对利润损失险发展思路的思考

【摘要】利润损失险是在物质财产遭受保险责任范围内的损毁后，保险人对被保险人由于营业中断而导致的预期利润损失及必要支出的损失提供补偿的保险。它承保的是企业的间接损失，在国外的发展已日臻成熟，而在我国发展严重滞后， 不能满足企业在自然灾害或意外事故发生后尽快恢复生产的保障需求。本文分析了利润损失保险在我国的发展现状及存在问题，在此基础上提出了我国利润损失保险的发展思路。

【关键词】利润损失险 存在问题 发展思路

一、利润损失险的界定

利润损失险，又称营业中断险，是指被保险人的物质财产由于保险事故遭受保险责任范围内的损毁后，被保险人在一段时间内因停产、停业或经营受影响而损失的预期利润及必要支出由保险人提供补偿的保险。利润损失险是财产保险的一种，是对基本财产险如财产险基本险或综合险不保的间接损失或利润损失提供补偿的保险。企业在投保了基本财产保险之后，再投保利润损失险，则企业的财产和利润均可得到保障。

利润损失险自萌芽至今已有200多年的历史，其产生是为了弥补由于保险事故的发生而导致的间接损失。最近半个多世纪以来，利润损失险在西方得到长足的发展，已经基本形成两个重要模式， 即美国模式和英国模式。目前，在西方许多发达国家，利润损失险已经成为企业避免营业中断损失、维护企业持续经营能力的一项重要风险保障计划和制度，与一般财产保险发挥着同样重要的作用。

二、我国利润损失险的发展现状及存在问题

我国利润损失险开办的时间并不是很长。二十世纪八十年代初期，随着改革开放政策的推进，一大批外资企业随之涌现。为了满足外资企业转移其投资预期利润遭遇损失的需要，保险公司在经济特区尝试开办了利润损失险。1994年，中国人民银行也相应地了利润损失险、机器损失险条款，并于1995年1月1日起实施。目前，在国内投保利润损失险的主要是具有外资背景的企业，而一般国内企业投保利润损失险的并不多。我国利润损失险在发展过程中存在以下问题：

（一）利润损失保险制度发展严重滞后，市场覆盖率极低

我国利润损失险起步较晚，发展至今也不过几十年的时间，与国外已有200多年发展历史的成熟理论体系相比较，我国保险业对利润损失险保险产品的开发只不过是参考国外已形成的保险条款设计，并没有根据我国的国情开发适合我国保险市场实际情况的保险产品，加之国内企业对于利润损失险的认知率不高，投保积极性不高，利润损失险业务发展速度十分缓慢。从中国保险学年鉴所公布的数据来看，2012年，我国利润损失险、家庭财产保险、工程保险和巨灾保险的保费收入加总之和所占财险总保费收入的比例才不过5%，利润损失险保费收入规模小由此可见一斑。

（二）关于利润损失险的理论研究相对欠缺

利润损失险在我国保险理论界并没有引起足够重视。目前，设有保险专业的财经类高校，对利润损失险的专门研究相对欠缺，一般仅将利润损失险作为“企业财产保险”中的一个分支险种——附加险作简单介绍，授课内容一般仅涉及到利润损失险概念、主要保险项目、简单的理赔款计算等，其知识体系远不如机动车辆保险、企业财产保险等普通财产保险成熟。理论上的欠缺导致保险公司实际业务人员不了解、不熟悉利润损失险，展业时难免语言乏力。

（三）保险公司内部专业人才缺失

一方面，利润损失险承保的是企业的间接损失，这种风险具有一定的特殊性，保险公司承保人员对如何控制承保风险缺乏经验，惧怕风险，进而不愿承保利润损失险。另一方面，由于直接损失和间接损失的差异性，利润损失险在险种开发、产品定价、核保理赔等方面比普通财险的技术要求更高。相应的从业人员不仅需要懂保险知识，还需要有会计从业背景，而目前国内真正能够从事利润损失保险案件理算的专业人员为数不多。承保理赔专业人才的缺失，也在一定程度上制约了利润损失险的发展。

（四）企业对利润损失险的认识不到位

目前，对于由于直接损失而导致的间接损失，企业认为其是一种机会成本，不愿意通过保险的方式将风险进行转移。以2007年6月发生的损失严重的广东九江大桥坍塌事件为例，该桥业主佛开高速公路有限公司之前曾投保了保额为2.8亿元的财产一切险和300万元的公众责任险，但却没有为大桥投保利润损失险。据悉，九江大桥的修复工作耗时年左右，其间因营业中断而造成的损失可能上亿元。这意味着业主将独自承担大桥修复期间无法运营带来的经营损失。这起事故也暴露出企业对利润损失险的认识不到位，投保积极性不高的问题。

