎回价值、欠纳税人的债务及未付的应计利息。

此外，法国居民在继承财产或非法国居民在继承法国财产时需缴纳遗产税。自1999年1月1日起，法国居民继承人在继承非法国居民的全部财产时也需缴纳遗产税。此税应在按遗嘱继承、无遗嘱继承或死后的捐献进行所有财产的转移时缴纳。在死者去世的六个月内，必须向管理部门发送声明描述所获财产并告知财产的价值，该税率在5%到60%之间。