新准则下企业如何更好地完善其内控制度

摘要：企业内部会计控制制度是现代社会经济发展到一定阶段的产物，完善的企业内部会计控制制度可以保证会计信息质量。对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权益，并保证资本市场有效运行，有着非常重要的意义。而现实中，我们发现企业内部会计控制制度还是存在不少问题，因此，本文立足于新会计准则实施以来的情况，着重探讨企业如何更好地完善其内部控制制度。

关键词：新准则；内部会计控制制度

企业会计内部控制制度是现代经济发展到一定阶段的产物，是企业管理的重要方面。随着社会主义市场经济的不断发展完善，如何建立和规范企业的内部会计控制制度，如何加强企业的内部财务会计管理控制制度，成为当前我国很多企业面临的一个紧迫问题。尤其是新会计准则实行以来，对于变化如此多的企业会计准则，企业的财务管理工作需当更加规范。然而很多企业在实际工作中仍然没有办法建立起一套有效的企业内部控制制度，内部会计管理控制制度的不健全，监督的不完善，使得很多财务控制制度流于形式，进而导致一些新的问题产生。鉴于此，本文作者根据目前我国企业会计内部控制制度存在的问题，探讨新准则下如何进一步强化我国企业内部控制制度的措施。

一、新准则下强调企业内部控制制度的必要性

企业内部控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，处于企业管理中枢神经系统的重要位置，而会计控制制度是企业内部控制的重要组成部分。在整个企业的采购、生产、销售等生产经营活动中进行控制，而会计控制因它是一种价值控制，可将不同岗位、不同部门、不同层次的业务活动相结合，进行综合控制，它是内部控制的中心环节。而会计控制的综合性最终表现为其控制内容都反映在偿债能力、营运能力、盈利能力、成本费用收入比例、净资产收益率等这些综合价值指标上。企业要做好内部控制要以完善会计控制为先导。

企业的财务内部控制制度是企业内部控制的重要方面，是建立内部控制框架体系以及考核评估企业内部绩效的重要参照标准。其根本目的是规范企业的财务会计行为，保证会计资料信息的真实和完整；防止并及时纠正错误以及以下利润操控行为，保护企业的财产安全和完整；最终确保相关的会计法律法规得到有效确实地实行。随着新会计准则的实行，企业内部的会计监督作用越来越重要，相应的企业的内部财务控制制度也变得越来越重要。

财务会计的目标是通过提供资产真实的价值，向现实和潜在的投资者提供未来决策相关的企业经营状况、经营成果和现金流量。我国新会计准则完全体现了这种会计目标，而当前我国还是一个发展中的国家，尤其是金融证券方面还有很多工作需要完善。因此，实际市场上还没有建立起一个成熟的价格市场，同时财务会计人员的素质也不是很高。在这一个重要的时期如何保证新准则的有效实施，并能够完全体现为投资者决策提供可靠信息的会计目标，还需要监管部门不断地努力。同时，我们应该可以看到健全的内部控制制度才可以保证会计信息的真实可靠性。因此，要确实认识企业内部会计控制制度的重要性，同时贯彻执行新会计准则还必须完善企业会计内部控制制度。

二、目前我国企业会计内部控制制度存在的问题

1.对于企业会计内部控制制度的重要性认识不足

新会计准则的贯彻和实施需要各个部门间相互配合，而健全的会计内部控制制度则可以从内部进行完善。因而准则体系要求越完善其相应的内部控制的作用也就越重要。而目前很多企业对于内部控制制度建设的重要性认识认识不足，很多企业管理者仍然把会计内部控制制度仅仅停留在成本、资金等方面的控制上。没有把内部控制制度的建设看成是一个复杂的系统工程，缺乏应有的风险控制、防范意识，认为建立会计内部控制制度只是纯粹的防止出现会计出错。有的企业尽管建立了内部控制制度，却流于形式，内容通常不够全面。由此可见，建立一个良好的企业会计内部控制制度需要从思想观念上开始转变，充分认识其重要性。

2.风险意识差，风险评估能力不强

随着经济的发展，企业间的竞争也越来越激烈，企业面临的经营风险也越来越多，尤其是从新会计准则实施以来至今仍然有一些企业的控制现状来看，其风险意识还没有形成，更缺乏风险评估的机制。能否搞好内部会计控制制度工作更多的是取决于控制人员的责任感和风险意识，如果控制人员素质不高，可能就会错误的估计和判断问题，导致容易发生财务风险和经营风险。

