小议企业财务内部控制存在问题及对策

摘 要：本文主要对企业财务内部控制存在问题及对策进行了探讨，可供大家参考。

关键词： 内部控制；主要内容 存在问题；措施

内部控制体系是企业内部的管理控制系统，是企业为实现战略目标，对经营活动中存在的风险予以管理的一系列规章、制度安排。内部控制不健全等问题，严重限制和阻碍了其发展，因此完善企业内部控制显得尤其必要与紧迫。内部控制体系建立与完善有利于企业改善经营活动，提高防风险的能力，促进企业持续有效经营。是否有健全的内部控制体系成为企业成败的一个关键所在。

1 企业内部控制体系的主要内容

企业内部控制体系应当贯彻全面、审慎、有效、独立的原则，渗透到企业的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位。同时，内部控制应当具有高度的权威性，任何人不得拥有不受内部控制约束的权利。内部控制体系一般由财务控制、实物控制、组织控制、经营控制、人员控制等五个方面构成。 财务控制具体分为四个方面：预算控制、会计控制、内部审计和财务风险管理。

1.1预算控制主要是通过全面预算管理，加强对企业所有经济活动的控制。会计控制主要是通过有关的会计制度予以保障，利用会计的一些特殊方法与手段，对各部门及下属单位的财务进行监督、管理与控制。内部审计主要通过进行财务收支审计、经济效益审计和经济责任审计等各种审计方法，保证企业资产安全完整、既定方针的实施以及经济效益的提高。财务风险管理是通过担保管理，融资管理、资金集中管理等方式防范各类担保风险、现金流风险和资金使用风险。

实物控制主要是通过建立统一采购制度，规范的保管程序和定期与不定期的盘点制度等，防范采购、验收、保管和处置等过程中可能出现的漏洞。

1.2组织控制主要是利用工作分工，形成一些职能上的互相牵制。另外通过对业务流程的分割，使同一业务由不同部门进行操作，并进行稽核和监督，从而减少可能出现的差错。

1.3经营控制主要是在各项经营业务开展过程中，通过制订相应的规章制度和工作流程，使各项业务开展能按规定的程序公开公平的进行。

1.4人员控制是指通过建立严格的招聘、用工制度、薪酬管理制度以及业绩考核激励制度，在充分发挥职工雇员的积极性时，防止一些不利因素的出现。

2 当前企业财务内部控制存在的问题

2.1对企业财务内部控制不重视，或者根本不存在内部控制，这种情况集中体现在一些民营的中小型企业中。对于这些企业而言，老板集所有者与经营者于一身，一个人说了算，缺乏建立内部控制所需的两权分离的制度前提。

2.2制定了一系列企业财务内部控制制度，但执行力度不够。这种情况集中体现在一些处于发展中的民营企业和国有企业身上，有些上市公司也存在同样的问题。部分国有企业虽然按照财政、国资等部门要求，制定了比较完善的财务内部控制制度，可是执行起来却不同程度地打了折扣。

2.3精心设计的伪控制。这种情况主要出现在少数上市公司，其表面上有关凭证审核、批准等控制环节齐全，背地里却是一个不折不扣的造假链，为了达到虚报利润或其他目的，不惜精心设计伪控制来欺骗投资者和会计信息相关使用者。随着中国资本市场发展和监管机制的完善，这种情况会越来越无处藏身。

2.4会计队伍整体素质有待提高。由于历史原因，目前我国会计队伍整体素质参差不齐，给财务内部控制制度的贯彻执行带来许多隐患。同时，信息技术的快速发展，金融业务的不断创新，使现有的一些会计人员在知识结构、业务能力和职业道德等方面也表现出许多不尽人意的地方。

3加强企业财务内部控制的有效措施

根据当前我国资本市场暴露的问题来看，我国现阶段的企业财务内部控制制度体系应以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体。它至少包括五个基本要素。内部环境：主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。风险评估：主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。 控制措施：主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保全控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。信息与沟通：主要包括信息的收集机制及在企业内部和企业外部有关方面的沟通机制等。监督检查：主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改造措施等。具体的操作步骤如下：

3.1深化产权制度改革，建立规范的现代企业制度。以产权为核心的法人治理结构是现代企业管理的基本组织形式，也是能够充分发挥企业内部控制制度作用的最佳组织形式。企业要想保证内控制度的实效，必须通过产权制度的改革，充分发挥经济杠杆作用，使企业所有者的切身利益与企业兴衰息息相关，同时形成以董事会、监事会和审计委员会为主体的内控机制，促使企业领导层提高管理水平，强化内部控制的动力和压力，从而积极地创建和有效地实施内部控制制度。

3.2按照分步法，逐步建立、健全本企业的内部控制体制。对会计政策和会计控制制度，应做出书面文字规定，不仅有利于企业有关人员了解处理日常会计事项的政策和方法，也有利于企业会计政策的前后连贯。为此应做到：（1）明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。企业要健全和强化内部组织机构，它是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的职责分工。在一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在全过程的某几个重要环节都规定要由两个或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用。（2）明确资产记录与保管的分工。规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系，旨在保护资产的安全完整。（3）保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性。（4）明确规定建立财产清查盘点制度。（5）明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法。