医院收费票据稽核及其资金安全管理

摘 要：随着社会经济迅速发展，城乡居民健康需求不断释放，我国医疗卫生事业得到了长足发展，特别是医药卫生体制改革不断深化，门诊看病或住院病人增多，流入医院资金也越来越多，涉及收费票据使用越来越频繁。做好收费票据的稽核及其资金安全管理，是财务工作的重要环节。文章对收费票据的稽核过程存在的不足进行分析，并提出一些解决的方案，以促进医院资金安全管理。

关键词：票据稽核 促进 资金安全管理

中图分类号：F235

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2014）03-109-02

随着社会经济迅速发展，医疗卫生体制改革不断深入，到医院看病或做健康检查的居民越来越多，票据使用越来越频繁。任何一家“三甲”医院，其收费票据数量之多，可用“汗牛充栋”来形容一点也不过分，它是医院收入的主要来源，所以做好收费票据的稽核及其资金安全管理是财务管理一个重要环节。

《行政事业单位内部控制规范（试行）》第28条规定“单位应当建立健全票据管理制度。财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。单位应当按照规定设置票据专管员，建立票据台账，做好票据的保管和序时登记工作。票据应当按照顺序号使用，不得拆本使用，做好废旧票据管理。负责保管票据的人员要配置单独的保险柜等保管设备，并做到人走柜锁。”{1}但在实际操作过程中，有些医院对收费票据管理意识不强，操作随意性大，往往使得许多收费票据开具时间和缴款时间不一致，缴存款时间远远滞后于开票时间，这样就增加了个人挪用公款行为发生，进而不利于医院对资金运营正确评估和医院经济健康发展。笔者通过多年工作实践经验，将医院收费票据稽核及其资金安全管理存在的不足和缺陷列示出来，并进行具体分析，提出解决办法。

一、医院收费票据稽核及其资金安全存在缺陷和不足

1.过份依赖信息化系统，造成票据稽核岗位形同虚设。由于办公自动化普及，几乎所有“三甲”医院都形成一套完整的电脑网络收费系统，票据稽核员认为：“电脑”比“人脑”更为准确。因此，对每天回收的票据再进行一次复核、统计变成“多此一举”，所以对收费员上缴的票据只是例行公事地盖章认可并核销，没有进一步进行详细稽核。

2.缺乏明确的岗位责任制度和风险防范意识。有的单位没有建立健全的票据稽核管理制度和明晰的稽核流程，会计人员对各自岗位职责和工作范围理解不一，缺乏明确的岗位责任，工作范围分不清，造成随意性大，风险防范意识缺乏。

3.会计部门监督不到位，约束力差。财务部门对收费票据进行会计核算时，对记账凭证原始资料的处理时，通常只起到“核算”作用，只对收费员每日缴纳的银行缴款单与现金日报表进行核对，如果有银行缴款单金额与现金日报表数据不相符，只对差额部份进行简单的挂账处理，日后没有进一步追踪、分析、核销，形成了“见子打子”记账模式，约束力差，导致收费员延期解款而形成大量资金“游离”账外，给医院资金安全管理带来隐患。

4.编制有限，人员紧张，岗位安排不合理。医院属事业单位，人员编制受政府部门管制。由于编制有限，人员紧张，岗位安排不合理，常常一人多岗现象。由于兼职过多，精力受限，工作监督不到位，对票据的购、领、用、核、销未按规定建立完整的台账。如：票据管理员只负责对票据的发放和缴销登记，对上缴的收费票据是否连号、应缴存现金与收入日报表是否相符，缴存款是否及时等没有进行审核，久而久之，给不法分子提供了可乘之机，做出违法违纪行为。

二、针对收费票据稽核过程存在的缺陷和不足，提出以下解决方案

1.执行横向、纵向牵制制度相结合的管理方案，编制完整的票据稽核控制制度。“对医院票据管理不仅要加强财务、审计部门内部复核监督，建立健全有效的监督约束机制，还需要有内部群体遵纪守法、外部有效监督、执法的良好环境，方能有效地杜绝利用票据舞弊的现象。”{2}所以，编制完整的票据稽核制度和流程，使会计人员按照所规定的流程进行审核，保证审核质量不走样。另外，由财务部门安排票据稽核员对收费票据按流程由上到下按“天”进行日常监督审核管理，再由内部审计部门对财务部门开展的监管工作行为是否到位进行定期或不定期抽查，“四只眼睛”办事，双管齐下，杜绝利用票据舞弊的现象。

