浅议软件记账外币业务核算

一、建立账套时设置相关外币会计科目

采用外币统账制的企业在发生外币交易时，即折算为记账本位币入账，期末进行汇兑损益调整。因此需要对外币科目设置“外币核算”，以便分别以“外币”和“人民币”登记账户。

[例1]设置甲公司相关外币核算会计科目，如表1所示。

操作步骤：

(1)前5个科目明细科目相同，可用“成批复制”得到。增加“100201(银行存款／人民币)”，增加"100202(银行存款／美元)”并进行外币设置，重复该步骤设置“100203(银行存款／欧元)”及“100204(银行存款／英镑)”。如图1所示。用“成批复制”的方法将“银行存款”明细科目复制到“应收账款”、“应付账款”、“短期借款”、“长期借款”等总账科目下，然后再按表1要求修改辅助核算。

(2)“库存商品”、“交易性金融资产”按表1要求开设明细户并设置相应辅助核算。

二、日常业务核算

企业经常发生的外币业务有外币买卖、购进与销售、外币借款及偿还、结算应收应付账款等，且每月发生的业务性质相同，只是金额不同，所以在初次进行外币业务处理时，将凭证保存为常用凭证，以后调用常用凭证再稍加修改即可。

[例2]接例1，甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇总损益。根据下列资料进行业务核算。

(1)甲公司8月31日有关外币账户余额如表2所示。(2)甲公司9月份发生有关外币交易如表3所示。

操作要点：

(1)如果第一次使用软件记账，应将表2的数据正确录入相关科目期初余额并录入上期期末汇率。如果是老用户，上期结账后余额自动结转到下期，不用重新录入。

(2)建立账套时或年初选择本公司外币核算的汇率方式。在展开的[总账]目录下，单击[设置]｜[选项]，弹出[选项]对话框，单击[编辑]按钮，进入修改状态，单击[其他]页签，选择[浮动汇率]。单击[确定]按钮，如图2所示。

(3)以业务①为例“生成常用凭证”。在[填制凭证]界面，当录入带外币核算的科目(银行存款，美元)时，系统自动显示外币栏，并自动显示前次业务汇率，单击[放大镜]按钮，弹出[汇率参照]对话框，录入9月3日记账汇率，单击[确定]按钮，回到[填制凭证]界面，录入外币金额后回车，系统自动按当日汇率折算，录完凭证后单击[制单]｜[生成常用凭证]，弹出[常用凭证生成]对话框，录入相关信息，单击[确认]按钮，保存为常用凭证，如图3所示。仿照上述步骤将9月份其他业务录入完毕并生成常用凭证。

三、期末汇兑损益调整

外币货币性项目。货币性项目期末调整时，采用期末即期汇率折算。产生的汇兑差额，计入当期损益。结算外币货币性项目时，因汇率变动而形成的汇兑差额也计人当期损益，如例2中的业务。如果用于固定资产等专门外币借款还在资本化期间，则产生的汇兑差额应计入“在建工程”。

[例3]接例2.9月30日将本月所有凭证审核记账。操作步骤略。

[例4]接例3，9月30日，期末汇率分别为：1美元=7.0元人民币，1欧元=10.5元人民币，1英镑=14.5元人民币，要求对外币货币性项目进行汇兑损益自动结转。

操作步骤：(1)录入期末调整汇率。在展开的[基础档案]目录下，单击[财务]｜[外币设置]，弹出[外币设置]对话框，选择[美元]，在9月30日[调整汇率]栏录入期末汇率“7.0”，同样的方法，录入欧元期末汇率“10.5”、英镑期末汇率“14.5，单击[退出]按钮，如图4所示。

(2)汇兑损益转账定义。在展开的[总账]目录下，单击[期末]｜[转账定义]｜[汇兑损益]，弹出[汇兑损益结转设置]对话框，录入汇兑损益入账科目“550305(财务费用／汇兑损益)”，在外币货币性科目[是否计算汇竞兑损益栏]双击，单击[确定]按钮，如图5所示。

(3)转账生成凭证。在展开的[总账]目录下，单击[期末]｜[转账生成]，弹出[转账生成]对话框，选择[汇兑损益结转]，选择结转月份，单击[全选]按钮，单击[确定]按钮。弹出[汇兑损益试算表]对话框，查看是否正确后，单击[确定]按钮，弹出生成的凭证(本例总计产生汇兑收益127万元)，根据凭证内容修改类别字，单击[保存]按钮，显示[已生成]字样，单击[退出]按钮，如图6所示。

外币非货币性项目。期末汇兑调整大致有以下三种情况。一是以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。

二是以成本与可变现净值孰低计量的存货，如果其可变现净值以外币确定，则在确定存货的期末价值时，应先将可变现净值折算为记账本位币，再与原来记账本位币反映的存货成本进行比较。

[例5]接例4，如果从英国戊公司购入的A商品国内市场仍无供应，A商品的国际市场单价降到70英镑，且9月30日汇率为1英镑=14.5元人民币。要求计提存货跌价准备。

操作步骤：

(1)自定义转账设置。在展开的[总账]目录下，单击[期末]｜[转账定义]｜[自定义结转]，弹出[自定义转账设嚣]窗口，单击[增加]按钮，弹出[转账目录]对话框，录入相关信息，单击[确定]按钮，同到[自定义转账设置]窗口，在第1行录入科目“6701(资产减值损失)”，金额公式为“JG()”，意为取对方科目计算结果，回车到第2行，录入科目“1281(存货跌价准备)”，方向为“贷”，金额公式为“QM(124301，月，借)-SOM(124301，月，借)*70*14.5”，单击[保存]按钮，如图7所示。

(2)转账生成凭证。步骤同例4中第(3)基本相同，生成的凭证为：

借：资产减值损失　3050000

贷：存货跌价准备　3050000

三是以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易性金融资产，期末采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动处理，计入当期损益。

[例6]接例5，如果购入的10000股B股股票9月30日市价为10.5美元，且汇率为1美元=7.0人民币，要求确认公允价值变动损益。

该业务仍然可利用自定义转账设置来完成，步骤与例5基本相同，参见图7所示，转账序号为002，转账说明为“公允价值变动损益”，回到[自定义转账设置]窗口，在第1行录入科目“150301(交易性金融资产／B股)”，金额公式为“JG()”，在第2行，录入科目“6101(公允价值变动损益)”，方向为“贷”，金额公式为“SQM(150301，月，借)*10.5*7.0-QM(150301，月，借)”，此公式的前半部分意为取交易性金融资产(B股)的期末数量乘以公允单价10.5美元再乘以期末汇率7.0人民币，即交易性金融资产(B股)的公允价值，公式的后半部分意为取交易性金融资产(B股)的期末借方余额即原来的成本价，当公允价值小于原成本价时为公允价值变动损失，计算结果为负数，系统自动以红字计入“公允价值变动损益”科目的贷方。执行转账生成的凭证为：

借：交易性金融资产／B股　65000

贷：公允价值变动损益　65000