（五）外部环境有待健全规范

利润损失险只负责赔偿企业合法的、合理的利润和损失，被保险人不能获得任何非法利益。这种“合法、合理”的利润和损失的计算是以会计核算资料为基础，要求被保险人的会计核算必须真实可信。所以，会计核算的真实性是利润损失险赖以存在的基础。目前，国内有些企业诚信缺失，会计人员不遵守会计准则，设置内外两套账簿，做假帐，从而导致会计信息失真，这也使得保险人在承保利润损失险时心存顾虑，给利润损失险的承保蒙上阴影。

三、我国利润损失险的发展思路

（一）充分认识发展利润损失险的重要性

全球各地近年来发生不少的自然灾害和意外事故，导致众多企业物质财产受损。为了修复或重置这部分财产，企业正常的营业被迫中断，由此导致的间接经济损失无法估计。事实上，企业的这部分损失完全可以通过投保利润损失保险来规避：企业通过保险将可能发生的利润损失风险转移给保险公司，当事故发生时便能够获得一定数额的保险金赔偿，这在一定程度上能减轻因营业中断而造成的损失，使企业尽快恢复正常生产经营，保持企业稳定发展。由此可见，发展利润损失险对于维持企业正常的生产经营活动而言具有重要影响。

（二）加强对利润损失险的宣传

与普通的财产保险相比较， 利润损失险是一种比较复杂的险种。由于我国开办利润损失险的时间不长，企业对其保障功能了解甚少， 因此相关各方应加大对该险的支持和推广力度。首先， 保险监督管理机构要鼓励保险企业积极开发和承保相应险种，必要时应给予该险种具体的税赋减免支持或其他优惠政策等。其次，财险公司可以和财经类高校联合开发利润损失险课程，培养从事利润损失险所需的专业人才；同时，对财险公司内部从事利润损失险的销售、承保人员进行业务培训，使他们掌握利润损失险的知识理论体系，在开展财产险业务的同时做好利润损失险的宣导，积极承保利润损失险业务。最后，通过各种途径，对企业管理人员举办利润损失险知识讲座，使他们认知和熟悉利润损失险，增强风险意识，合理制定企业风险保障计划，积极寻求现代风险管理手段的保护。

（三）建立严格的风险控制制度

在承保对象选择上，可首先选择已经实施新会计准则的上市公司及大型国企。这些企业的经营和财务信息透明度高、有专门机构进行监管和审计，其会计信息的真实性更可靠，能够方便利润损失险的承保、理赔，也能有效防止承保环节的道德风险。在核保管理上，要完善保单设计，保险条款与相关定义要规范、明确，合理设置免赔额。在费率厘定上，科学合理的费率将增强利润损失险经营的稳定性。费率过高或过低都会影响利润损失险的发展。在理赔管理上，要重视专业化，注意聘请具有保险、会计从业经验和背景的公估师来处理利润损失险赔案。

（四）不断完善国内企业会计制度

由于会计核算的真实性是利润损失险赖以生存的基础，所以构建并完善企业会计标准体系，提高全社会企业的会计信息质量，对于发展利润损失险而言尤为重要。就我国而言，财政部已于2006年2月了新修订的《企业会计准则》，10月，在此基础上又了《企业会计准则—应用指南》。“应用指南”的颁布标志着我国企业会计准则体系的构建工作已经基本完成。同时财政部提出，新准则体系于2007年在上市公司施行，其他企业鼓励执行，2008年符合条件的国有企业实施，2009年将全面推行。新会计准则的实施不仅为增强会计信息的真实性、可比性、关联性奠定了基础，也对企业内部管理和会计操作规范提出了更高要求。这无疑为利润损失保险的承保理赔风险控制创造了条件，从而为利润损失险的发展奠定了基础。

参考文献

[1]徐长梅.论利润损失保险的发展[J].上海保险，2008（09）.

[2]陶存文，耿宇亭.国外营业中断保险制度及其启示[J].保险研究，2008（04）.

[3]龙昊.坍桥事故提示企业重视“利润损失险”[J].中国经济时报，2007（07）.

作者简介：杜逸冬（1974-），女，汉族，陕西咸阳人，经济学硕士，陕西财经职业技术学院教师，研究方向：金融与保险，副教授，中级经济师。