2.执行定期轮岗制度，禁止“终身制”现象。“冰冻三尺，非一日之寒”。任何一个人在某个岗位工作太久就容易洞查出该岗位所暴露出来的缺陷，容易犯错或犯错不易被察觉，财务部门应按月、季、年等不同时间对票据稽核和资金管理人员进行定期轮换。某医院外勤出纳因负责收缴收费现金长达8年之久，其利用延期缴款方式挪用医院公款达200多万元。因此，加强关键岗位工作人员轮岗制度，对其进行业务培训和职业道德教育，不断提升业务水平和综合素质，杜绝违纪违规现象发生。

3.编制详细的银行收款业务登记簿，制定严格的“锁箱”排班制度。从笔者所在的医院多年缴款流程看，一般是由银行指定的保安公司、医院保安到收费处进行上门收款。为保证现金收款安全性，财务部门要制定好收费流程，并把“锁箱”作为正常排班制度进行排班，设计好银行收款业务登记簿，该表内容应该包括“现金缴款单张数”、“缴款金额”、“缴款人签名”、“监缴人签名”、“缴款时间”等内容，收费员缴款时要逐项登记，由当班负责人进行监督，并双方签字认可后锁箱，每日下午5点由当班负责人将钱箱交保安公司送缴银行。银行收款业务登记簿以月为单位装订成册，送财务部门存档，便于日后审核以及缴款时间追踪备查。

4.编制严格退费流程和票据作废制度，防止舞弊风险。财务部门应编制缜密的退费流程，而且环环相扣。即收费员对手续完备、姓名、项目、金额相符的票据进行退费，经收费处负责人、领款人在退款票据上签字（章）才能办理退费。收费员要将当天的退款单据与作废票据核对后与收费留存联一并装订，及时将收费日报表上报，做到日清日结，财务部门的稽核会计要逐日、逐笔审核退费及其相关检查、治疗单据，相关科室要密切配合协作，对收费、退费情况进行监督，严格保管好科室检查治疗单，加强管理，堵塞漏洞。对未收到款的票据作废，将检查或治疗申请单或处方留作附件证明，由收费员、收费处负责人签字，注明原因，以示负责。

5.建立“持续性稽核”制度，有效规避延期存款造成风险。“‘持续性稽核’源于美国贝尔实验室研究计划的技术概念。当企业的经营活动愈趋复杂而标准化，熟悉这些流程的员工就有发现能有效‘规避’控制的方法，并将其方法隐匿于这些复杂、自动化、标准化流程中。”{3}管理者和内部稽核员要将掩盖于标准化流程下的经营风险一一浮现出来，并提出解决方案，必须有新的稽核思维，持续性管理风险意识。根据现金管理“日清月结”原则，编制好按日、周、月持续性稽核的周期。由票据稽核员对收费员票据按“天”对其所上缴的收费票据是否连号、应缴存现金与收入日报表是否相符，缴存款是否及时等进行审核；会计人员按“周”、“月”对“往来账”有余额的收费员明细科目进行梳理，养成记完账“回头看”的习惯，督促收费员尽快把应缴款项与现金报表之间差额缴存单位基本账户，及时平账，杜绝资金长期被个人占有或挪作他用。

票据稽核及其资金安全管理作为财务管理一个重要环节，其管理水平高低，直接影响医院财务管理效率。随着医院业务发展和技术不断创新，对票据的管理日益多样化、复杂化。“明者因时而变，知者随事而制。”只有在管理中不断创新，改变思维模式，对出现新问题进行深入分析研究，不断推进医院收费票据管理，才能保障医疗事业健康协调发展。

注释：

{1}财政部.行政事业单位内部控制规范（试行）.财会〔2012〕21号

{2}刘焕方.加强医院票据审计，建立健全监管机制.中国卫生经济，2005.6

{3}周济群.谈持续性稽核的新实务思维.中国内部审计，2013.10

（作者单位：河池市人民医院 广西河池 547000）

（责编：若佳）