论营改增给建筑施工企业带来的问题及解决措施

摘要：随着经济体制改革的完善，以及部分交通运输业和现代服务业在上海2012年1月1日起，实施营业税改增值说的试点工作的实施，营改增工作将会陆续的全面推行实施，最终的目标是增值税将会全面的取代营业税，这是经济发展和税制改革的趋势，建筑企业更是改革的重点，顺应时代，更是大势所趋，本文从营改增的背景下进行详细的分析建筑施工企业可能存在的问题，并积极的探讨解决的应对措施，希望为建筑施工企业实施营改增政策提供借鉴。

关键词：营改增 建筑施工企业 增值税

一、营业税改增值税的政策背景

在改革开放的背景下，在经济高速发展的当今形势下，由于各个行业的融合发展，经济增长方式的快速转变，传统的服务业不断的转向现代服务业，行业间出现了精细化、产业整合化、业态新型化、服务国际化的特征行业间的边界越来越模糊，营业税已经逐渐的不适应现代企业的发展，营改增工作试点将优化经济结构。2012年1月1日，在增值税改营业税的试点下，此形式能够减少或消除重复征税，减少企业的税收负担，施工企业是一个重要的产业，税收改革势在必行。

二、营改增给建筑施工企业带来的问题

（一）增加了建筑施工企业的税务负担

从理论上讲税改后企业的税务负担将会相应的降低，但是建筑施工企业的市场票据管理不健全，票据的有效取得的税收环境不良好，由于本身较特殊的行业特点，有些建筑施工企业很难进行企业增值税进项税的抵扣，劳务费占有大量的比例，这样会使劳务收入被算作销项税而不是进项税，出现无法抵扣的现象。增加的税率，提高的税负，大部分建筑施工企业没有增值税发票将加重施工企业的税务负担。

（二）施工企业的内部控制越来越缺乏

施工企业的传统模式是施工方控制，甚至很多的施工方及包工头拖欠农民工的工资情况经常发生。针对自营方式的施工企业，自从营改增实施后企业的验收程序逐渐的转变成：施工结束验收后，进行结算且开具了相关发票，在税收上确认收入销项税额，但是拖延的话就会使得下级企业的的资金无法用进项发票来足额抵扣，另一个方面就是要在没有收到工程款的情况下垫付增值税的款项。这样会增加企业的资金流出及资金的变动，使得企业的资金缺乏，使得资金的周转出现困难，导致企业举步维艰。

（三）加大建筑施工企业会计核算的难度

在改税前的会计核算分录较为简单，会计核算方式简单清楚，但是在营改增后，增值税会计科目的设置例如企业的"应交税费-应交增值税”之下有 9 个专栏明细，在进项税额有五个借方科目，销项税额有四个贷方科目等，导致建筑施工企业的会计核算时过程变得更加的复杂和困难，这些从一个侧面的要求会计人员的专业素质及能力需要更加的提高。

三、营改增后建筑施工企业面临问题的解决措施

（一）加强技术创新，增大研发投入

抓住营改增给企业技术及设备带来的契机，积极调整企业发展的思路，建筑施工企业应加大新设备、新技术的引进力度，优化产业结构，提高企业的机械化水平。设备自动化程度的提高将会大大 提高施工效率，从而减少企业的人工成本，减少劳务消耗，节约生产成本，从而增加企业的经济效益。

（二）加强全面预算管理

企业应该根据工程的预期确定合理的预算总目标，进行分配每个成员的目标和任务，以绩效考核为依据，在经营活动中实施严格的执行预算管理，避免资源的浪费，及时发现问题和修改不合理的内容，贯彻目标管理的思想，结合预算考核结果进行部门奖惩，能够使得企业灵活的掌握资金和成本控制，有效的规范企业的管理行为，促进内部控制的完善。

（三）严格实行施工作业成本法，完善成本管理

要求财务部门进行精细化管理，对于相关数据要做到客观、公正，提供决策者有用的数据，尤其是成本数据，关系到整个工程的经济效益，传统的工程计量方法如：制造费用法对于许多的间接费用很难准确的计量，现阶段针对工程实行作业成本法，是以作业为中心，根据所消耗的作业进行成本分配和管理，能够真实的反映产品的成本，通过对不增值作业的识别和管理进行流程的优化，最终降低企业的成本。

（四）积极探索税务筹划，降低税负

进行相关优化组合管理，进行合理的优化配置。尤其是在企业进行招投标报价、以及采购租赁合同的签订时，要充分的考虑到税务相关知识，充分的考虑到增值税额问题，优先考虑能够开具增值税专用发票资质的合作商进行合作等涉税事项。

改善发票的管理机制，明确合作企业资质。施工企业的增值税发票数量较大，要求严格，直接关系着企业的经济利益，加强管理成为必要，尤其是发票的开票时间、 开票数量等问题。所以企业领导者要明确合作的企业资质，有利的选择。

建筑施工企业应正确制定纳税筹划步骤，减轻核算的难度，“营改增”后要严格制定有效的筹划方案，例如：针对机械设备等的购置，相关的进项税额可以抵扣问题，应该做好相关的准备，后购进机械设备，可以优化资产结构，提高机械化装备水平，减少不必要的人工耗费和人工费用，从而可以减轻企业的税负，又如根据企业实际情况，组建物资、混凝土、物流等子公司，可以取得增值税专用发票，筹划纳税时间，减轻资金流压力，降低企业税负。目的是降低税负，提高企业的效益。

四、结束语

针对增值税取代营业税的改革试点工作的实施，能够提高施工企业的投资环境和提高资产利用效率，提高公司的盈利能力，提高净资产收益率，利用好改革的机会，不断的完善税制，减轻建筑施工企业的税负负担，不断的提升企业的财务管理水平，完善管理体制，调整企业的结构，使之符合国家经济的发展，促进企业的发展，以及提高企业自身的市场竞争力。

参考文献：

[1]王丽萍.建筑施工企业营改增的思考[J].中国市场，2013（26）

[2]王冬云.浅谈营改增对建筑施工企业的影响及应对措施[J].现代经济信息，2013（16）