浅论企业应收款管理策略

摘要：应收款是企业应收的销货款，即向购货方收取的款项；应收款是企业扩大市场份额，争取竞争主动性的强有力的资金保障。但是，在我国信用体系和法制建设尚不完善的背景下，应收款存在着很大的风险性。因此，企业如何管理好、运用好应收款政策，加强应收款的管理、监督作用，提高财务人员管理责任感，充分发挥其潜能，减少坏账损失是我们应该注重探讨的问题。

关键词：应收款；管理策略；探讨

企业往来账款的管理工作代表的是企业收款的权利或付款的义务，是成本费用、经营成果核算中不可缺少的经济信息。加强各种应收款的管理，对减少资金风险，扩大市场份额，促进企业发展有着不可估量的积极作用。

一、解析应收款管理策略

应收款管理主要是应收款风险的管理，即针对应收款风险，在事前、事中和事后都应加强管理，以期制定科学合理的应收款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡，以确定应收款信用政策。

1　事前管理阶段。这里需要注意的是，事前管理适用于所有赊销业务。这一阶段的主要工作包括：建立切实可行的信用评价制度；对新客户或者老客户的一笔新业务应及时修改和更新信用档案数据库；建立一整套的应收款管理办法及成立由单位负责人参加的相关的资产管理机构，这里注意的是，相关应收款管理机构应当是独立于企业财务会计部门和销售部门的，防止企业财务部门与销售部门舞弊现象的发生，单位负责人直接向公司的总经理或董事长负责。

2　事中控制阶段。事中控制阶段是应收款管理难度最大的阶段，也是最重要的阶段。在事中控制阶段，应当根据客户的信用资料及公司自身的经营状况制定针对客户的信用政策。企业需要制订合理的信用政策以保证由于赊销而增加的利润大于所增加的成本，从而给企业带来盈利。信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣政策。

信用期间是企业允许客户从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予客户的付款期限。信用期过短不足以吸引客户，在竞争中会使销售额下降；过长对销售额增加虽然有利，但如果只顾及销售增长而盲目放宽信用期，所得收益有时会被增长的费用抵消，甚至造成利润的减少。因此，企业需根据各个客户的信用情况确定恰当的信用期间。信用标准是客户获得企业交易信用的条件。如果客户达不到信用标准，便不能享受企业的信用。企业在设定某一客户的信用标准时，可以根据客户的品质、能力、资本、抵押、条件五个方面进行评价，以合理确定客户的信用标准。这里，品质即客户的信誉；能力即客户偿债能力；资本即客户的财务实力和财务状况；抵押即客户拒付或无力支付款项时能被用作抵押的资产；条件即可能影响客户付款能力的经济环境。现金折扣政策是企业对客户在商品价格上给予的扣减优惠。目的是为了吸引客户为享受这种优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期，加快资金回笼。采用什么程度的现金折扣，企业应当结合信用期间充分考虑折扣所能带来的收益与成本，确定合理的折扣政策企业为了严格执行制订的信用政策还需要建立相应的信用授权审批制度。企业信用授权部门要建立客户信用体系，建立客户信用档案，信用部门有关人员对客户信用的调查评估需要提出书面意见，通过信用部门的审批，防止过度赊销超过客户实际支付能力而使企业遭受损失。

3　事后管理阶段。这个阶段是应收款回笼后的总结阶段，即企业根据该笔应收款的一个循环，从中提取出与建立企业信用档案数据库等方面的信息或者与企业应收款管理制度有关的反馈信息，完善应收款管理的过程。这一阶段的主要工作包括：

首先，严格执行应收款催收责任制度。即将应收款催收工作责任化到个人，将应收款回收与个人绩效考核挂钩，对造成未收回账款的项目负责人予以警示，而对完成收款任务的个人予以奖励。

其次，更新企业有关客户的资信档案，以便进行下一轮的赊销业务。企业相关信用管理机构应当根据本轮应收款发生情况，及时更新客户资信档案，以便再与其进行赊销业务往来时，提高信用决策的效率和效果。

最后，对逾期的应收款，应加强催收力度，必要时可以通过非货币易或债务重组方式进行回收，增强流动性。针对恶意欠款的企业或者个人，企业应当采取必要的诉讼程序，最大限度的收回货款。

