刍议企业往来账款的管理

摘要:随着市场经济的发展,企业之间的往来账款越来越多,信用风险在加大,本文就企业在往来款项形成的原因进行分析,并在如何管理上提出自己的见解,供大家共同探讨。

关键词: 往来账款;管理

企业的往来账款是企业在生产经营过程中因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系。企业的往来账款主要包括应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、其他应付款等。按其基本性质可分为两大类:应收款类及应付款类。

随着市场经济的发展,竞争的加剧,企业为扩大市场占有率,商业信用被广泛地使用及促销;市场信用风险的存在,使得企业间相互拖欠现象越来越严重,造成企业的往来款急剧增加。往来账款的管理工作代表的是企业收款的权利或付款的义务,是成本费用、经营成果核算中不可缺少的经济信息。加强各种往来款的管理,可有效地防止虚盈或潜亏,有利于真实地反映企业的经营成果。

一、往来账款的成因分析

1、管理意识淡薄

通过调查,发现有些单位财务管理意识淡薄,理财意识不强。再加上有些单位领导不够重视,时有“新官不理旧账”,拒绝偿还前任领导任期内的债务,直接导致坏账的形成。还有些单位财务经办人员更换频繁,使得管理工作脱节,清理核算工作不及时,甚至有的无法清理和核销。没有发挥良好的财务监督职能作用。

2、账务处理欠规范

有些企业对往来账款管理不严,不能定期与相关单位对账,对一些名存实亡的往来账进行长期挂帐处理;而有些已作为坏账处理的款项,收回时却进了单位的小金库;还有的单位利用往来账调节利润。账务处理上比较混乱,没有规范处理。

3、财务部门监管不到位。

单位财务人员习惯上重视资金和成本核算的管理,往往忽视对往来账款的跟踪管理。即使进行监督管理,也因力度不够或者管理方法落后,影响往来账款催收工作的开展。财务内部管理脱节,失去相互控制、制约的作用,同样也使往来账款管理工作受到阻碍。财务人员责任心不强,对往来账款清理不及时也是造成往来账款长期挂账的原因之一。

二、完善企业财务制度,规范往来账款的管理

1、加强财务管理制度的建设

首先应建立往来账款的管理制度,特别要控制应收账款的收回期限。同时对人员岗位分工责任明确,其工作质量与考核奖惩挂钩,充分调动财务人员和相关人员的积极性,增强其责任心。其次还要制定相关的采购制度,用以约束和督促物资管理人员尽早收回往来款,减少资金长期被占用。最后理顺关系,强化规章制度的建设,规范财务管理,充分发挥财务的监督管理职能。

2、完善内部控制制度

首先企业应制定应收账款的内部控制。企业应制定相应的信用政策,明确信用标准、信用条件;并对赊销客户的信用进行调查,建立应收账款备查簿,及时登记了解每一客户应收帐款的增减变动情况;财会人员应及时清理应收账款,定期编制应收账款账龄分析表,提供给企业负责人、销售部门,以便及时催收。此外,企业还应制定其他应收款及预收款的内部控制,及时了解这些账目的增减变动,便于催收。最后,企业也应制定和有效实施应付账款的内部控制体制。

3、发挥财务监督职能

企业应加强采购过程的财务监督与控制,以防呆账、坏账的形成。加强财务控制与管理是搞好往来账款管理的重要保障。制定物资采购人员考核制度和采购制度,制定经济合同管理规范,加强采购成本意识,明确其职责权限和工作程序。加大物资采购和引进项目的监管力度,定期对采购工作、经济合同的管理工作进行审核,以减少呆账、坏账的形成。

三、采取相应措施,加强企业往来账的管理

1、认真核查,加强对账,定期清理。对企业每一笔往来账款逐项分析、查清往来款形成的原因,对那些账龄长、余额大或余额不大但往来频繁及非正常项目要具体分析,要求企业财务人员要逐一与对方单位或个人核对,以双方一致金额为准,对有争议的债权、债务要认真清理、查证、核实,重新明确债权关系;此外要根据单位往来账款的特点,按单位、部门列出清单,并进行定期或不定期的催收。

2,明确责任,加强日常管理。在实际工作中分工明确、责任到人是一项行之有效的办法。在往来账款业务发生较多、数额较大、周期较长的企业,往来账款的管理可以按其内容的性质或发生的时间分别进行管理。对往来账款合同期限与对象进行分析,即发现问题,提前采取对策,建立“坏账准备”科目,把往来账款的管理工作作为企业长期管理的一部分,使其真正落到实处。同时,对工作人员进行教育,使往来账款的管理工作成为制度化和规范化合为一体的、具有长期性、经常性的工作。以增强所有涉及人员对往来账款工作的认识。

3加强催收力度,改变催收方法,发挥监督作用。财务管理应建立相应的考核方法,改变以往往来账款管理过程中发放催收清单而不注重催收效果的状况,建议监察部门参与财务部门往来账款的催收工作,加强往来账款的管理、监督作用,提高财务人员管理责任感,充分发挥其潜能,减少坏账损失。

4、加强措施,依法清收。在核准数字,弄清情况,查明原因,分清责任,取得证据的基础上,做到该收回的收回,该付出的付出,该列支的列支,该核销的核销。对长期挂账,单位领导应高度重视,组织人员组成清理、催收小组,对长期欠款的单位和个人采取必要措施,对于存在法律纠纷、责权不明的往来款项要提供法律证明和依据,提交法院等相关部门处理,并要求责任单位或个人依法承担相应的法律责任:

5、依法取证并核销。对确实无法收回的呆账死账,如单位或个人破产、撤销或死亡等原因因而无法归还的债权、债务,要明确责任,查清原因,依法取证,要求是提供对方单位或个人撤销、破产、死亡等法律文件复印件,依照国家现行财务会计制度和清产核资规定进行处理,按照规定程序报经有关部门批准后予以核销,并进行账务调整。

总之,加强企业往来账款的管理,不仅有利于企业减少坏账的损失,加速资金周转,提高企业经济效益,而且有利于营造一个高增值的价值链,为企业的长期、快速发展提供良好的经营环境。