3.内部监督的审计机制不够完善

目前有很多企业还没有建立健全的内部监督的审计机制。有些企业的内审部门隶属于财务部门，与财务部同属一人领导，内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。不能够将内部审计的监管作用发挥出来，更不利于会计内部控制的实施。另外在内部审计机制的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。如果想要企业内部会计控制系统得到有效地贯彻和实施，加强内部审计监管是一种有效的方式。

4.内部控制的信息系统比较落后，内控评价标准不够完备

当今信息化社会中高效的信息系统的使用在现代企业中占有很重要的地位，新会计准则的实行很大程度上也是和会计信息新系统的支持有关系的。当前很多企业的信息化程度比较低，信息系统有的比较落后还没有来得及升级和更新。此外，当前企业间也缺乏一种客观评价内部控制制度的评价标准，对于内部控制制度的健全与否、实施效果如何缺乏统一的评价方式。因此，建立一个客观的会计内部控制制度的评价标准也是当前我们需要关注的一个问题。

三、新准则下强化我国企业内部控制制度的政策建议

1.充分认识内控制度的重要性，并完善企业的控制环境

首先要从思想高度上认识和肯定企业会计内部控制制度的重要作用，增强企业内控制度的风险意识和防范意识。其次，应当建立良好的企业控制环境为基础，控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。另外，要培养和塑造先进的管理控制方法和高素质的管理人才。管理控制方法作为管理当局对其他人的授权使用情况直接控制和整个公司活动实行监督的一种方法，包括制定企业各项管理制度、编制各项计划等很多内容。先进的管理控制方法还应辅以积极的人事政策，争取培养和引进一批具有高素质、掌握先进的管理方法的人才队伍，来改善企业的经营管理观念、方式和风格，从而最终形成一个

有着良好企业内部控制氛围的企业环境。

2.构建确实可行的企业内部会计控制风险防范体系

企业应该加强内部会计控制制度的建设，努力构建适合自身的风险防范体系，对风险进行必要的评估，争取使得大部分风险在可以控制的范围内。企业内部的职能部门如财务部门、监督部门等应该联合起来一起建设风险防御体系。具体来说可以使外部监管部门与企业自我监控相结合。在认真做好内控管理防范的前提下，自觉接受外部监管部门的监督和管理。可能的话还可以将经济手段与法律相结合，做到依法办企、依法管理、科学决策。此外应该将各个管理部门和基层职能部门结合起来，对每一个基层的工作都应该加强监督，努力把控制风险的防范体系工作具体落实到内部会计控制建设的各个细节，争取真正将工作落到实处。

3.加强内部监督的审计机制建设

内部监督的审计机制是会计内部控制的重要环节，是内控制度必须关注的组成部分。建设好内部监督的审计机制可以有效保证企业内部会计控制制度的健全。事实证明要确保内部会计控制制度被切实地执行且执行的效果良好，内部控制过程就必须被施以恰当的监督。实际工作中建设有效的监督审计机制首先要对内部控制系统进行有效和全面的内部审计。内部审计要独立进行，配备称职和得力的人员，应得到适合的培训，内部审计作为内控系统监督评审的一部分，应当向董事会或其审计委员会直接报告工作。此外，不论是经营层或是其他控制人员发现了内控的缺陷，都应当及时地向适当的管理层报告，并使其得到果断处理，要树立全员控制意识，帮助企业更有效地实现预期控制目标，促进企业控制环境的建立，为改进内控制度提供建设性建议，实现组织预期达到的内控水平。

4.强化内部控制的信息系统建设，完善内控评价标准

强大高效的信息系统体系有利于为企业内部控制制度提供全面的财务数据，同时也可以有效监督企业的日常会计业务和销售经营状况。通过及时的信息系统分析与财务数据考察也可以避免企业经营风险的发生。所以企业应该建立一套先进和却是适合自身的会计内部控制信息系统，努力用现代化手段对会计数据进行整理分析。此外，应该加强企业内部财务人员的信息系统知识培训，争取将先进的信息系统和高效的人员匹配起来。

此外，良好的内部会计控制制度也应该有一个客观的评价权衡体系，这样才可以有利于企业比较分析、查证纠错，争取达到经营管理和内部监督的良好结合。在评价过程中最好能够和财务会计相关人员的业绩联系起来，这样就可以促进和激励相关人员的工作积极性了。

总而言之，在新会计准则实施的背景下，良好高效的企业内部会计控制制度有利于企业在市场环境下的竞争。企业只有真正重视内部控制制度的建设才可以在技术信息日益发展的今天立于不败之地。

参考文献:

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（作者单位：中国建筑材料工业地质勘查中心云南总队）