二、实施收款基本方略

(一)企业收款基本策略。

企业如果采用积极的收款政策，就会减少应收款投资风险，减少坏账损失；如果采用消极的收款政策，则可减少收款费用，就会增加应收款投资风险，增加坏账损失。这样，就要求企业依据市场经济环境和自身状况科学地设计回收策略。企业除了要适时地使用现金折扣、适度地利用担保制度外，还应确定合理的收款程序和讨债方法。一般要先给客户一封有礼貌的通知信函，进一步可通过电话催收，如再无效，企业的收款员可直接与客户面谈。若证实客户确实遇到暂时困难，经过努力可以东山再起，企业应帮助客户度过难关，以便收回较多的应收款。若客户虽有能力付款却想方设法进行拖欠，则有必要采取法律行动提请有关部门仲裁或提讼等以维护企业利益。

(二)选择恰当的结算方式。

在充分调查了客户的资信情况后，接下来便要选择合适的结算方式。它是决定能否安全、及时收回款项的主要因素。企业通常采用的结算方式有支票、银行本票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票等。对于盈利能力较强、资信度较好的客户，企业可适当放宽政策，采取委托收款、托收承付等结算方式；而对于盈利能力较弱、资信度较差的客户，企业则应该选择支票或银行承兑汇票。决不能只为了单纯地提高销售额，而去迁就客户提出的不合理要求。针对不同客户采取不同的结算方式，灵活的结算方式才能有效地降低应收款带来的风险。

三、强化会计职能策略

财务会计是为企业利益相关者提供充分有效的强制性信息，管理会计是为实现公司治理与公司管理的多重目的提供非强制性的相关信息。

(一)辅助和审核管理决策。尽管这是管理会计的传统职能，但要从体现企业战略发展的需要和在长期经营中最佳使用经济资源的要求重新认识。充分发挥服务于内部控制、快捷准确的传递和反馈信息，从而为管理层提供决策依据。

(二)向公司利益相关者提供非强制性相关信息。在这个领域内，有三个方面特别值得关注：一是未来预测信息。相对于财务会计报告反映企业过去的财务状况、经营成果现金流量、外欠款等状况，未来预测信息对利益相关者进行经济决策的相关性更大。至于预测信息披露的范围、程度和方式，在信息的供求双方自会达到“均衡点”。二是非财务信息。非财务信息有助于对企业深层次的了解和评价，同时也有助于预测企业的未来。对信息使用者而言，非财务信息在某种程度上比财务信息具有更大的价值。三是社会责任信息。包括对债权人、职工、消费者、供应商、政府、社区和公众等方方面面责任的履行情况，都需要适当披露与掌控，以便针对实际情况改变运营方式，为收款流程排除障碍、铺平道路。

(三)应重视管理会计系统的环境因素。环境和组织的改变意味着应用于决策制定的信息类型和信息用途的改变。公司治理理论对管理会计的对象、任务和特征提供了一个新的认识思路，另一方面，也正因为管理会计系统必须直接为公司治理服务，因此，公司治理自身的特征和状况也会直接影响管理会计系统的质量和效率。一旦决策层与管理层真正分离，董事会和监事会的构成和功能更加完善，势必会更有效地发挥管理会计的职能作用。此外，还要深入研究在现行社会经济环境下管理会计的定位问题，既要创造良好的企业环境以进一步培养管理会计，又要使管理会计的技术、方法更加适应企业环境的要求，尤其能发挥应收款职能与监管作用。所以建立健全经济体制的同时，营造一个适合管理会计发展、充分发挥管理会计职能作用的良好环境至关重要。

以上策略随着企业集团所处的经济环境、社会环境、内部经营环境的不断变化要进行适当调整，针对不同情况要及时灵活运用不同对策，以保实现收款管理优化的终极目标。

参考文献：

[1]于沛，试论企业应收账款风险及对策，工业审计与会计J，2006 05。

[2]周吉，企业集团财务控制初探，上海会计[J]，2002.01。

[3]袁琳，2001，资金的集中控制与结算中心H浙江人民出版社。