新税制环境下企业流转税纳税筹划分析

摘 要 随着我国社会经济的发展，现行的税制逐渐无法满足社会发展的需求，在这样的背景下，税制改革势在必行。事实上，税制改革和企业的发展是相互影响的，企业的发展促进国民经济的发展，推动了税制改革，新税制的实施又影响了企业的发展。在新的税制环境下，企业的流转税纳税筹划工作将面临新的挑战。但事实上，如果纳税企业能够采取正确的措施，不仅能够规避风险，还能够降低纳税的成本。

关键词 新税制 企业纳税 流转税 纳税筹划

纳税筹划指的是纳税人在法律许可的范围内，采取的规避涉税风险，减轻企业纳税负担的手段。企业经营过程中会产生各种各样的税务，但主要以消费税、增值税、营业税等为主。事实上，消费税、增值税和营业税又可以统称为流转税。企业流转税的纳税筹划主要包括了以下几个方面。

一、消费税纳税筹划

（一）建立健全销售机构筹划

消费税是企业流转税的重要组成部分，产品的出厂价格是征收消费税的依据，因此，企业想要降低消费税就必须要提高自身生产效率，降低产品的成本，达到降低出厂价格的目的。另外，为了降低消费税，企业可以建立一个独立的销售机构，在确保产品独立交易的基础上，将产品低价卖给销售机构，销售机构再进行销售，这样就达到了纳税筹划的目的。

（二）发挥价格临界点的作用

新的消费税规定，不同价格等级的产品其比例税率不同。企业可以充分利用新税制的这一特点，将产品的定价控制在临界点，在确保了企业效益的基础上，降低了消费税的税额。

（三）避免从高计税

新税法规定，不同的产品应该要分开计算税率，如果未能分别计算，那么将按照从高计税的原则核算税率。因此，企业在实际工作中应该要严格遵守税法，加强会计工作，做好分别核算工作。对于那些成套销售的消费品，企业可以加强和经销商的沟通和协商，产品各个部件分别出厂后由经销商或是厂家的专柜进行包装。

二、增值税纳税筹划

（一）利用销售手段进行筹划

采用不同销售方式，增值税的计算方式也会有所区别。比如，折扣销售中，必须要将销售额和折扣额标在同一张发票上，这样在计税时才可以按照折扣后的价格计算增值税。企业在确定产品销售方式时，应该要做好筹划工作，可以采用产品折扣等方式节税，也可以采用消费满一定金额后送折扣卷的方式节税。

（二）选择合理的结算方式

不同结算方式会产生不同的增值税，增值税的纳税期限是有期次规定的。因此，企业选择合理的结算方式，能够达到有效的节税目的。在企业的经营过程中，不管是采用何种结算方式，都可以采用推迟开发票时间的方式，获取正当的税收筹划收益。

（三）选择合适的供货单位

企业在经营过程中对供货单位的选择较为多样，企业在选择供货单位的过程中，需要充分考虑供货单位能够为企业带来的效益。比如，小规模的供货单位虽然不能获取增值税的发票，但是供货的价格相对较低，能够在一定程度上弥补没有增值税发票的损失。一般的供货单位能够提供增值税发票，但是供货的价格也相对较高。由此可见，两者各有利弊，需要企业合理的选择，在确保供货质量的基础上，实现节税的目的。

（四）设备采购的纳税筹划

在税制改革过程中，我国将生产型的增值税转变成为了消费型的增值税。通常情况下，纳税人购置的用于日常生产的设备也可以用于抵税。因此，企业可以充分利用这一政策，积极引进设备，为自身的发展注入新的活力，同时也达到了节税的目的。

（五）对包装物押金的筹划

我国新税制规定，企业的包装物押金费用的收取按照一定的时间段为标准，超过时间段的则要收取一定的税费。企业应该要充分发挥税制的这一特点，加强对包装物押金的管理，及时收回包装物，避免不必要的税收。

三、营业税纳税筹划

（一）分解营业额

在经营税的计算中，要以营业额的全额计税。在具体的筹划过程中，企业可以采用分解营业额的方式，降低计税的基数。比如，在建筑行业中，为了降低税额，可以让用户自行购买场地，降低经营费用。

（二）设立独立的企业

这种筹划方式主要针对的是税率较高的企业，在筹划的过程中可以将税率较高的部分分离出来。比如，相对一般的经营项目而言，娱乐行业的税率较高，除了各种娱乐设施的收费外，还包括了酒水等的税费。因此，娱乐企业可以考虑在娱乐场所内部设置一个专门的酒水、食品和饮料的商店，这种方式能够有效节约经营税。

（三）加强对合同的管理

新的税制规定，在承包、承租和挂靠经营方式中，承包人等相关人员必须要承担相应的税费。在具体的经营活动中，发包人或是承包人必须要承担相应的纳税义务。另外，根据相关规定，营业税的纳税单位必须要是收取经济利益的企业和单位，但是那些不需办理税务登记的单位可以排除在外。在具体的经营活动中，企业可以充分发挥这两条规定的作用，通过加强对合同内容的管理，实现对营业税的筹划。

结束语：总而言之，纳税是我们每一个人应尽的义务。但是企业作为以营利为目的的组织，也可以在不违反法律法规的前提下，采取有效措施，达到节税的目的。随着我国经济体制改革的不断深入，税制的改革也必然向着新的方向发展。为实现企业的可持续发展，就必须要不断适应社会的潮流，加强对税制的研究和分析，实现有效的纳税筹划，提高企业的经营效益。

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