优化企业会计内部控制的策略分析

中图分类号：F232 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）03-000-02

摘要 会计内部控制是企业内部控制管理系统中的重要组成部分，是促进企业持续经营、保障企业资产安全与提高企业财务效益的重要措施之一。从目前的企业会计内部控制状况看，管理水平虽然不断在提高，但也存在不少问题。本文笔者分析了当前企业会计内部控制的存在问题，并针对于主要问题提出了相对控制优化策略。

关键词 企业会计 内部控制 优化策略

企业会计内部控制能解决会计信息失真、保证国民经济正常运转的客观要求。会计信息失真现象，它不仅影响着企业生产经营正常持久地进行，而且有碍于宏观经济的发展。失真现象的背后，体现出在日常工作中，单位的各项制度有章不循或无章可循，各项批准授权不清，相互牵制不到位。财务制度缺乏科学性和连贯性，缺少事前控制制度，多为事后补救措施等问题。当前会计改革应将重点放在解决会计信息失真这一问题上，加强内部会计控制是保证国民经济正常运转之必需。

一、当前企业会计内部控制存在的主要问题

（一）企业对会计内部控制制度认识不足。在激烈竞争的压力下，许多企业更注重业务发展，追求经济目标的实现，没有建立与当前形势相适应的、强有力的管理制度和监督制约机制，一定程度上放松了内部管理，未能处理好发展与管理的关系。有的企业高级管理人员甚至认为会计内部控制会增加环节，束缚企业发展，增加企业成本。或者认为会计内部控制只是一种工作制度，使会计内部控制的执行力度不强，没能发挥其固有管理职能。

（二）会计人员素质不高或者专业技术水平得不到应有发挥。在内部会计控制的设计与执行方面，会计人员起到了非常重要的作用。会计人员的素质和独立性是影响内部会计控制执行重要因素。目前会计人员的素质相对而言不能满足投资者及现代化企业发展的要求，会计人员整体素质不高，知识结构和业水平不高，对会计人员的思想教育、业务培训也流于形式。致使部分会计人员监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力不高，自我管制能力差，影响其会计监督职能的发挥。另外企业经营者为了个人利益松懈企业管理，使财务会计制度发挥不了应有作用，会计人员的专业技术水平得不到应有发挥。

（三）内部的监督缺乏或者作用不能充分发挥。内部审计部门对企业来说是一个重要监督机构，通过审计机构监督职能的充分发挥，能够控制会计行为主体的工作行为，进而通过定期审计、检核作用的发挥实现督促会计行为主体自检、互检良好内控状态的维。目前，有相当一部分企业也未能充分发挥应有的作用，内部监督工作得不到必要的重视和支持。另外，内部会计控制的监督体制也不健全，各职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调与监督，各行其是，导致会计信息不能得到快速传递与交流，不仅影响到工作的正常完成，同时对内部审计也极为不利。

二、提升企业会计内部控制的相应优化策略

（一）迅速建立健全科企学的业会计内部控制的制度体系

首先，领导重视是发挥内部会计控制作用的前提。企业单位负责人要深刻认识到实施会计内部控制不仅是会计管理部门的要求，而且也是规范经营、降低企业风险、提高管理效益以保证企业目标顺利实现的重要举措，必须亲自挂帅组织本单位内部会计控制的建设。企业系统的领导管理层应当切实依据企业体系的具体状况、突出特点以及集中瓶颈，针对合理地进行会计内部控制制度体系的创设组建，牢固树立不相容职务相分离的基本原则，稳步贯彻会计人员内部牵制与岗位责任制度，按照不相容职务相分离的控制程序原则，企业要求合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务主要包括：授权批准与业务经办分离，业务经办与会计记录分离，会计记录与财产保管分离，业务经办与业务稽核分离，授权批准与监督检查分离等。通过不相容职务分离，能够使内部会计控制得到实施，有效保证会计信息的真实完整。其次，推行应用核心事项的监督方针，侧重盘查、审核、检测涉及企业产业运转与长效发展的重要事项，及时严格地对一系列的决策过程、程序结果进行监督排查；第三，持续推进财产清查机制，明确财产清查的期限、范围与流程，尤其是需要对企业物资财产、货币资金以及债务债权进行清理、查证，强化企业会计内部审计的流程操作，从而全面保障审计工作的独立严格性。要建立科学的企业会计内部控制机制，使其发挥对会计行为主体以及事前、事中、事后阶段的内部控制管理职能。会计内部控制的制定不仅从会计角度来考虑，更应结合企业实际经营管理出发，旨在建立企业内部管理和会计内部控制的和谐统一。

（二）提高会计人员素质，坚持以人为本

会计人员素质是加强内部会计控制的关键。信息经济时代对从事财务工作的人员提出了更高的要求，就要求企业应加强对员工的培训，不断地为其提供新的课程培训和企业文化引导，企业要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法，提高财会人员整体素质。不仅要定期进行业务培训，不断提升业务水平，同时更要注意其职业道德及法制观念的培养。要建立考核、奖励、晋升、淘汰机制，定期对会计人员进行业绩、道德品质、思想操守等综合考核，奖优罚劣，充分激发会计人员的积极性和责任感。企业的领导管理层需要改变固有的陈旧观念，坚持“人才兴业”的经营管理理念，进一步将完善会计内部控制的人才招聘、培训、管理，形成会计人员爱岗敬业的基本素质。

（三）加强信息沟通，发挥审计监督作用、明确考核测评机制

信息经济时代，要求严格控制信息系统的流程，传递真实可靠的信息，精确完整的数据；强化会计信息系统的维护管理，保证按照企业会计信息的处理程序进行运作；加强病毒防治措施，保证会计信息的安全完整。

企业日常的发生经营活动除了制定严格的管理制度以及规定各个岗位的工作和职责外，对制度监督管理更是确保企业稳定生产、高效率经营的重要环节。强化内部监控、加强内部审计制度建设、充分发挥内部审计监督作用时，要求企业根据自身的实际状况，制定出包括监督责任与监督奖罚等内容的内部监督办法， 做到凡事有章可循、凡事有据可查，使企业内部监督规范化、合理化、制度化；拓宽内部审计监督范围，加强内部审计职能，充分发挥内部审计在企业内部会计控制制度执行中的监控作用，督促各项内控制度的落实，防止舞弊违规等现象发生；明确考侧测评机制，抓好会计内控机制存在的缺陷问题，对执行会计内部控制成效显著的单位、机构和人员给予表彰， 对违反会计内部控制的提出批评和处理意见等。

三、结语

企业内部控制管理机制作为一项具有制约性、协调式、辅助化的操作工程，在整个企业系统中发挥着衔接调节的关键效用。企业会计内部控制是它的重要组成部分，除了必要的策略优化及制度建设，要应当督促企业及各级管理部门认真执行会计内控机制规范，从而才能堵塞企业内部监管漏洞，提升内部管理水准，促进企业实现经营效益与社会效益。从而快速有效地提升内部控制管理运营的综合竞争力，最终有力实现企业系统产业效益的安全化、稳定式、科学性的拓展优化。

参考文献：

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[2]江建平.对优化企业会计内部控制的研究.财经界.2011（9）.

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