建筑安装企业“营改增”的影响与应对建议略述

摘要：“营改增”作为我国全面推进深化改革必不可少的一项内容，对我国各企业产生了各种影响。文章研究了“营改增”的实行对建筑安装企业产生的积极以及消极影响，根据“营改增”的具体内容，提出了建筑安装企业面对“营改增”的对策。

关键词：营改增；建筑安装企业；企业税负

中图分类号：F810 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）015-000-02

我国以往的征税依据不同的行业而执行不同的标准，随着改革的全面深化，税收制度也在不断地探索中，寻求深化改革，而将营业税改为增值税税收制度改革的重大突破[1]。这一改革可以避免重复征税，能够减少企业的税额，增大其经济效益，给企业带来更大的发展空间。文章针对建筑安装企业，分析研究了“营改增”对其影响并探讨了建筑安装企业所能采取的有力措施。

一、“营改增”的具体内容

“营改增”是指过去缴纳营业税的应税项目更换为缴纳增值税，增值税即缴纳商品的增值成分的税额，避免了重复征税。依据国家政策，“营改增”的全面实现分为三个阶段：第一个阶段，在局部地区对个别行业尝试执行，其主要对象为上海的交通运输业以及部分现代服务业；第二个阶段，在全国地区对个别行业尝试执行；第三个阶段，在全国地区对所有行业执行“营改增”[2]。

二、“营改增”对建筑安装企业的积极影响

1.减轻企业税负

我国增值税与营业税并行缴纳。以前，建筑安装企业缴纳的是营业税，然而，营业税税率高，企业的税负很重，不利于企业的发展。营业税更换成增值税，税率虽然有所增长，然而，增加了很多抵扣途径。相关研究表明，增值税的税额顶多到达百分之四。同时随着建安企业持续壮大，必然会使中间流程变得更加繁琐。以前，缴纳营业税会使得中间环节出现一定程度的重复缴纳，然而，增值税可以有效遏制这个现象，因此可以大大减轻建筑安装的税负，使企业能够更好地经营。另外，增值税代替营业税作为我国税收中的最大税种，这紧紧跟随了国际市场的步伐，可以有效提高我国各行业会计的工作效率，统一了代扣代缴税金相关的会计核算工作标准[3]。

2.均衡企业负税

现如今，我国企业税负承受比例依然不均衡，这阻碍了各企业的良好运行以及我国税务管理工作的顺利开展。自我国执行“营改增”，越来越多的建筑安装企业缴纳增值税，代替了营业税，这对于那些处于缺少营业税进项抵扣的劣势企业，极大缓解了负税不均衡现象，这有利于企业的发展壮大，大大刺激了企业发展。同时，“营改增”还可以有效解决建筑安装行业与其他行业间的负税不均衡难题，推进了我国经济建设产业的结构调整和优化。

三、“营改增”对建筑安装企业的消极影响

1.增大了建筑安装企业的资金压力

建筑安装企业经常会面临工程款拖欠这个难题，因此，有些建筑安装企业经常需要缴纳为获得的工程款的税额，这必然会使建筑安装企业面临巨大的资金压力，甚至出现资金短缺现象[4]。另外，一些建筑安装企业为了项目的顺利开展将选择和供应商拟签相关合同，然而，供应商必须当企业缴清所有款项时才会供给专用发票，这对于高投资额的建筑安装企业是个巨大的挑战。

2.使建筑安装企业无法顺利开展税负的转移

国际市场流行增值税是因为他有一个很明显的优势，即它的单一性，可以顺利转移，可以逐渐转移至客户。然而，我国引进实行后，却转变为多税率，这使得建筑安装企业必须承受税率不同导致的差价，这也大大阻碍了企业发展[5]。

3.不利于企业的财务管理和收入

营业税作为价内税，可以很明晰地展现在合同费收入以及财务报表中，然而，增值税作为价外税，由于其被扣除，因此，无法展现在财务报表中。另外，对于合同成本，如果征收营业税，每项成本支出都包括税额，征收增值税时也会将它扣除，这必然会作用于企业的利润、经营收入。

4.在项目经营上或许会给总部以及下属单位带来困惑

由于建筑安装企业其业务不是固定于某个区域，因此其业务可能遍布全国。由于项目招标过程中，总部会具有较大的优势，所以，许多企业借助于总部的名义投标，中标后就安排下属单位承担此项目。征收营业税时，由于不需要考虑抵扣项目，总部能够代扣代缴营业税，然而，征收增值税时，由于会出现销项发票以及进项发票的抬头不相符的现象，总部便无法代扣代缴。

5.增加建筑安装企业管理成本

征收营业税流程手续都比较简单，只需要在征收时核算，然而，征收增值税时，流程手续都比较繁琐复杂，增值税的发票开具、认证等等流程手续均需要大批的财务工作人员。另外，还需要专门的人员负责增值税的申报表以及附表。这些都必然会增加建筑安装企业管理成本[6]。

四、应对“营改增”的对策

“营改增”对建筑安装企业既有积极影响又有消极影响，为了配合国家税收制度的深化改革，同时为了增加企业经济效益、谋求企业更快的发展，建筑安装企业必须采取有力措施以应对“营改增”。

1.加强企业的自身管理能力，提高企业的管理水平

（1）高度重视专用发票的管理。进项税额可以抵扣增值税必须建立在有专用的增值税发票充当抵扣凭证。因此，企业必须高度重视专用发票的管理。为了获得大量的增值税专用发票，一方面，必须反复检验供方的比价是否标准，仔细检验合作中的分包商是否可以提供专用增值税发票，并且，分包合同签订时也必须着重考虑这一硬性条件。假如合作的分包商是小规模纳税人，无法提供专用增值税发票，那么必须在合同中补充负税转移条例，最终减小应缴税额。另一方面，严格管理发票开具的期限，由于并非任何时间内提供的发票均可以合理地充当进项税抵扣。总之，征收增值税后，因为增加了进项税额抵扣，因此，必须严格检验所提供发票的性质、合作人和发票是否过期等，这必然加重了企业财务管理职员的工作量。